Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Октября 2012 в 07:18, курсовая работа
Целью данной работы является разработка рекомендаций по оптимизации налоговой нагрузки организации путем выбора системы налогообложения.
Для достижения цели поставлены следующие задачи:
1. Изучить действующие механизмы налогообложения;
2. Проанализировать уровень налоговой нагрузки при применении различных объектов налогообложения при УСНО;
3. Провести анализ изменения налоговой нагрузки при переходе с общей системы на УСНО;
4. Рассмотреть налоговые последствия и процедуру перехода с УСНО на общеустановленную систему.
Перейдя на общий налоговый
режим, налогоплательщики исчисляют
и уплачивают налоги в соответствии
с общепринятой системой налогообложения
в порядке, предусмотренном
После того как предприятие возвращается с «упрощенки» на общую систему налогообложения, необходимо отразить в налоговом учете остаточную стоимость основных средств (п. 3 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ). Для этого стоимость объектов на момент перехода на УСНО нужно уменьшить на сумму произведенных за период применения упрощенной системы налогообложения расходов, определенных в порядке, предусмотренном пп. 3 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Кроме того, необходимо помнить, что убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, при переходе на иные режимы налогообложения не принимается (п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Стремление к уменьшению налоговых обязательств является вполне понятным желанием собственника и руководителя в любом бизнесе.
Налоговое законодательство предоставляет право выбора системы и объекта налогообложения кроме случаев, когда налогоплательщики являются участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. При переходе на УСНО или выборе данного налогового режима при регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя выбранный объект налогообложения налогоплательщик указывает в заявлении о переходе на УСНО.
Для того, чтобы оптимизировать налоговые платежи, необходимо оценить не только налоговую нагрузку при различных объектах налогообложения при УСН, но и рассмотреть вариант налогообложения на общей системе.
В случае, если налогоплательщик решил работать на упрощенной системе налогообложения, перед ним встает выбор, какой объект налогообложения следует применять для того, чтобы снизить налоговую нагрузку. Для окончательного выбора нужно учесть плюсы и минусы каждого варианта. Например, в случае, если расчет показал, что сумма налога при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» меньше, чем при объекте «доходы», необходимо сопоставить данную выгоду с возможностью их документального подтверждения и затратами на ведение учета расходов. На практике часто бывает так, что расходов действительно много, их сумма велика, но учесть их для целей налогообложения при УСНО не представляется возможным из-за особенностей учета расходов при УСН.
Переход с упрощенной системы налогообложения налогоплательщик может осуществить, отказавшись от применения УСН в добровольном порядке и утратив право на ее применение вследствие нарушения требований.
В результате оценки эффективности налоговой нагрузки ООО «Эспера» для общей и упрощенной системы налогообложения, можно сделать вывод, что в анализируемых периодах предприятию следует выбрать УСНО, поскольку налоговая нагрузка при данной системе хоть и не намного, но ниже, чем на общеустановленной.
Что касается выбора объекта налогообложения при применении УСНО, то в рассмотренном случае самым оптимальным вариантом остается применение упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы минус расходы» и в 2010г, и в 2011г.
Таким образом, можно сделать вывод, что с точки зрения налогоплательщиков применение в 2011 г. УСН не дает практической финансовой экономии по сравнению с применением общей системы налогообложения. При этом не следует забывать, что перечень расходов закрытый и далеко не все расходы можно учесть, при этом нельзя забывать и о возможных налоговых рисках. Все расходы должны быть документально подтверждены.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ