Налогообложение физических лиц, занимающихся некоторыми видами предпринимательской деятельности

  Государственный Налоговый Комитет

 Республики Узбекистан

Налоговая Академия

 

 

 

ФАКУЛЬТЕТ «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

 

Кафедра «Налоги и налогообложение»

 

 

                                      «Допуск к защите»    

Зав.кафедра:_____________________

20__год «__» ____________________

 

 Предмет: «Налогообложение физических лиц»

 

 

 

На тему: «Налогообложение физических лиц, занимающихся некоторыми видами предпринимательской деятельности»

 

 

 

Выполнила: Студентка  группы СТ 96 Шарипов Ф.

Проверил(а)____________________________________________

 

Критерии оценок и заключение:

Части	Критерии оценок	Итоги оценок	Подписи
Оформление
Теоретическая часть
Практическая часть
Вопрс-ответ
Защита
Итого:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ташкент - 2012г.

 

План:

 

Введение

 

1. Теоретико - правовые аспекты налогообложения индивидуальных предпринимателей

 

2. Место и роль семейного предпринимательства в условиях экономики Узбекистана

 

3. Порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей по договору простого товарищества

 

4. Особенности налогообложения дехканских хозяйств

 

5. Пути и перспективы совершенствования налогообложения индивидуальных предпринимателей

 

Заключение

 

Список используемой литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

     На современном этапе развития рыночной экономики Республики Узбекистан поддержка малого бизнеса является приоритетной задачей.

Создавая собственный  бизнес, предприниматели чаще всего  стремятся к независимости, возможности  проявить себя, к улучшению своего благосостояния и извлечению прибыли. Несмотря на некоторую эгоистичность подобных помыслов, именно за счет успешно развивающихся индивидуальных предпринимателей в свою очередь развивается и экономика Узбекистана.

Практика зарубежных стран свидетельствует, что индивидуальное предпринимательство составляет значительную часть предпринимательства и способны малыми силами успешно осваивать самые неожиданные экономические ниши.

Ведение бизнеса в  качестве индивидуального предпринимателя  является очень удобным для осуществления  предпринимательской деятельности на начальном этапе, что обусловлено упрощенным порядком регистрации, сдачи отчетности, фиксированными ставками налогообложения и прочими льготами. Вместе с тем, начинающим предпринимателям следует знать, что  законодательство допускает только определенный круг видов деятельности, который может осуществлять индивидуальный предприниматель.

Несмотря на то обстоятельство, что закон не предоставляет индивидуальному  предпринимателю права найма  сотрудников, допускается осуществление  индивидуального предпринимательства, совместно с другими физическими лицами. В частности, физические лица могут осуществлять совместную предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в следующих формах:

а) семейного предпринимательства, осуществляемого супругами на базе их общего имущества;

б) простого товарищества;

в) дехканского хозяйства без образования юридического лица

    Принятие 26 апреля 2012 года Закона Республики Узбекистан «О семейном предпринимательстве» еще более укрепило правовые гарантии семейного бизнеса.

 Проводимая под  руководством Президента Ислама  Каримова работа по дальнейшему  укреплению и развитию института  семьи, являющейся важным звеном  общества, положительно отражается  на жизни всех наших соотечественников.  Уделяемое постоянное внимание защите правовых и социально-экономических интересов семей является важным фактором их укрепления и повышения благосостояния.

     В процессе  проводимых под руководством  Президента Ислама Каримова последовательных  реформ по развитию частного  предпринимательства, фермерских и дехканских хозяйств страны особое внимание уделяется укреплению дехканских хозяйств, которые занимают большое место в заготовке агропромышленной продукции. Укрепление правовых основ их деятельности служит получению богатых урожаев сельскохозяйственных культур, укреплению экономической мощи страны.

В настоящее время  более 4,7 миллиона дехканских хозяйств республики возделывают почти 700 тысяч  гектаров земель. В 2010 году ими было выращено около 1,3 миллиона тонн зерна, 875 тысяч тонн фруктов, 4 миллиона тонн овощей и других сельскохозяйственных культур. Развитию деятельности дехканских хозяйств способствует принятый в 1998 году Закон Республики Узбекистан «О дехканском хозяйстве».

В результате реформ и  структурных преобразований в аграрной сфере возникают новые правовые отношения. Это требует дальнейшего совершенствования законодательных актов о дехканских хозяйствах.

Из вышесказанного следует, что выбранная тема курсовой работы на современном этапе становится все более актуальной.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретико - правовые аспекты налогообложения индивидуальных предпринимателей

 

    В соответствии со ст. 3 Закона РУз «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» от 25.05.2000 год

     Предпринимательская деятельность (предпринимательство) - инициативная деятельность, осуществляемая субъектами предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством, направленная на получение дохода (прибыли) на свой риск и под свою имущественную ответственность.

Субъектами предпринимательской деятельности (субъектами предпринимательства) являются юридические и физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Таким образом, всех субъектов  предпринимательской деятельности (субъектов предпринимательства) условно можно разделить на две группы:

1) физические лица;

2) юридические лица.

Осуществление предпринимательской  деятельности физическим лицом носит  название «индивидуального предпринимательства».

Ведение бизнеса в качестве индивидуального предпринимателя является очень удобным для осуществления предпринимательской деятельности на начальном этапе, что обусловлено упрощенным порядком регистрации, сдачи отчетности, фиксированными ставками налогообложения и прочими льготами. Вместе с тем, начинающим предпринимателям следует знать, что  законодательство допускает только определенный круг видов деятельности, который может осуществлять индивидуальный предприниматель. Приложением № 1 к Постановлению Кабинета Министров от 7 января 2010 года № 6 (с изменениями в соответствии с Постановлением КМ РУз от 10.06.2011 г. № 170) определен «Перечень видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели без образования юридического лица».

Индивидуальный предприниматель.

В соответствии со ст. 24 Гражданского Кодекса РУз. (далее ГК РУз.) Гражданин  вправе заниматься предпринимательской  деятельностью с момента государственной  регистрации в качестве индивидуального  предпринимателя. Согласно ст. 6 Закона РУз «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности», «индивидуальное предпринимательство - осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без образования юридического лица (индивидуальный предприниматель)». Индивидуальное предпринимательство осуществляется индивидуальным предпринимателем самостоятельно, без права найма работников, на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного вещного права, допускающего владение и (или) пользование имуществом.

Несмотря на то обстоятельство, что закон не предоставляет индивидуальному предпринимателю права найма сотрудников, допускается осуществление индивидуального предпринимательства, совместно с другими физическими лицами. В частности, физические лица могут осуществлять совместную предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в следующих формах:

а) семейного предпринимательства, осуществляемого супругами на базе их общего имущества;

б) простого товарищества;

в) дехканского хозяйства без образования юридического лица (ст. 7 указанного Закона).

Очень часто в обиходе  индивидуального предпринимателя  ошибочно именуют ЧП (как «частный предприниматель»). На самом деле аббревиатура «ЧП» должна использоваться в отношении  одной из организационно-правовых форм коммерческой организации (юридического лица) - частного предприятия.

Для физических лиц, завозящих  товары для предпринимательской  деятельности, государственная регистрация производится в государственной налоговой инспекции по месту жительства физического лица в явочном порядке.

Через семь дней им выдают свидетельство о государственной  регистрации и карточку прохождения  регистрационных процедур индивидуального  предпринимателя.

    Индивидуальный предприниматель занимается предпринимательской деятельностью, приобретает и осуществляет права и обязанности под своим именем.

Физическое лицо при  совершении сделок, связанных с его  предпринимательской деятельностью, должно указывать, что оно действует  в качестве индивидуального предпринимателя, если это с очевидностью не вытекает из самой обстановки совершения сделок. Отсутствие такого указания не освобождает индивидуального предпринимателя от ответственности, которую он несет по своим обязательствам.

    При осуществлении своей деятельности индивидуальный предприниматель вправе использовать персональные бланки деловой документации, печать, штампы, тексты которых должны свидетельствовать о том, что данное лицо является индивидуальным предпринимателем

 

Порядок налогообложения.

 

Индивидуальные предприниматели  уплачивают фиксированный налог.

Плательщики фиксированного налога

юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сферах:

Индивидуальные предприниматели, занимающиеся другими видами деятельности

Детские игровые автоматы

автостоянки кратковременного  хранения автотранспорта (юридические лица)

Объект налогообложения

физические показатели, характеризирующие конкретный вид деятельности, связанные с извлечением  дохода

число оборудованных мест (единиц)

занимаемая площадь

 

Фиксированный налог  уплачивается по установленным ставкам  в зависимости от вида предпринимательской деятельности и места осуществления деятельности налогоплательщика независимо от количества дней, проработанных налогоплательщиком в календарном месяце.

Cумма фиксированного налога определяется исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки по следующей формуле:

 

Фн = Фп х С 

 

где:

Фн - сумма фиксированного налога;

Фп - физические показатели (число оборудованных мест (единиц), занимаемая лощадь);

С - ставка фиксированного налога.

 

Объектом налогообложения  является физические показатели, характеризующие данный вид деятельности.

Налогооблагаемая база зависит от количества физических показателей. Индивидуальные предприниматели помимо фиксированного налога уплачивают:

• Таможенные пошлины;
• Налоги и специальные платежи для недропользователей;
• Налог за пользование водными ресурсами;
• Акцизный налог;
• Страховые взносы;
• Государственные пошлины и сбор за приобретение или ввоз автотранспортных средств;
• Если индивидуальный предприниматель имеет имущество или земельный участок, то за ними сохраняются обязательства по уплате налога на имущество и земельного налога.

Налогоплательщики, занимающиеся несколькими видами деятельности, уплачивают фиксированный налог за каждый вид  деятельности в отдельности по ставкам, установленным для данных видов  деятельности.

Исчисление фиксированного налога производится органами государственной налоговой службы по месту налогового учета налогоплательщика.

 

Плательщики	Сроки сдачи расчета  по налогу
Вновь создаваемые (начинающие)	не позднее 10 дней со дня  государственной регистрации
Действующие	до 15 января отчетного года

 

   Уплата фиксированного налога производится ежемесячно не позднее 25 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность, по ставкам, установленным по месту государственной регистрации налогоплательщика. Если ставки фиксированного налога по месту осуществления деятельности отличаются от ставок, установленных по месту государственной регистрации, фиксированный налог уплачивается по наибольшей ставке.