Налогообложение субъектов малого предпринимательства на примере ИП Чеглакова А.А.

 

  Таблица 4.

Период	Налоговая база (руб.)	Ставка  налога (%)	Сумма НДС (руб.)
1 квартал 2010г.	1691	18/118	258
2 квартал 2010г.	1127	18/118	172
3 квартал 2010г.	4930	18/118	752
4 квартал 2010г.	4897	18/118	747
1 квартал 2011г.	4897	18/118	747
2 квартал 2011г.	4268	18/118	651
3 квартал 2011г.	4268	18/118	651
4 квартал 2011г.	4268	18/118	651

 

Пример:

       НДС 1 кв 2010 = 1691 x 18/118 = 258 рублей и т.п.

3.5. Отчетность  налогоплательщика.

 

Организации и  индивидуальные предприниматели, которые  применяют ЕНВД, по итогам налогового периода (квартала) должны представлять налоговую декларацию (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Форма и Порядок  заполнения налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (далее - Порядок заполнения декларации) утверждены Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@.

Указанная форма  декларации применяется начиная с представления отчетности за I квартал 2012 г. (Письмо ФНС России от 19.03.2012 N ЕД-4-3/4552@).

За налоговые  периоды 2011 г. плательщики ЕНВД представляли налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н.

 

Налоговые декларации по итогам налогового периода плательщики  ЕНВД представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5.

Налоговый период	Срок подачи декларации
I квартал (январь, февраль, март)	По 20 апреля включительно
II квартал (апрель, май, июнь)	По 20 июля включительно
III квартал (июль, август, сентябрь)	По 20 октября  включительно
IV квартал (октябрь,  ноябрь,          декабрь)	По 20 января следующего года          включительно

 

Если соответствующая  дата приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является ближайший следующий за этим днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По общему правилу  декларацию можно представить в  налоговую инспекцию или в  бумажном, или в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). При этом налогоплательщики вправе самостоятельно выбирать способ представления налоговой отчетности.

Налоговая декларация состоит из следующих раделов:

1. Титульный лист;
2. Раздел 1, в котором указываются суммы налога для уплаты в              бюджет;

      3. Раздел 2,  в котором рассчитывается сумма ЕНВД для отдельных видов деятельности налогоплательщика;

       4. Раздел 3, предназначен для исчисления суммы налога за налоговый период.

Налогоплательщики обязаны заполнять все разделы налоговой декларации,  при чем некоторые разделы могут заполняться несколько раз.

       На титульном листе обычно заполняются все данные плательщика, его ИНН, адрес, ФИО, контактный телефон. Также должна стоят собственноручная подпись налогоплательщика и дата представления декларации в налоговый орган. В разделе 1 указываются следующие данные: КБК (код бюджетной классификации), код ОКАТО и др. Данный раздел состоит из одной строки 010 и восьми блоков строк 020 и 030. Это обусловлено тем, что с исчисление (уплата) ЕНВД осуществляется в отдельности по каждому административно-территориальному образованию, на территории которого осуществляется деятельность, облагаемая ЕНВД.

    Поэтому если налогоплательщик ведет деятельность в четырех различных административно-территориальных образованиях, подчиненных одной налоговой инспекции, то он должен заполнить строки 020 и 030 по каждому такому образованию.

    Если деятельность осуществляется более чем в восьми административно-территориальных образованиях, то количество листов раздела 1 увеличивается.

           Раздел 2 декларации заполняется  налогоплательщиком отдельно по  каждому виду осуществляемой  деятельности. При осуществлении  налогоплательщиком одного и  того же вида предпринимательской  деятельности в нескольких отдельно расположенных местах данный раздел декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО).

     По  коду строки 010 указывается код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел.  По коду строки 020 указывается полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по коду строки 010. По коду строки 030 указывается код административно-территориального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО). По коду строки 040 указывается значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности.  По кодам строк 050 - 070 указываются значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода. По коду строки 080-090 указываются применяемые коэффициенты — дефляторы: К1 и К2.

           По коду строки 100 указывается налоговая база (величина вмененного дохода) за налоговый период по соответствующему коду вида предпринимательской деятельности. Значение показателя по данному коду строки определяется как произведение значений показателей по кодам строк 040, 080, 090 и суммы значений показателей по кодам строк 050 — 070. По коду строки 110 указывается сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход по соответствующему коду вида предпринимательской деятельности (значение показателя по коду строки 100 x 15 / 100).

             Сведения, указанные в разделе 2 Декларации, подтверждаются по строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подписью лица из числа лиц, указанных в пункте 3.4 настоящего Порядка, и проставляется дата подписания данного раздела.

     Далее кратко рассмотрим порядок заполнения раздела 3 налоговой декларации.

          По коду строки 010 указывается налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО. Значение данного показателя определяется как сумма значений по кодам строк 100 всех заполненных разделов 2 декларации.

            По коду строки 020 отражается сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход (сумма значений показателя по коду строки 110 всех заполненных разделов 2 декларации).

          По коду строки 030 отражается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями  за свое страхование.

          По коду 040 отражается сумма выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход. По коду строки 050 отражается сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (код строки 030 + код строки 040), уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход (код строки 020). По коду строки 060 отражается общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (код строки 020 - код строки 050).        

          Днем предоставления налоговой декларации в налоговый орган считается:

1. дата получения  в налоговом органе при ее  предаставлении лично или через  представителя;

2. дата оправки  почтового отправления с описью  вложения при ее отправке по  почте;

3. дата отправки  по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи, при ее передаче по телекоммуникационным каналам связи.

             Не допускается исправление ошибок  с помощью корректирующего или  иного аналогичного средства. Также нельзя применять двустороннюю печать декларации на бумажном носителе. Не допускается скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

             

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.6 Оценка  эффективности выбранного налогового  режима.

   ИП Чеглакова  А.А. оказывает парикмахерские  услуги населению п. Оричи Кировской  обл. Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, данный  предприниматель    может применять режим налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход (далее — ЕНВД),  ИНН — 432400044013.

   ИП Чеглакова  А.А. наряду с ЕНВД уплачивает  также транспортный налог (как  владелец транспортного средства), НДС (так как арендует помещение  у органов муниципальной власти), выполняет отчисления в Пенсионный  фонд, фонд социального страхования. Налоговая ставка — 15%.

    Далее  составим налоговый календарь  для данного налогоплательщика  на 2012 год.

Таблица 6.

Вид налога	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
ЕНВД	1.Подать декларацию  до 20 января  по ЕНВД за 4 квартал 2011 года. 2. Уплатить ЕНВД за 4 квартал 2011г. До 25 января.	1.Подать декларацию  до 20 апреля  по ЕНВД за 1 квартал 2012 года. 2. Уплатить ЕНВД за 1 квартал  2012г. До 25 апреля.	1.Подать декларацию  до 20 июля  по ЕНВД за 2 квартал 2012 года. 2. Уплатить ЕНВД за 2 квартал  2012г. До 25 июля.	1.Подать декларацию  до 20 октября  по ЕНВД за 3 квартал 2012 года. 2. Уплатить ЕНВД за 3 квартал  2012г. До 25 октября.
НДС	1. Подать декларацию по НДС  за 4 квартал 2011. 2. Уплатить НДС за 4 квартал 2011г.  До 20 января.	1.Подать декларацию по НДС за 1 квартал 2012 до 20 апреля 2. Уплатить НДС за 1 квартал 2012г  до 20 апреля.	1. Подать декларацию по НДС  за 2 квартал 2012 до 20 июля. 2. Уплатить НДС за 2 квартал 2012г  до 20 июля.	1. Подать декларацию по НДС  за 3 квартал 2012 до 20 октября. 2. Уплатить НДС за 3 квартал 2012г до 20 октября.
ПФР, ФСС	Выполнить отчисления в ПФР, ФСС  до 15 января.	Выполнить отчисления в ПФР, ФСС  до 15 апреля.	Выполнить отчисления в ПФР, ФСС  до 15 июля.	Выполнить отчисления в ПФР, ФСС  до 15 октября.
Способ представления	В электронном виде лично	В электронном виде лично	В электронном виде лично	В электронном виде лично

Реквизиты для  уплаты налогов и сборов  данного  налогоплательщика:

 Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по  Кировской области. БИК 043304001.

№ счета: 4010181090000001001,   Получатель: УФК МФ по Кировской области (ИФНС России № 8 по Кировской области)

ИНН: 4345001066, КПП: 434501001;     ОКАТО  33230551000.

      Далее проведем оценку эффективности  выбранного налогового режима.

Итак, по итогам 2010 года ИП Чеглакова А.А. заплатила единого налога на вмененный доход (при ставке 15%) в размере 1052 рубля.

   При этом  вычислим возможный размер налога  при выборе упрощенной системы  налогообложения (по ставке 6% от  суммы дохода).

Доход за 2010 год  составил 128551 рублей.

    Рассчитаем  сумму налога при УСН (ставка 6%) = 128551 x 6% = 7713 рублей за весь год (или 1928 рублей за каждый налоговый период). Эту сумму налогоплательщик вправе уменьшить на  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50%.  Т. о. налог составит: 7713 рублей — 3856 рублей = 3857 рублей (или 964 рубля за каждый налоговый период).  Следовательно, выбранный режим в виде ЕНВД позволяет сэкономить налогоплательщику  сумму в размере  2804 рубля за весь год.

     Приведем для сравнения 2011 год. В этом году ИП заплатил сумму единого налога на вмененный доход в размере 1112 рублей. Рассчитаем сумму возможного налога при применении упрощенной системы налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы»:

   Доходы  за 2011 год - 163721 рубля,

   Расходы  за 2011 год — 159163 рубля.

    Налог  по УСН по ставке 15% = (163721 —  159163) x 15% = 683 рубля, что меньше 1% от полученных доходов ( 1% = 1637 рублей).

     Т.  о. в 2011 году данному ИП можно  было перейти на УСН по ставке 15%, сумма налога по сравнению с ЕНВД была меньше на  429 рублей. Но  не надо забывать о ведении обязательного налогового учета и Книги расходов и доходов при выборе УСН, что повлекло бы для ИП дополнительные расходы.

   Вывод:  выбор ИП Чеглакова А.А. ЕНВД в качестве налогового режима является наиболее эффективным и целесообразным по сравнению с другими специальными налоговыми режимами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

      В заключении хочется отметить  следующие преимущества применения  ЕНВД и  роль данной системы налогообложения в экономике в целом.

       За десять лет существования  системы налогообложения в виде  единого налога на вмененный  доход (ЕНВД) законодательная база  претерпела существенные изменения.  Если с момента появления в  1998 году ее действие определялось в соответствии с Федеральным Законом, то позже она была выделена с отдельную главу Налогового Кодекса. Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что введение в действие новой главы НК РФ заметно упростило процедуры налогообложения и предоставления отчетности и в конечном счете создало благоприятные условия для ускорения развития в стране малых предприятий. Но вместе с тем при всех возможных преимуществах вмененной системы налогообложения организации и предприниматели сталкиваются с рядом трудностей, возникающих в результате применения ЕНВД.