Налогообложение физических лиц, занимающихся некоторыми видами предпринимательской деятельности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Место и роль семейного предпринимательства в условиях Узбекистана

 

   О необходимости законодательно определить семейный бизнес в качестве одной из организационно-правовых форм бизнеса Президент Ислам Каримов заявил в ноябре 2010 года, представляя Концепцию углубления демократических реформ и формирования гражданского общества в стране.

«Эта форма организации  бизнеса в нашей стране полностью  соответствует сложившимся национальным традициям ведения бизнеса и  объективным реалиям хозяйственной  деятельности. Создание законодательной базы его организации позволит повысить правовые гарантии семейного бизнеса, создать условия для быстрого и широкого развития семейного бизнеса в различных сферах экономики и открытия новых рабочих мест», — сказал тогда глава государства.

    В целях реализации этой задачи 26.04.2012 г. был принят Закон «О СЕМЕЙНОМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВЕ» N ЗРУ-327.

Новый закон, регулирующий отношения в области семейного  предпринимательства, состоит из 7 глав и 35 статей, охватывающих такие вопросы, как создание и регистрация семейного предприятия, его деятельность, права и обязанности, гарантии свободы деятельности, социальная защита участников и работников.

В соответствии с этим законом семейным предпринимательством является инициативная деятельность, осуществляемая членами семьи, в целях получения дохода (прибыли) на свой риск и под свою имущественную ответственность.

Семейное предпринимательство – это совместная предпринимательская деятельность физических лиц без образования юридического лица, осуществляемая супругами на базе их общего имущества и на основе личного труда.

Семейное предпринимательство  основывается на добровольности его  участников.

Семейное предпринимательство  может осуществляться с образованием или без образования юридического лица.

Организационно-правовой формой семейного предпринимательства, осуществляемого с образованием юридического лица, является семейное предприятие.

Семейное предпринимательство  без образования юридического лица осуществляется в порядке, установленном  законодательством.

Семейным предприятием является субъект малого предпринимательства, создаваемый его участниками  на добровольной основе на базе общего имущества, находящегося в долевой  или совместной собственности участников семейного предприятия, а также  имущества каждого из участников семейного предприятия для осуществления производства и реализации товаров (работ, услуг). Деятельность семейного предприятия основывается на личном труде его участников. Семейное предприятие является одной из организационно-правовых форм субъектов предпринимательства.

Семейное предприятие  может осуществлять деятельность только с образованием юридического лица. Семейное предприятие может иметь  в собственности обособленное имущество, от своего имени приобретать и  осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Семейное предприятие  отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, на которое в соответствии с законом  может быть обращено взыскание.

Участники семейного предприятия в соответствии с законодательством несут субсидиарную ответственность принадлежащим им имуществом по обязательствам семейного предприятия при недостаточности имущества предприятия.

Семейное предприятие  может осуществлять наем работников в соответствии с законодательством.

Общая численность участников семейного предприятия и его  наемных работников не может превышать  установленной законодательством  среднегодовой численности работников субъектов малого предпринимательства. При этом минимальная численность участников семейного предприятия должна быть не менее двух человек.

Семейное предприятие  должно иметь полное и вправе иметь  сокращенное фирменное наименование. Полное фирменное наименование семейного  предприятия должно содержать полное его наименование и слова "oilaviy korxona". Сокращенное фирменное наименование семейного предприятия должно содержать его сокращенное наименование и слова "oilaviy korxona" или аббревиатуру "ОК".

 Участниками семейного предприятия могут быть глава семьи, его супруга (супруг), дети и внуки, родители, иные родственники, достигшие трудоспособного возраста (супруги детей и внуков, кровные и сводные братья и сестры, их супруги и дети, дяди и тети). Участниками семейного предприятия могут быть только дееспособные лица.

Должностные лица государственных органов, а также другие лица, которым законодательством запрещено заниматься предпринимательской деятельностью, не могут быть участниками семейного предприятия.

Участник одного семейного  предприятия не может быть одновременно участником другого семейного предприятия.

Семейное предприятие  приобретает статус юридического лица с даты его государственной регистрации, в упрощенном порядке, предусмотренном  для субъектов малого предпринимательства.

Регистрирующие органы не вправе отказать заявителю в государственной регистрации в качестве семейного предприятия по мотивам нецелесообразности его создания или устанавливать дополнительные требования, не предусмотренные законодательством.

Отказ в государственной  регистрации заявителю в качестве семейного предприятия, а также нарушение срока регистрации могут быть обжалованы в суд. В случае признания судом решения регистрирующего органа, а также действий (бездействия) его должностных лиц незаконными последние возмещают заявителю убытки и компенсируют моральный вред, причиненные отказом в регистрации или нарушением срока регистрации семейного предприятия.

Отдельные виды деятельности семейное предприятие может осуществлять только при наличии специального разрешения (лицензии).

Семейное предприятие не может осуществлять производство подакцизной продукции и добычу полезных ископаемых, облагаемых налогом за пользование недрами, а также деятельность, по которой предусмотрена уплата фиксированного налога для юридических лиц или единого земельного налога.

В деятельности семейного  предприятия не допускается использование  ядовитых, радиоактивных веществ  и материалов, оборудования высокого давления и прочего оборудования, представляющего повышенную опасность  для человека и окружающей среды. Перечень веществ, материалов и оборудования, не подлежащих использованию семейным предприятием, определяется Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Не допускается осуществление  семейным предприятием деятельности промышленного  характера в жилых помещениях многоквартирного жилого дома.

Деятельность семейного  предприятия должна осуществляться с соблюдением установленных  законодательством норм и правил.

Учет и отчетность семейного предприятия, а также  статистические наблюдения за его деятельностью  ведутся в порядке, предусмотренном для субъектов малого предпринимательства.

Семейное предприятие  может заниматься любыми видами деятельности в соответствии с законодательством.

Семейное предприятие  свободно в совершении сделок.

При осуществлении деятельности семейного предприятия, в том числе в выборе им технологий, ассортимента производимой продукции, определении ее цены и направлений реализации вмешательство государственных органов и их должностных лиц не допускается.

Семейное предприятие  является плательщиком единого налогового платежа в порядке, определяемом законодательством.

Прибыль семейного предприятия  после уплаты им налогов и других обязательных платежей поступает в  распоряжение его участников и не подлежит налогообложению.

Семейное предприятие  уплачивает обязательные платежи в социальные фонды от фонда оплаты труда в порядке, предусмотренном законодательством. Семейное предприятие в порядке, установленном законодательством, освобождается от уплаты единого налогового платежа по выручке, полученной от реализации изделий народных художественных промыслов и прикладного искусства собственного изготовления. Перечень таких изделий утверждается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

На семейное предприятие  распространяются льготы, преференции  и гарантии, предусмотренные законодательством для субъектов малого предпринимательства.

Плановые проверки финансово-хозяйственной  деятельности семейного предприятия  осуществляются не чаще одного раза в  четыре года.

Финансово-хозяйственная  деятельность вновь созданного семейного  предприятия не подлежит плановым проверкам в течение первых трех лет с момента его государственной регистрации, за исключением проверок, связанных с целевым использованием бюджетных и централизованных средств и ресурсов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей по договору простого товарищества

 

Договор простого товарищества – представляет собой разновидность индивидуального предпринимательства, которому характерно:

• Совместное действие индивидуального предпринимателя для достижения прибыли;
• Соединение своих вкладов.

Имущество товарищей (участников) договора простого товарищества, используемое в совместной деятельности по договору простого товарищества, должно учитываться  на балансе каждого товарища (участника) в виде вклада в совместную деятельность.

Обязанности по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей, возникающие в связи  с реализацией совместно произведенного продукта, исполняются лицом, осуществляющим реализацию совместно произведенного продукта (доверенное лицо). При этом если одним из товарищей (участников) договора простого товарищества является юридическое лицо, то доверенным лицом может быть только юридическое лицо.

Юридическое лицо, выполняющее  функции доверенного лица, осуществляет раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением по совместной деятельности.

Доверенное лицо, на которое  возлагается обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей, в течение десяти дней со дня начала осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества, обязано встать на учет в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета доверенного лица в качестве плательщика по исполнению налоговых обязательств в рамках совместной деятельности.

Налогообложение результатов  совместной деятельности с участием юридических лиц осуществляется:

Доверенное лицо ведет  раздельный учет производства и реализации совместно производимого продукта с учетом особенностей налогообложения  совместной деятельности.

Доверенное лицо по оборотам по реализации совместно произведенного продукта уплачивает налог на добавленную  стоимость, акцизный налог (в случае реализации подакцизного товара) и  обязательные отчисления в государственные  целевые фонды в порядке, установленном Налоговым Кодексом.

Доверенное лицо, не являющееся плательщиком налога на добавленную  стоимость, обязано встать на учет в  органе государственной налоговой  службы в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в части  осуществления совместной деятельности.

Доверенное лицо осуществляет реализацию совместно произведенного продукта с оформлением счета-фактуры.

Доход, полученный в результате совместной деятельности, определяется как разница между чистой выручкой от реализации совместно произведенного продукта за вычетом обязательных отчислений в государственные целевые фонды и суммой средств, вложенных в совместную деятельность, приходящихся на реализованный совместно произведенный продукт.

Доход, полученный в результате совместной деятельности, распределяется между товарищами (участниками) совместной деятельности на основании доли вклада каждого товарища (участника) или в соответствии с условиями договора простого товарищества и включается в состав прочих доходов у каждого товарища (участника).

При прекращении действия договора простого товарищества и возврате имущества товарищам (участникам) этого договора поступления, которые получены в пределах размера вклада каждым товарищем (участником), не подлежат включению в состав доходов товарища (участника) договора простого товарищества.

В случае, если совместно  произведенный продукт не реализуется, а распределяется между товарищами (участниками) договора простого товарищества, то сумма налога на добавленную стоимость, полученная доверенным лицом от товарищей (участников) совместной деятельности подлежит корректировке и возврату товарищу (участнику), ранее передавшему ее доверенному лицу. При этом сумма налога, подлежащая корректировке, не включается в стоимость передаваемого совместно произведенного продукта и подлежит зачету у товарищей (участников), получающих соответствующую долю совместно произведенного продукта. Сумма корректировки налога указывается в документах, которыми оформляется передача указанного имущества.

Доверенное лицо, передающее совместно произведенный продукт товарищам (участникам), оформляет счет-фактуру с указанием в нем суммы налога на добавленную стоимость. Счет-фактура, оформленный на передачу совместно произведенного продукта, является основанием для принятия к зачету данной суммы налога у товарища (участника) при расчете налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет. В счете-фактуре в строке "номер и дата товарно-отгрузочных документов или договоров" делается отметка "распределение совместно произведенного продукта".