Налогообложение малого бизнеса

        2) налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);

       3) налога на имущество организаций;

       4) единого социального налога (за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ).

 

      2 Анализ налогообложения малого бизнеса на примере ОАО «Инпром»

 

      2.1 Финансово – экономическое состояние предприятия ОАО «Инпром»

 

        Предприятие «Инпром» занимается реализацией металлопродукции, стройматериалов, товаров народного потребления оптом и в розницу. Вся продукция по качеству соответствует действующим стандартам и техническим условиям.

        Сегодня сфера деятельности предприятия  более широка. Организация торгует металлопродукцией самого широкого ассортимента:

        - профильными, водогазопроводными, оцинкованными, электросварными  трубами

        - балками, уголками, швеллерами, шестигранниками, метизами

        - листовым прокатом толщиной  от 0,5 до 25 миллиметров

        Производит сетку - рабицу разных  видов. Реализует через собственную  торговую сеть строительные и  сельскохозяйственные материалы,  продукты питания. 

        Особое внимание ОАО «Инпром» уделяет постоянным клиентам: предоставляет дополнительные скидки, отсрочки платежей, отпуск товара в кредит.

 В основу расчетов положены данные из Книг учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения,  соответственно по второму кварталу 2008 года.

В качестве анализируемого периода взят второй квартал, т.к. в  первом квартале предприятие деятельность не вело.

Доходы предприятия  составили:

во втором квартале 2008 года: наличные -  977 515,00 рублей;

безналичные – 370 587,00 рублей.

 

 

Таблица 2.1.1 – Ежемесячная  выручка от торговой деятельности через  безналичный расчет

Месяц	Сумма
Апрель 2008г.	45 860, 00 руб.
Май 2008г.	264 987,00 руб.
Июнь 2008г.	89 740,00 руб.
ИТОГО:                                                                          400 587,00 руб.

 

Таблица 2.1.2 – Ежемесячная  выручка от торговой деятельности через  наличный расчет (через кассу)

 

Месяц	Сумма
Апрель 2008г.	0,00 руб.
Май 2008г.	449 801,00 руб.
Июнь 2008г.	527 714,00 руб.
ИТОГО:                                                                            977 515,00 руб.

 

        В апреле 2008 года предприятие работало только путем безналичных расчетов. Кассовый аппарат был куплен и поставлен на учет в налоговой инспекции пятого мая 2008 г.

        Согласно Налоговому кодексу ст. 346.18 п.8, налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. Поэтому в ОАО «Инпром» доходы, полученные безналичным путем, относят к упрощенной системе налогообложения, а доходы, полученные наличным путем – к единому налогу на вмененный доход; аналогично разделяются и расходы.

        Расходы предприятия в анализируемом периоде в среднем остаются неизменными и состоят из:

       - заработной платы работников, задействованных в деятельности, которая облагается по упрощенной системе налогообложения –70 500,00 рублей( 6 работников по полной ставке: оклад бухгалтера – 5 000,00 руб./мес., два менеджера по продажам по 3 500,00 руб./мес.,  два мастера отделочных работ по – 4 000,00руб./мес., водитель – 3 500,00 руб./месс 23 500,00р. * 3 месяца = 70 500,00 р.),

        - взносов на обязательное пенсионное страхование – 9 870,00 рублей(70 500,00р. умножить 14% = 9 870,00р.)

        - взнос на обязательное пенсионное страхование за ОАО «Инпром» – 200,00 рублей в месяц. 

        - оплата за арендуемые торговые площади 46 000,00 рублей в месяц

        - оплата коммунальных услуг – 4 600,00 рублей в месяц

        - оплата за рекламу – 5 600, 00 рублей в месяц

        - расходы на хозяйственные нужды – 3 400,00 рублей за квартал

        - оплата за товар за второй квартал 2007 год составляет 117 249,00 рублей.

        - расходы за обслуживание банковского счета – 4 682,44 рублей за квартал

        Итого квартальных расходов – 352 828,44 рублей, данные приведены в таблице 2.1.3

Таблица 2.1.3 – Квартальные  расходы

№	Расход	Сумма				Итого
		апрель		май	июнь
1.	Зарплата: -бухгалтер -менеджер – 2 чел. -водитель -отделочники – 2 чел.	23 500,00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,00		23 500,00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,00	23 500,00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,00	70 500,00 15 000,00 21 000,00 10 500,00 24 000,00
	Взносы на обязательное пенсионное страхование		3 490,00	3 490,00	3 490,00	10 470,00

 

 

Продолжение таблицы 2.1.3

 

	за работников
3.	Аренда помещения	23 000,00	46 000,00	46 000,00	115 000,00
4.	Оплата коммунальных услуг	2 300,00	4 600,00	4 600,00	11 500,00
5.	Оплата за рекламу	2 800,00	5 600,00	5 600,00	14 000,00
6.	Оплата за телефон	1 813,00	2 154,00	2 060,00	6 027,00
7.	Расходы на хоз. нужды	1 100,00	950,00	1 350,00	3 400,00
8.	Расходы за банковское обслуживание	525,15	2 747,17	1 410,12	4 682,44
9.	Оплата за товар	10 369,00	62 580,00	44 300,00	117 249,00
ИТОГО:		68 897,15	151 621,17	132 310,12	352 828,44

 

        Т.к. предприятие зарегистрировано 13 апреля и начало работать фактически с середины месяца, то такие расходы как арендная плата, оплата за коммунальные услуги и рекламу были оплачены в апреле в размере 50 % от полной стоимости согласно договорам.

 

          2.2 Исследование налоговой базы  при расчете единого налога  на вменный доход

 

        Порядок расчета единого налога, как для организаций, так и для предпринимателей один и тот же. Причем такие элементы налогообложения, как налоговая база, ставка налога, являются едиными на всей территории  России. Они определены в статьях 346.29 и 346.31 НК РФ.

        Для того чтобы рассчитать налог, нужно величину вмененного дохода умножить на ставку налога, равную 15 %.

        Величина вмененного дохода рассчитывается по итогам каждого месяца по формуле:

ВД=БДхПхК_‚ где

ВД - вмененный доход;

БД - базовая доходность на единицу  физического показателя;

П - количество единиц физического  показателя;

К - корректирующие коэффициенты.

        Для каждого вида предпринимательской деятельности, переводимого на единый налог, действует своя величина базовой доходности. Установлена она в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ.  Базовая доходность является постоянной величиной, ее не могут изменять на региональном уровне.

        Физический показатель устанавливается для каждого вида деятельности отдельно. Кодексом предусмотрено следующие виды физических показателей:

 1.Численность работников. Этот показатель для таких видов деятельности, как:

        - бытовые услуги;

        - ветеринарные услуги;

        - ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств;

        - разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарствами, изделиями из драгоценных камней, оружием, меховыми изделиями, холодильниками, морозильниками и стиральными машинами-автоматами);

        - оказание услуг общественного питания через объекты, не имеющие залы обслуживания посетителей.

2. Площадь торгового зала (зала  обслуживания посетителей, стоянки,  спального помещения), учитывается  для:

        - розничной торговли, осуществляемой через стационарные точки, имеющие торговые залы;

        - оказание услуг по временному размещению и проживанию;

        - услуги общественного питания через объекты, имеющие залы обслуживания посетителей;

        - оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.

       Площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) - это площадь всех помещений и открытых  площадок, используемым налогоплательщиком для торговли. В расчет не берется торговая площадь, сданная в аренду (субаренду) или переданная кому-либо в безвозмездное пользование.

        В случаях, когда организация торгует в арендованных помещениях, то тогда торговой площадью считается та площадь, которая предусмотрена в договоре аренды (за исключением подсобных и складских площадей);

3. Количество торговых  мест. Учитывается в отношении следующих видов деятельности:

        -стационарная розничная торговля в точках без торговых залов;

        -нестационарная розничная торговля (за исключением разносной)

        -оказание услуг по передаче во временное владение стационарных торговых мест, не имеющих залов обслуживания.

Количество мест подсчитывается в  каждой из торговых точек.

4. Количество транспортных средств. 

        - услуги по перевозке грузов и пассажиров;

        - размещение рекламы на автобусах, трамваях и других видах транспорта.

        В Налоговом кодексе РФ указано, что в расчет берутся лишь транспортные средства, принадлежащие организации или предпринимателю на праве собственности.

5. Площадь информационного поля  рекламы. Этот показатель используется  такими видами предпринимательской деятельности, как размещение и распространение рекламы.

        К - это корректирующие коэффициенты базовой доходности, показывающие степень влияния какого-либо условия на результат предпринимательской деятельности. Таких коэффициентов было три: К₁, К₂ и К_{3 ,} они являются обязательными.

        К₁ - коэффициент - дефлятор, отражающий изменение цен на товары (работы, услуги) в РФ. Показатели данного коэффициента подлежат обязательной  публикации. Порядок такой публикации должен быть определен Правительством РФ.

        К₂ - этот коэффициент введен для учета прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности. Например, таких как ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы и др. Он обязательным не является. Другими словами, устанавливать его или нет, решает региональная власть, когда принимает закон о введении единого налога на вмененный доход. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К₁, К₂.