Налогообложение физических лиц, занимающихся некоторыми видами предпринимательской деятельности

Передача имущества  в качестве вклада в совместную деятельность производится по стоимости, согласованной  между товарищами (участниками), или  по балансовой стоимости, учитываемой  в документах по бухгалтерскому учету, и не рассматривается в качестве реализации товаров (работ, услуг).

Налог на добавленную  стоимость по имуществу, приобретенному с налогом на добавленную стоимость  и передаваемому в качестве вклада в совместную деятельность, принимается  к зачету у доверенного лица, осуществляющего  реализацию совместно произведенного продукта. При этом товарищ (участник) договора простого товарищества по имуществу, передаваемому в совместную деятельность, сумму налога на добавленную стоимость к зачету не принимает. Если по вносимому имуществу ранее был произведен зачет налога на добавленную стоимость, то в периоде, в котором произведена передача имущества в совместную деятельность, уменьшается сумма налога на добавленную стоимость, ранее принятая к зачету при приобретении данного имущества.

При передаче в качестве вклада в совместную деятельность продукции собственного производства товарища (участника) договора простого товарищества налог на добавленную стоимость не начисляется. Сумма налога на добавленную стоимость, ранее отнесенная в зачет при производстве готовой продукции, подлежит корректировке. При этом сумма налога, подлежащая корректировке, не включается в стоимость передаваемого имущества и подлежит зачету у доверенного лица, осуществляющего реализацию совместно произведенного продукта. Сумма корректировки налога указывается в документах, которыми оформляется передача указанного имущества.

Товарищ (участник) договора простого товарищества, передающий имущество  в качестве вклада в совместную деятельность, независимо от того, является данный товарищ (участник) плательщиком налога на добавленную стоимость или нет, оформляет счет-фактуру по передаваемому имуществу с указанием в нем суммы налога на добавленную стоимость, передаваемой доверенному лицу для принятия им к зачету. Счет-фактура, оформленный на имущество, переданное в совместную деятельность, является основанием для принятия к зачету данной суммы налога доверенным лицом при расчете налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по совместно произведенной продукции. В счете-фактуре в строке "номер и дата товарно-отгрузочных документов или договоров", делается отметка "вклад в совместную деятельность".

Налогообложение доходов, полученных от участия в совместной деятельности, осуществляется у каждого  товарища (участника) договора простого товарищества в составе прочих доходов в соответствии с действующим порядком налогообложения товарища (участника) договора простого товарищества. При этом доходы, полученные от совместной деятельности товарищей (участников) договора простого товарищества, являющихся плательщиками фиксированного налога (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), а также единого земельного налога, облагаются по ставкам, установленным при налогообложении дивидендов.

Доходы индивидуальных предпринимателей, в том числе  осуществляющих совместную деятельность, полученные от совместной деятельности, не подлежат налогообложению в случае, если индивидуальные предприниматели в рамках совместной деятельности осуществляют вид деятельности, по которой уплачен налог.

       Если все товарищи (участники) договора простого товарищества являются

индивидуальными предпринимателями, то налогообложение совместной деятельности производится в следующем порядке.

В случае осуществления  совместной деятельности по договору простого товарищества только индивидуальными предпринимателями доверенное лицо, осуществляющее реализацию совместно произведенного продукта, уплачивает с выручки от реализации данного продукта единый налоговый платеж по ставкам, установленным для микрофирм и малых предприятий, а также акцизный налог, если совместно произведенный продукт является подакцизной продукцией. Ставки единого налогового платежа на 2012 год утверждены Постановлением Президента РУз №ПП-1675

Единый налоговый платеж уплачивается и в случае, если совместно  произведенный продукт не реализуется, а распределяется между товарищами (участниками) совместной деятельности. При этом сумма единого налогового платежа исчисляется исходя из себестоимости совместно произведенного продукта.

Форма расчета единого  налогового платежа для индивидуальных предпринимателей в рамках осуществления совместной деятельности утверждается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Особенности налогообложения дехканских хозяйств

 

Дехканские  хозяйства без образования юридического лица – это форма индивидуально – предпринимательской деятельности по переработкам или производству сельскохозяйственной продукции.

Чтобы обеспечить развитие этой формы товаропроизводителей принят специальный закон «О дехканском хозяйстве» от 30 апреля 1998 г., № 604-I  , которым определен их статус и условия функционирования. В отличие от фермерских хозяйств, дехканским хозяйствам земля выделена на пожизненное пользование с правом передачи по наследству. Размеры закрепляемой земли составляет 0,35 га, однако в густонаселенных регионах в большинстве случаев эти земельные участки составляют 0,15 – 0,18 га. Они самостоятельно определяют вид возделываемой культуры, имеют право свободного выбора рынка сбыта. Общее количество дехканских хозяйств на начало 2011 года составляет более 4,5 млн.. Чтобы стимулировать труд в этой форме хозяйствования, работа членов семьи в дехканском хозяйстве засчитывается в трудовой стаж.

В соответствии с этим законом дехканское хозяйство — семейное мелкотоварное хозяйство, осуществляющее производство и реализацию сельскохозяйственной продукции на основе личного труда членов семьи на приусадебном земельном участке, предоставленном главе семьи в пожизненное наследуемое владение.

Деятельность в дехканском хозяйстве относится к предпринимательской деятельности и может осуществляться по желанию членов дехканского хозяйства как с образованием, так и без образования юридического лица.

Дехканское хозяйство  не может использовать в своей  деятельности наемный труд на постоянной основе.

Отношения, связанные  с созданием, деятельностью и  ликвидацией дехканских хозяйств, регулируются вышеназванным Законом и другими актами законодательства.

Членами дехканского  хозяйства являются глава семьи, его супруга (супруг), дети, в том числе усыновленные (удочеренные), приемные дети, родители, иные родственники, достигшие трудоспособного возраста, совместно проживающие и ведущие дехканское хозяйство.

Государственная регистрация  дехканского хозяйства осуществляется в порядке, установленном законодательством. Главе дехканского хозяйства выдается Государственный акт на право пожизненного владения земельным участком и свидетельство о государственной регистрации установленного образца.

Если государственная  регистрация в установленный срок не произведена либо в ней отказано по мотивам, которые глава дехканского хозяйства считает необоснованными, он может обратиться в суд.

Органы самоуправления граждан учитывают каждое дехканское хозяйство в похозяйственной  книге, в которую заносятся сведения о составе дехканского хозяйства, о главе хозяйства или лице, выполняющим его функции, а также об организационно-правовой форме хозяйства (без образования либо с образованием юридического лица).

Дехканское хозяйство  самостоятельно определяет направления своей деятельности, структуру и объемы производства. Оно вправе заниматься любым видом сельскохозяйственного производства, не запрещенным законодательными актами, а также переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции.

Дехканское хозяйство обязано соблюдать действующие нормативы и стандарты качества производимой и реализуемой им продукции, экологические, санитарные и другие требования и правила, установленные законодательством.

Вмешательство в хозяйственную  деятельность дехканских хозяйств, в том числе в выборе ими агротехнических приемов, ассортимента производимой продукции, определения ее цены и направления реализации со стороны государственных и иных органов и организаций, а также их должностных лиц не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Убытки, включая упущенную  выгоду, причиненные дехканскому  хозяйству в результате неправомерных  действий (решений) государственных  и иных органов и организаций, их должностных лиц и граждан, а также вследствие ненадлежащего выполнения такими органами, организациями, их должностными лицами предусмотренных законодательством обязанностей по отношению к дехканскому хозяйству, подлежат возмещению в порядке, установленном законодательством.

Дехканское хозяйство, зарегистрированное в качестве юридического лица, осуществляет внешнеэкономическую деятельность на равных условиях с предприятиями других форм хозяйствования.

Дехканское хозяйство  имеет право на добровольных началах  заключать хозяйственные договоры с юридическими и физическими лицами на реализацию производимой продукции. При нарушении договорных обязательств, стороны несут ответственность, установленную законодательством или договором.

Дехканское хозяйство  самостоятельно устанавливает цены на производимую продукцию, исходя из соотношения спроса и предложения на рынке.

Государство гарантирует  соблюдение прав и защиту законных интересов дехканских хозяйств, осуществляющих производство и реализацию сельскохозяйственной продукции.

Государственные органы должны содействовать развитию и укреплению дехканского хозяйства.

Республиканские и местные  органы исполнительной власти, органы самоуправления граждан сельскохозяйственные кооперативы (ширкаты) в порядке, установленном  законодательством:

осуществляют при создании дехканских хозяйств на территории, где отсутствуют объекты производственного и социально-бытового назначения, ее первичное обустройство (строительство дорог, линий электропередач и связи, водоснабжение, газификацию, телефонизацию, радиофикацию, землеустройство, мелиорацию земель);

оказывают помощь дехканским хозяйствам в возведении производственных объектов и жилья;

оказывают содействие в  приобретении у юридических и  физических лиц на биржах, ярмарках, рынках необходимых для дехканского  хозяйства имущества и средств производства;

предоставляют через  систему государственного агротехнического обслуживания услуги по поставке сортовых семян и посадочного материала  сельскохозяйственных культур, органических и минеральных удобрений, средств  защиты сельскохозяйственных культур от вредителей и болезней, техническому обслуживанию;

оказывают содействие в  приобретении сельскохозяйственной техники, оборудования и инвентаря на лизинговой основе;

выделяют на договорной основе комбикорма для выращивания  скота и птицы, оказывают содействие в приобретении молодняка скота и птицы, племенного крупного рогатого скота;

создают необходимые  условия для зооветеринарного обслуживания скота дехканских хозяйств;

оказывают содействие в  заготовках и реализации сельскохозяйственной продукции, выращенной в дехканских хозяйствах;

оказывают консалтинговые и информационные услуги.

Координация деятельности и защита прав и интересов дехканских хозяйств осуществляются Ассоциацией  дехканских и фермерских хозяйств и  Торгово-промышленной палатой Республики Узбекистан.

 

Дехканские хозяйства, созданные с образованием и без  образования юридического лица, уплачивают налоги и другие обязательные платежи  в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом для налогоплательщиков - физических лиц.

Дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического лица, уплачивают следующие налоги и другие обязательные платежи:

1) земельный налог  с физических лиц;

2) налог за пользование  водными ресурсами;

3) налог на имущество  физических лиц;

4) таможенные платежи;

5) государственную пошлину; 

6) сбор в Республиканский  дорожный фонд за приобретение  и (или) временный ввоз автотранспортных  средств.

Наряду с уплатой  налогов и других обязательных платежей, члены дехканского хозяйства, созданного с образованием и без образования юридического лица, уплачивают страховые взносы во внебюджетный Пенсионный фонд. Члены дехканских хозяйств, созданных с образованием и без образования юридического лица, уплачивают страховые взносы на добровольной основе в сумме не менее четырех с половиной кратного размера минимальной заработной платы в год. Уплата установленного размера страховых взносов засчитывается за год при исчислении трудового стажа члена дехканского хозяйства.

Для индивидуальных предпринимателей и членов дехканских хозяйств, созданных с образованием и без образования юридического лица, имеющих право на пенсию по возрасту, а также являющихся инвалидами I и II групп, размер страхового взноса должен составлять не менее 50 процентов от его установленного размера.

Члены дехканских хозяйств, созданных с образованием и без  образования юридического лица, уплачивают страховые взносы на добровольной основе в сумме не менее четырех с  половиной кратного размера минимальной  заработной платы в год. Уплата установленного размера страховых взносов засчитывается за год при исчислении трудового стажа члена дехканского хозяйства.

Уплата страховых взносов  производится:

членами дехканских хозяйств, созданных с образованием и без  образования юридического лица, - до 1 октября отчетного года. При этом, размер страховых взносов исчисляется исходя из размера минимальной заработной платы, установленной на день уплаты.