Налоги зарубежных стран и их особенности

Правительственные и провинциальные здания и сооружения освобождены от налога на недвижимость, но помимо общих дотаций и субвенций муниципалитетам выделяются суммы, равные тому налогу, который они не уплачивают.

Заключение.

Проблема налогов  одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимых в большинстве странах  экономической реформы, в том числе и в нашей стране. Пожалуй, нет сегодня другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьёзной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система  это важнейший элемент рыночных отношений и от неё во многом зависит успех экономических преобразований в стране.

Налоговая система должна органически влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и в то же время препятствовать падению уровня жизни низкооплачиваемых слоёв населения.

В этих условиях в качестве основных принципов организации налоговой системы в условиях рыночной экономики можно назвать следующие:

 адекватная развитию рыночной экономики система налогов, их виды, соотношение прямых и косвенных налогов, позволяющих учитывать доходы юридических и физических лиц, а также их имущественное положение;

 универсализация методов налогообложения, которые позволяли бы установить единые для всех плательщиков требования к эффективности хозяйствования, не зависящие как от форм собственности, так и от организационно-правовых форм собственности;

 одинаковый подход к исчислению величины налога вне зависимости от источника полученного дохода, сферы хозяйствования, отрасли экономики;

 обеспечение принципа однократности обложения и недопустимости двойного налогообложения;

 научное обоснование доли изъятия и определения ставки налога, которое создавало бы плательщику налога право иметь доход, обеспечивающий нормальное развитие предприятий и организаций, воспроизводство рабочей силы;

 дифференциация ставки налога в зависимости от уровня дохода или стоимости имущества, которая в то же время обеспечивала бы нормальное развитие основ рыночного хозяйствования;

 стабильность ставок налога на длительный период времени, простота их исчисления;

 установление системы налоговых льгот, реально стимулирующих процессы инвестирования средств в предпринимательскую деятельность и одновременно обеспечивающих принципы социальной справедливости, гарантирование гражданам прожиточного минимума; единство налоговых льгот для всех категорий налогоплательщиков;

 создание мощной, чётко действующей, технически оснащённой налоговой службы;

 чёткое распределение налогов по уровням государственного управления.

Естественно, что идеальную налоговую систему можно создать только на серьёзной теоретической основе, учитывающей специфику экономических отношений в обществе, созданный научный и производственный потенциал.

Список литературы

1.                      Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество независимых государств. Учебное пособие. М.,2002.

2.                      Ивченко В.В., Самойлова Л.Б. Свободные экономические зоны в зарубежных странах и России: Учебное пособие. Под ред. В.В. Ивченко. Калининград, 1999.

3.                      И.И.Кучеров. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2003. 374 с.

4.                      Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США. М., 2002.

5.                      Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник.  М.: ИНФРА  М, 1999.  429 с.

Содержание

Введение…………………………………………………………...1

1.     Понятие налогов и сборов, их виды…………………………..2

2.     Налоги и налоговые системы федеральных, конфедеральных и унитарных государств…………. …………………………..11

3.     Налоги в оффшорах (зоны льготного налогообложения)….21

4.     Налоги США и Канады……………………………………….29

       Заключение……………………………………………………….42

       Список литературы………………………………………………44

..

[1] См.подроб.:Будилов-Ниттельман Н.Ф. Налогообложение международной предпринемательской деятельности  как оьъект исследования в ФРГ и России.СПб., 2000.С.11.

[2] См.: Рыжкова Е.А. Влияние норм Шариата на финансовое право мусульманских стран ⁄⁄Финансовое право зарубежных стран: Сб. науч. Тр.⁄ Под общ. Ред. Г.П.Толстопятенко. М.: МГИМО (У) МИД России, 2001. С.8.

[3] См.: Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник. Харьков.2001.С.77.

[4] См.: Бернар И., Колли Ж.-К. Толковый экономический и финансовый словарь. Французская, русская,  английская, немецкая, испанская терминология: В 2 т..⁄  Пер. с фр. М., 1994. Т.П. С. 53. 

[5] См.: Толстопятенко Г.П. Соч. С. 132-133.

[6] См.: Журавлёва О.О. Указ. Соч. С.57

[7] См.: Шепенко Р.А. Подоходный налог с предприятий в КНР ⁄ ⁄Налоговый вестник. 1998. №4. С.72.

[8] См.: Ялбулганов А.А. Налог на компании во Франции ⁄ ⁄Налоговый вестник. 1998. №4. С.76.

[9] См.: Завалко М.В. Актуальные проблемы правового регулирования НДС в ФРГ / / Финансовое право зарубежных стран: Сб. науч. Тр. / Под общ. Ред. Г.П.Толстопятенко, М.: МГИМО (У) МИД России, 2001. С. 77-78.

[10] См. подроб.: Воловик Е.М. Некоторые особенности постановки на учёт плательщиков НДС в Великобритании / / Финансовая газета. Региональный выпуск. 1998. № 34.

[11] См. подроб.. Журавлёва О.О. Указ. Соч. С.56-63,

[12] См.: Соловьёв И.Н. Оффшоры и минимизация налогов // Иностранный капитал в России. 2002. №7. С.19-20.

[13] См.: Корнеева Е.И. Оффшорный мир. Справочник. М.,2001.

[14] См.: Сердинов Э.М. Международный оффшорный бизнес. М.,2000. С.32-34.