Налогообложение субъектов малого предпринимательства на примере ИП Чеглакова А.А.

1) Специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным видам налогов и сборов для субъектов малого предпринимательства;

2) Упрощенная  система ведения бухгалтерской  отчетности для малых предприятий, осуществляющих отдельные виды деятельности;

3) Упрощенный  порядок составления субъектами  малого предпринимательства статистической  отчетности, необходимой для функционирования;

4) Льготный порядок  расчетов за приватизированное  субъектами малого и среднего предпринимательства государственное и муниципальное имущество;

5) Особенности  участия субъектов малого предпринимательства  в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения  заказов на поставки товаров,  выполнение работ, оказание услуг для государственных и различных общественно значимых муниципальных нужд;

6) Меры по  обеспечению прав и законных  интересов субъектов малого и  среднего предпринимательства при  осуществлении государственного  контроля (надзора);

7) Меры по  обеспечению финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

8) Меры по  развитию инфраструктуры поддержки  субъектов малого и среднего  предпринимательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 .

Краткая характеристика  деятельности налогоплательщика.

Объектом данной работы был выбран индивидуальный предприниматель Чеглакова Алевтина Анатольевна. Индивидуальный налоговый номер — 432400044013. Данный предприниматель занимается оказанием парикмахерских услуг в пгт. Оричи Кировской области по адресу ул. Колхозная 16-а. Здание парикмахерской предприниматель снимает в аренду у администрации п. Оричи. В области налогообложения ИП Чеглакова А.А. применяет единый налог на вмененный доход. При этом он еще уплачивает НДС, т.к. арендует государственное имущество у органов государственной власти (пункт 3 ст. 161 НК РФ).

 ИП Чеглакова А.А. предоставляет широкий спектр услуг:

• парикмахерские (стрижка, укладка, окрашивание волос как мужчин, так и женщин);
• косметические (пилинг, маски, массаж лица и т.д.);
• консультационные (по уходу за кожей и волосами).

           ИП Чеглакова А.А. также имеет свою систему скидок как для постоянных клиентов, так и для малообеспеченных слоев населения (например, скидки для пенсионеров). Предприниматель занимается данной деятельностью с 1998 года. Предприниматель не является работодателем, значит освобождается от уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования РФ.

    Далее более подробно рассмотрим режим налогообложения данного предпринимателя, его налоговую отчетность, пути оптимизации налоговых платежей.

 

Глава 3.

 Налогообложение субъектов малого предпринимательства.

1. Общие условия применения специальных налоговых режимов.

  В соответствии с нормами российского законодательства налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей  может осуществляться по одной из нескольких систем налогообложения. Перечислим их.

        Во-первых, каждый индивидуальный предприниматель может применять традиционную (обычную) систему налогообложения своих доходов от предпринимательской деятельности.

        Во-вторых, упрощенную систему налогообложения (УСН).

   В-третьих, предприниматели, производящие сельскохозяйственную     продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при выполнении определенных условий могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН).

      И, в-четвертых, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности.

Отметим, что  предприниматель уплачивает этот налог, если он введен в действие нормативными правовыми актами представительных органов соответствующих муниципальных районов, городских округов. В этом случае по видам деятельности, подлежащим налогообложению ЕНВД, использование других вышеназванных систем налогообложения не допускается.

  Если же предприниматель занимается как видами деятельности, подразумевающими обязательную уплату ЕНВД, так и другими видами деятельности, то в отношении полученных им доходов будут применяться одновременно две системы налогообложения. Тогда с одних доходов предприниматель будет платить ЕНВД, а по остальным доходам будет применять обычную систему налогообложения, УСН или ЕСХН.

  Выбор между тремя последними системами налогообложения осуществляется исключительно самими предпринимателями. Причем этот выбор гражданин делает практически одновременно с его регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя. Если будущий предприниматель желает использовать УСН или ЕСХН, то он вправе подать заявление об этом в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. Только в этом случае индивидуальный предприниматель вправе применять УСН или уплачивать ЕСХН с даты своего создания. Если же он не уложился в данный срок или вообще не подал такого заявления, то автоматически считается, что он применяет обычную систему налогообложения. Добровольно изменить этот режим предприниматель может только с начала следующего календарного года, подав соответствующее заявление в установленные Налоговым кодексом сроки.

   Каждая из четырех вышеперечисленных систем налогообложения имеет свою структуру налоговых платежей и особые сроки их уплаты.

     При обычной системе налогообложения структура налоговых платежей является наиболее обширной и, следовательно, сложной. В данном случае система налогообложения предполагает, что ИП с доходов от своей предпринимательской деятельности производит исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по правилам гл. 23 НК РФ.

Кроме того, в  данном случае предприниматели обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС), единый социальный налог (ЕСН) и взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, выплачиваемых наемным работникам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также ЕСН со своих доходов. Если предприниматель является работодателем, то он также перечисляет страховые взносы в Фонд социального страхования РФ. Также при применении данной системы налогообложения предприниматели должны заплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог.

  Главным отличием двух других возможных для применения предпринимателями систем налогообложения - УСН и в виде ЕСХН является то, что целый ряд налогов заменяется одним.

   Уплата единого налога при УСН или ЕСХН заменяет собой уплату НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и ЕСН с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц.

    При этом индивидуальные предприниматели, применяющие УСН или ЕСХН, перечисляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все иные налоги уплачиваются данной категорией предпринимателей в соответствии с общим режимом налогообложения.

   Далее более подробно рассмотрим систему налогообложения объекта курсовой работы ИП Чеглакова А.А. Предприниматель применяет систему единого налога на вмененный доход  (ЕНВД).  

    Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (в отношении операций, являющихся объектами обложения НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, которая облагается единым налогом), а также налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и единого социального налога с полученных доходов и сумм, выплачиваемых работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом.

    Вместе с тем индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД перечисляют взносы на обязательное пенсионное страхование, как и предприниматели, применяющие другие системы налогообложения.

    Система налогообложения в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ. Эта глава определила все элементы налогообложения ЕНВД:

- налогоплательщики  (ст. 346.28 НК РФ);

- объект налогообложения  (ст. 346.29 НК РФ);

- налоговая  база (ст. 346.29 НК РФ);

- налоговый  период (ст. 346.30 НК РФ);

- налоговая  ставка (ст. 346.31 НК РФ);

       -  порядок и сроки уплаты налога (ст. 346.32 НК РФ).

         Данной системой в виде единого налога  может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

- розничная  торговля,

- оказание услуг  общественного питания, 

- оказание бытовых  услуг, 

- оказание ветеринарных  услуг, 

- оказание услуг  по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств,

- оказание услуг  по предоставлению мест для  стоянки автотранспортных средств,  а также по хранению автотранспортных  средств на платных стоянках,   - оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов,  

- оказание услуг  по временному размещению и  проживанию,

- оказание услуг  по передаче во временное владение  и (или) в пользование торговых  мест. 

    - распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

         - размещение рекламы на транспортных средствах;

Здесь приведены  некоторые примеры применения системы  налогообложения в виде единого  налога.

      При этом ЕНВД применяется не на всей территории РФ. Это связано с тем, что принять решение о введении его в действие на соответствующей территории вправе только:

- представительные  органы муниципальных районов;

-  представительные  органы городских округов;

• законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

     Также существуют ограничения, при которых применение ЕНВД невозможно:

• если в организации или у индивидуального предпринимателя среднесписочная численность рабочих превышает 100 человек;
•   организации, в которых доля участия  других организаций составляет более 25%;
• ИП, перешедшие в соответствии с гл. 26.2 НК РФ на УСН на основе патента.

    При этом  Налоговый кодекс РФ не требует от  индивидуальных предпринимателей вести налоговый и бухгалтерский учет  по тем видам деятельности, по которым они применяют режим ЕНВД.

         При этом организации и индивидуальные предприниматели обязаны также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах в соответствии с действующим законодательством. Плательщики ЕНВД при осуществлении указанных видов деятельности могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Но если покупатель (клиент) потребует, то в момент оплаты вы обязаны выдать ему документ (товарный чек, квитанцию и т.п.), подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Порядок исчисления и уплаты единого налога.

 

          Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.  Согласно ст. 346.27 НК РФ вмененный доход — это потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога.

           Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода, который  рассчитывается следующим образом:

  Рассмотрим подробнее элементы вышеуказанной системы налогообложения.

    Базовая доходность - это условный доход налогоплательщика в рублях за месяц на единицу физического показателя.  Размер базовой доходности установлен статьей 346.29 НК РФ для каждого вида предпринимательской деятельности, в отношении  которого применяется ЕНВД.

      Физический показатель для каждого вида деятельности используется «свой» физический показатель (пункт 3 статьи 346.29 НК РФ). 

         ПРИМЕР: количество работников (при оказании бытовых услуг), общая площадь стоянки (при оказании услуг по хранению автотранспортных средств), площадь торгового зала (при розничной торговле), количество посадочных мест (при оказании услуг по перевозке пассажиров) и т.п.

   Размер физического показателя определяется его фактическим значением, имеющим документальное подтверждение (например, площадь торгового зала, указанная в инвентаризационных документах, или количество поставленных на учет автотранспортных средств и т.п.).