Налогообложение игорного бизнеса

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ  АГЕНСТВО ДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

На тему: « Налогообложение игорного бизнеса»

 

 

 

 

 

                                                                                                

                                                                                                 

                                                                                                 Выполнила: 

                                                                                                 Студентка 4-го курса

                                                                             Газа О. Б                                       

                                                                                 Проверила:

                                                                                  Бойко Т. Ф                                                

 

 

 

г Хабаровск  2012 г

 

 

Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 1. Исторические аспекты и общие положения налогообложения игорного бизнеса......................................................................................................................7

2. Особенности исчисления и сроки уплаты налога на игорный бизнес........21

3. Проблемы и перспективы налогообложения игорного бизнеса ..................29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.....................................................................................................33

Список литературы...............................................................................................35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Для целей раскрытия  темы– Порядок и сроки уплаты налога на игорный бизнес – мною будут использованы следующие понятия:

игорный бизнес - предпринимательская  деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг; организатор игорного заведения, в том числе букмекерской конторы (далее - организатор игорного заведения), - организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе;

организатор тотализатора - организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша;

участник - физическое лицо, принимающее участие в азартных играх и (или) пари, проводимых организатором игорного заведения (организатором тотализатора);

азартная игра - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими  участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора);

пари - основанное на риске  соглашение о выигрыше, заключенное  двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;

 

игровой стол - специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;

игровое поле - специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;

игровой автомат - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;

касса тотализатора или  букмекерской конторы - специально оборудованное  место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается  общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации  или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса.

 

Объектами налогообложения  признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) касса букмекерской  конторы.

Каждый объект налогообложения  подлежит регистрации в налоговом  органе по месту установки этого  объекта налогообложения не позднее  чем за два дня до даты установки  каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Форма указанного заявления и форма указанного свидетельства утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Объект налогообложения считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения. По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Налоговым периодом признается календарный месяц. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения  до 15-го числа текущего налогового периода  сумма налога исчисляется как  произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма  налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется  как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа  текущего налогового периода сумма  налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих  объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту  регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Несмотря на сравнительно простой расчет налога на игорный  бизнес ряд вопросов до сих пор  являются спорными и неурегулированными. В их числе уплата налога с зарегистрированных, но не используемых игровых автоматов и столов, особенности исчисления игорного налога с касс тотализаторов и букмекерских контор, а также с игровых автоматов, установленных на транспортных средствах.

 

 

 

 

1. Исторические аспекты и общие положения налогообложения игорного бизнеса.

Считается, что первое казино в Европе появилось в Париже, в шестидесятых годах семнадцатого века.

Для пополнения государственной  казны генеральный контролёр  финансов Жан Батист Кольбер, рекомендованный на службу к королю Людовику XIV кардиналом Мазарини, распорядился открыть первое казино. В котором кроме карточных игр была и игра в рулетку. Оценив выгоду от создания казино, игорные дома начинают открываться по всей Европе. В конце 18 века во Франции, во времена Великой французской революции, учредительное собрание издает декрет о запрещении азартных игр и закрытии казино.

В начале 19 века с приходом к власти во Франции императора Наполеона I издается указ разрешающий игорный  бизнес и открытие казино. Расцвет казино во Франции продолжается до 40 годов 19 века, когда законодательным собранием, пришедшим к власти был опять введен заперт на азартные игры.

В 1861 году француз Морис  Блан получил концессию на открытие в княжестве Монако первого казино. После строительства и открытия комплекса казино архитектором Гарнье в 1968 году, казино в Монте-Карло завоевывает мировую известность и основным источником дохода Монако становится игорный бизнес. Во многом популярности казино в Монте-Карло способствует строительство железной дороги между Францией и Монако и введении запрета на азартные игры в ряде стран Европы.

В России начало игорной  индустрии положили карты. До сих  пор не ясно – как они к нам  попали. В «Уложении» 1649 года есть запись, согласно которой, с игроками в карты следует поступать, "как писано о татех", то есть – ворах, - рубить им руки и бить кнутом.

К временам Петра I относится  возникновение игорного бизнеса  в России - именно тогда появились  лотереи. После того, как Петр I насильно осуществлял свои реформы и прорубал окно в Европу, подданные не стали противиться новинке, очень скоро лотереи прижились в России, и в 1745 году уже практиковались лотереи, в которых разыгрывались товары и вещи купцов, задолжавших царской казне.

При Екатерине II во дворцах появились первые рулеточные столы, которые ставили даже на кухне, чтобы челядь развлекалась в свободное время заморской новинкой. А в роскошных залах дворцов аристократы, фавориты и иностранные гости за столами испытывали свою удачу.

Царская Россия умерла, как и последний царь, Николай II. Власть сменилась, равно как и официальные нравы руководства, готового рушить все старое и возводить новое.

Постановление 1917 года Петроградского военно-революционного комитета обязывало «закрыть все клубы и притоны где производится игра в карты», частный игорный бизнес не мог существовать, потому что не было частной собственности, государство запрещало игру на деньги, а игроки причислялись к той же прослойке общества, что люди низшего класса – пьяницы, цыгане и «тунеядцы».

В советское время  единственной разрешенной карточной  игрой был бридж, который, как  и шахматы, относился к интеллектуальным играм. На протяжении всей истории существования  Советского Союза, официальной игрой  на деньги была лишь лотерея, а с появлением «Спортлото», СССР занимал 17 место по объемам продаж лотерейных билетов.

Перестройка диктовала  новые условия развития советского «игорного бизнеса», возрождавшегося  подпольно, в домах отдыха, санаториях и ресторанах, на борту круизных лайнеров, где можно было встретить и «одноруких бандитов», и рулетку. В гостиницах Советского Союза устанавливали игровые автоматы для иностранных туристов. Эти автоматы предусматривали денежный выигрыш и ставки только в иностранной валюте, но позднее было разрешено играть на рубли.

23 августа 1989 года началась  новая эпоха легальных азартных  игр в СССР - в столичной гостинице «Савой» фирмой «Армхерст Интернейшнл» был открыт первый в стране игорный дом. Второе казино «Москва» открылось в 1990 году в гостинице «Ленинградская», а еще через год - третье - «Ройял».

В течение семнадцати лет на территории России были открыты  тысячи залов игровых автоматов, казино и игорных заведений, но сейчас они стремительно закрываются. Начался  новый виток в истории российских азартных игр.

Налог на игорный бизнес является региональным налогом (налогом  субъектов РФ), обеспечивающим региональные бюджеты собственными источниками  финансирования своих расходов. Региональные налоги и сборы обязательны к  уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При установлении региональных налогов законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации наделены правом определять следующие элементы налогообложения: налоговые ставки (в пределах, установленных законодателем на федеральном уровне, то есть в гл. 29 НК РФ), порядок и сроки уплаты налога. Иные элементы налогообложения устанавливаются непосредственно НК РФ.

Возлагая на лица, занимающиеся игорным бизнесом, обязанность по уплате налога на игорный бизнес, законодатель одновременно не предусмотрел в гл. 29 НК РФ "Налог на игорный бизнес" прямой нормы, освобождающей таких лиц от уплаты ряда налогов, в частности от уплаты НДС и налога на прибыль. В то же время, исходя из определения игорного бизнеса как предпринимательской деятельности, не являющейся реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и имущественных прав (ст. 364 НК РФ), следует, что доходы, извлекаемые игорными заведениями от участия в азартных играх и пари в виде выигрыша и платы за их проведение, не должны облагаться налогами, объектом налогообложения которых является реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Одновременно положения, освобождающие плательщиков налога на игорный бизнес от уплаты НДС и налога на прибыль, содержатся как в гл. 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость", так и в гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль". При этом налогоплательщикам следует серьезно отнестись к тому, что приведенные ниже положения относятся только к осуществлению игорными заведениями предпринимательской деятельности, связанной с извлечением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение. В случае осуществления игорными заведениями иных видов предпринимательской деятельности, им придется платить все налоги в общеустановленном порядке.