Налогообложение имущества физических лиц

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ФИНАНСОВ, УПРАВЛЕНИЯ И БИЗНЕССА

ОТДЕЛЕНИЕ ЗАОЧНОГО ОБУЧЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налогообложение имущества физических лиц

 

Курсовая работа по предмету « Налоги и налогообложение»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                       Выполнила:

Студентка IV курса

Направление «Финансы и  Кредит»

 

Проверил:

 

 

 

 

 

 

г. Тюмень 2008

   

  СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ТЕОРИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ...…...5

             1.1. Теоретические основы налогообложения……………………....….......5

             1.2. Принципы налогообложения………………………….…………..…...11

              1.3. Развитие налогообложения в  России……………….……………..….13

ГЛАВА 2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ…………………………….………………………..18

             2.1. Экономическое содержание и структура налогообложение имущества физических лиц……………………………………………………………………….18

             2.2. Налог на имущество физических  лиц и транспортный налог: анализ  современного состояния и оценка  перспектив (2006-2008 гг.), (на примере  Тюменской области)………………………………………………………….…....…25

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ ……………………………………………..……31

3.1. Уголовная ответственность  за уклонение от уплаты налогов………….…….31

3.2. Совершенствование  законодательства как инструмент противодействия злоупотреблению правом в налоговых отношениях…………………………….…37

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………….35

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………..........36

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ.

Налоги и налогообложение, это один из наиболее важных разделов экономической науки. Они представляет собой нечто гораздо большее, чем пассивный компонент экономической системы, чем просто инструмент, содействующий работе экономики.

Тема данной работы –  налогообложение имущества физических лиц – на сегодняшний день является весьма актуальной, т.к. являются общеобязательными местными налогами, которые уплачивают собственники имущества.

Целью данной курсовой работы является исследование налогов на имущество  физических лиц России. Исходя из цели, определены задачи:

1. Изучить теоретические  основы налогообложения;

2. Проанализировать структуру  налогообложения России;

3. Рассмотреть современное  состояния налогообложения России;

4. Выявить проблемы  функционирования налогообложения  РФ.

Предметом исследования является имущества физических лиц.

В экономической литературе эта проблема освещается довольно подробно. Об особенностях функционирования налогообложения  пишут много: круг авторов публикаций широк, встречаются различные точки  зрения; есть как рассчитанные на широкую публику, так на узкий круг специалистов статьи, заметки, прогнозы. В данной работе использованы учебники, статьи журналов, нормативно-правовые акты, материалы различных сайтов Интернета.

В первой главе отражаются теоретические основы, а именно, основные понятия, термины, принципы функционирования и история формирования налогообложения.

Вторая глава посвящена  непосредственно современному состоянию  налогообложения, а именно, структуре, анализу налогообложения  имущества  физических лиц как доходного  источника местных бюджетов РФ.

В третьей главе внимание уделено основным проблемам функционирования налоговой системы в РФ  на современном этапе и пути их решения.

 

 

ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ТЕОРИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

1.1. Теоретические основы налогообложения.

С появлением на земле  первых государственных образований  возникла необходимость в формировании материальных и финансовых источников их содержания и развития. Для этого использовались самые разные формы извлечения средств: обложение собственного и покоренного народов непосильной данью (экономическое закабаление); контрибуции; домены; регалии и т.д. Самым надежным и постоянным источником пополнения казны, за счет которого и содержалось само государство, стоящее на страже защиты интересов общества, являлась дань, размер которой в разные времена и в разных местах устанавливался в зависимости от политической и социально-экономической ситуации, складывающейся в обществе. Дань стала одной из первых форм налога.

Вся дальнейшая история  налогообложения показывает, что налоги являются важнейшим и постоянным источником финансового и материального обеспечения государства.                                                                               Юридические и физические лица, являющиеся участниками процесса производства ВВП, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ определены в качестве плательщиков налогов и сборов.

Изъятие государством в  пользу общества определенной части  стоимости ВВП в виде обязательного  износа составляет сущность налога. Проявляется она в отношениях, складывающихся у государства с налогоплательщиками, которые характеризуются как денежные отношения, возникающие по поводу уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджет и во внебюджетные фонды.

НК РФ (п. 1 ст. 8) определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Данное определение  содержит следующие признаки налога:

• обязательность - все налогоплательщики должны уплачивать законно установленные налоги и сборы;
• индивидуальная безвозмездность - взамен уплаты налога плательщики не получают со стороны государства какие-либо блага, носящие индивидуальный характер;
• уплата в денежной форме - уплата налогов в натуральной или другой форме, отличной от денежной, осуществлена быть не может;
• цель взимания налога - финансовое обеспечение расходов, осуществляемых государством в процессе своей деятельности.

Налог - категория комплексная, которая имеет экономическое  и юридическое значения. Рассматривая категорию «налог» с экономической  точки зрения, выделить его из состава  других государственных изъятий и установить его отличие от сборов, пошлин и платежей достаточно сложно. Поэтому при определении экономической природы налога важнейшим критерием являются его сущность, принадлежность к финансово-бюджетной системе общества.                                                                                                       Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Данные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.[25;258].

Конкретными формами  проявления категории «налог» являются виды налоговых платежей, устанавливаемых  законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.

В настоящее время  преобладает взгляд на налог как  на способ реализации преимущественно  фискальных интересов государства.                         Схожий подход реализован в НК РФ, где налогом является безвозмездный платеж, взимаемый с лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами.

 Современное российское  налоговое законодательство устанавливает  различие между налогами и  сборами. Так, в п. 2 ст. 8 части  первой НК РФ дается следующее  определение сбора: «Под сбором  понимается обязательный взнос,  взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».

С учетом вышесказанного делаем вывод о том, что налоговые  платежи включают налоги, сборы, Пошлины, иные платежи, носящие характер компенсации  за использование ресурсов.

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины другие платежи «питают» бюджетную систему РФ.   Источником отчислений также является произведенный ВВП, счет которого на стадии образования первичных доходов формируется соответствующая часть платежей во внебюджетные фонды в форме единого социального налога (взноса), привязанного заработной плате (оплате труда) и включаемого в себестоимость продукции.

Всеобщим исходным источником налоговых отчислений, сборов, пошлин и других платежей независимо от объекта  налогообложения является ВВП. Он образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства как правового гаранта и организатора хозяйственной жизни в национальном масштабе: оплата труда работников; прибыль хозяйствующих субъектов и централизованный доход государства (поступления от налогов в бюджет, а социальные отчисления - во внебюджетные фонды).

С помощью налогов  государство решает экономические, политические, социальные и другие общественные проблемы. Реализация практического  назначения налогов осуществляется посредством функций налогообложения.

Функция налога - это способ выражения сущностных свойств налога. Функция показывает, как реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.[16;42].

Функции, с одной стороны, и цели, и задачи - с другой, можно различать как объективное и субъективное, как результат экономических отношений и экономической политики. Отказ от признания объективности функций налога лишает процесс их реализации объективной основы, что создает иллюзию возможности решения проблем налогообложения субъективными актами введения одних налогов или отмены других. В то время анализ налоговых отношений проявляющихся в их функциях, придает налоговой политике объективную обусловленность и содержательность.

Важнейшие функции налогов - фискальная (распределительная) и регулирующая. Наряду с основными в качестве самостоятельных функций налогов можно выдвинуть социальную и контрольную функции.

Фискальная (распределительная) функция налогов. Посредством этой функции реализуется основное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления им возложенных на него обществом функций.

В рамках фискальной функции  реализуются экономические отношения  между налогоплательщиками и  органами власти, обеспечивающие движение потока финансовых ресурсов агентов к государству.

На практике это происходит в виде формирования государственных  доходов путем аккумулирования  в бюджете и внебюджетных фондах денежных средств, необходимых для  финансирования общественных потребностей.

Регулирующая функция налогов. Данная функция призвана решать посредством налоговых механизмов те или иные задачи налоговой политики государства, а также предполагает влияние системы налогообложения на экономические процессы и тенденции, происходящие в обществе. Посредством налогового механизма (налоговых ставок, системы льгот, отсрочек уплаты налогов и форм предоставления налогового кредита и т.п.) государство может регулировать  инвестиционную деятельность хозяйствующих субъектов, предпринимательскую активность физических лиц и т.д.

С распределительной  и регулирующей функциями налога тесно связаны его социальная и контрольная функции.

Социальная функция  затрагивает проблемы справедливого  налогообложения и реализуется  посредством:

• использования прогрессивной шкалы налогообложения;
• применения налоговых скидок (например, с доходов граждан, направляемых на приобретение или строительство нового жилья);
• введения акцизов на предметы роскоши (например, акциз на ювелирные изделия);
• введения в структуру налоговой системы ряда отчислений, направляемых во внебюджетные государственные социальные фонды и т.п.