Налоговая система РФ и ее функционирование

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЯЗАНСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

 

Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

 

«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ОТКРЫТЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(РИ (ф) МГОУ)

Кафедра экономики, менеджмента и маркетинга

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

                      на тему: «Налоговая система РФ и ее функционирование»

по дисциплине: «Экономическая теория»

                   

 

 

 

                                                                        

 

Работу выполнила

студентка машиностроительного факультета 2 курса

Чиркова К.Г

специальности 080502 шифр 310389

Руководитель

                                                                                                 Соловьева И.П.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рязань, 2011 г.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЯЗАНСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

 

Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

 

«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ОТКРЫТЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(РИ (ф) МГОУ)

Кафедра экономики, менеджмента  и маркетинга

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ

 

на курсовую работу по дисциплине «Экономическая теория»

 

студентке 2 курса группы 302-Д шифр 310389

 

Чирковой Кристине Глебовне

 

 

Предмет исследования: Налоговая  система РФ и ее функционирование

 

Исходные данные: тема № 36

 

 

 

 

Содержание курсовой работы

Введение

Теоретическая часть

Заключение

Список используемой литературы

 

 

 

 

 

Дата выдачи задания                                                  «7» сентября 2011 г

Дата сдачи курсовой работы                                     «2»   ноября   2011 г

Задание получила                                                        Чиркова К.Г.

Руководитель курсовой работы                                 Соловьева И. П.

 

Содержание

 

Введение_____________________________________________________ 3

Глава 1.   Налоговая система как инструмент регулирования социально-

                  экономических процессов

         1.1 Принципы построения налоговой системы ______________________5

          1.2 Структура налоговой системы РФ_____________________________ 8

          1.3 Механизм управления налоговой системой РФ__________________10

Глава 2.   Оценка современной налоговой системы России

2.1 Особенности современной налоговой системы РФ_______________14

2.2 Характеристика и анализ поступления основных налогов в бюджет  

      Российской Федерации _____________________________________ 15

2.3 Проблемы и ограничения развития современной налоговой системы

Глава 3. Пути реформирования налоговой системы

3.1 Направления совершенствования налоговой системы РФ_________23

3.2 Предложения российских экономистов________________________ 26

Заключение__________________________________________________ 31

Список используемой литературы_______________________________ 34

Приложение А________________________________________________ 38

Приложение Б________________________________________________ 39

Приложение В________________________________________________ 40

Приложение Г________________________________________________ 41

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность исследования определяется тем, что ни одно государство  не может обойтись без налогов  и поэтому налоги являются тем  фоном, на котором происходят экономические  и политические процессы в обществе. Если налоги разумны, государство имеет возможность сконцентрировать значительные средства, направить их на выполнение тех функций, которые возложены на него обществом.

На современном этапе  трансформации экономической системы  России важным условием ее целостности  и стабильности является эффективное функционирование ее подсистем, в том числе и налоговой системы.

Анализ налоговой системы  чрезвычайно актуален с политико-экономических  позиций для развития собственно экономической теории. Исследования в этом направлении малочисленны, а требования всестороннего, исследования теоретических и практических аспектов совершенствования налоговой системы именно в российской экономике особенно остро звучат в последнее время.

Объектом исследования является действующая налоговая  система Российской Федерации.

Предметом курсовой работы выступают вопросы, связанные с  поиском путей реформирования налоговых  доходов государства в современных  условиях.

Целью курсового исследования является рассмотрение современной  налоговой системы РФ и проблем  ее функционирования.

Реализация поставленной цели предполагает необходимость решения  следующих задач:

- определить принципы построения и структуру налоговой системы;

- охарактеризовать механизм управления налоговой системой РФ;

- проанализировать особенности современной налоговой системы РФ;

- дать характеристику и анализ поступлений основных налогов в бюджет Российской Федерации;

- перечислить проблемы и ограничения развития современной налоговой системы;

- раскрыть основные направления совершенствования налоговой системы РФ;

- описать предложения  российских экономистов.                        

Цель и задачи определили структуру курсовой работы. Она состоит  из введения, трех глав, заключения и  списка использованной литературы.

Во введении раскрыты актуальность, цель и задачи исследования.

В первой главе проведен теоретический обзор научной  экономической литературы по данной теме. Было введено определение налоговой  системы, представлена историческая справка  по ее формированию.

Во второй главе проведен анализ статистических данных по поступлениям налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации, в результате которого были выявлены основные проблемы построения современной налоговой системы РФ.

В третьей главе рассмотрены предложения российских экономистов и предложен  ряд мероприятий по устранению проблем, связанных с формированием налоговой системы РФ.

В заключении сделаны  основные выводы по исследуемой проблеме.

При выполнении курсовой работы была использована научная и экономическая литература, статистическая отчетность по данной теме.

При выполнении курсовой работы были использованы абстрактно-логический, экономико-статистический и формально-логический методы исследования.

 

 

 

Глава 1. Налоговая система как инструмент регулирования социально-экономических процессов

 

1.  Принципы построения налоговой системы

 

Впервые принципы налогообложения  были сформулированы в XVIII в. великим  шотландским исследователем экономики  и естественного права Адамом Смитом (1725-1793) в его знаменитом труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776г.). Он выделил пять принципов, названных впоследствии «Декларацией прав плательщика» [6] :

-  Налоги не должны быть чрезмерно обременительны.

-  Они должны быть понятны налогоплательщикам.

-  Каждый налогоплательщик должен знать, какую сумму и в какой срок он должен оплатить и почему.

-  Налоги должны быть справедливыми, и при сходных обстоятельствах разные налогоплательщики должны платить примерно одинаковые налоги.

-  Государство должно уметь собирать налоги, не расходуя на это слишком большие средства.

Сегодня эти принципы называют классическими принципами налогообложения.

Налоговая система - это  система экономико-правовых отношений  между государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета путём отчуждения части дохода собственника, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлением которых осуществляются по единой методологии налогообложения, разработанной в данном обществе.

Принципы построения эффективной налоговой системы  достаточно обоснованы в налоговой  теории и включают в себя следующие:

- Экономическая эффективность - налоговая система не должна мешать развитию предпринимательства и эффективному использованию ресурсов (материальных, трудовых и финансовых).

- Определенность налогообложения - налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы налоговые последствия принятия экономических решений предпринимателем (и юридическим, и физическим лицом) были определены заранее и не изменялись в течение длительного периода времени.

- Справедливость налогообложения - этот принцип является основным при построении налоговой системы и предполагает справедливый подход к различным налогоплательщикам, а также приоритет интересов налогоплательщика в отношениях между ним и налоговой администрацией.

- Простота налогообложения и низкий уровень издержек по взиманию налогов - налоговое законодательство должно содержать простые формулировки, понятные большинству налогоплательщиков, а процедура взимания налогов должна быть относительно дешевой. [10]

Система налогообложения  Российской Федерации базируется на следующих принципах (часть 1 НК РФ, статья 3):

● принцип всеобщности налогообложения и принцип равенства прав налогоплательщиков - каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

● принцип недискриминации (нейтральности) налогообложения в отношении форм экономической деятельности - налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

● принцип недопустимости создания препятствий реализации гражданами своих конституционных прав - недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав; налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

● принцип единства экономического пространства - не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия для не запрещённой законом экономической деятельности физических лиц и организаций;

● принцип определённости правил налогообложения - при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения; акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен уплачивать; ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

● принцип истолкования всех неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика - все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу плательщика налога или сбора.

В экономической литературе встречается и ряд других организационных  принципов налогообложения, которые  носят объективный характер. К ним можно отнести:

- принцип подвижности (эластичности) - суть его заключается в том, что налоговая нагрузка может быть оперативно изменена в соответствии с объективными потребностями государства;

- принцип стабильности - этот принцип предполагает постоянство налоговой системы, что важно для субъектов налоговых отношений (для государства при формировании доходной части бюджета, а для плательщиков - при планировании своих доходов, в том числе налоговом планировании);

- принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов - суть его заключается в исключении возможности установления и введения дополнительных налогов субъектами РФ и органами местного самоуправления.

В мировой практике имеет  место использование и ряда других принципов налогообложения, к которым можно отнести принцип доступности и открытости информации по налогообложению; принцип презумпции невиновности; принцип стабильности налогового законодательства; принцип создания максимального удобства для налогоплательщиков; принцип обложения чистых доходов налогоплательщика и др. [8]

 

2.  Структура налоговой системы Российской Федерации