Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Декабря 2013 в 02:00, курсовая работа
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В связи с этим приобретает особую роль значение налоговой системы государства и принципы ее организации и функционирования.
Введение 6
1 Экономическая сущность налогов 7
1.1 Элементы налога и способы взимания налогов 7
1.2 Классификация налогов 13
1.3. Функции налогов и их взаимосвязь 18
2 Налоговая политика государства 24
2.1 Сущность, цели, задачи налоговой политики 24
2.2 Налоговый механизм и его элементы 29
3 Налоговая система Российской Федерации 34
3.1 Основы законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации 34
3.2 Налоги Российской Федерации 38
3.2.1 Налог на добавленную стоимость 38
3.2.2 Акцизы 39
3.2.3 Налог на прибыль организаций 42
3.2.4 Налог на доходы физических лиц 44
Заключение 52
Список использованных источников 53
3.2.4 Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Это федеральный налог с дифференцированными пропорциональными ставками в зависимости от вида дохода. в настоящий момент порядок расчета, взимания и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется гл. 23 НК РФ.
До 1 января 2002 г. шкала подоходного налогообложения в России была представлена сложной прогрессией, предполагающей деление дохода на части и его обложение по разным налоговым ставкам.
Налог на доходы физических лиц является прямым, регулирующим налогом, что указывает на его большое значение для регулирования экономики и формирования доходной части бюджетов разных уровней. Доля налога в доходах консолидированного бюджета РФ занимает третье место после налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, составляя около 10%.
Налогообложение доходов физических лиц в большинстве развитых стран осуществляется с использованием прогрессивных налоговых ставок, что в наибольшей степени способствует реализации принципа равенства и справедливости налогообложения.
Налогоплательщиков НДФЛ можно классифицировать так, как показано на схеме.
Налогоплательщики
Физические лица – нерезиденты РФ
Физические лица – резиденты РФ
Рисунок 2 - Налогоплательщики НДФЛ
Резидентами признаются физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.
Объект налогообложения. Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:
Таким образом, резиденты платят налог независимо от того, где они получили доход — в России или за ее пределами. Нерезиденты же должны платить налог только в том случае, если они получили доход от источников, расположенных в России.
Пример 5.87. В 2008 г. в ООО «Весна» работал гражданин Греции. Согласно отметкам в паспорте в России он находился 120 дней.
Следовательно, он не является резидентом. Однако НДФЛ с него все равно нужно удерживать, поскольку доход он получил от организации, расположенной в России.
Таблица 5 - Перечень доходов от источников в РФ и за ее пределами
Доходы от источников в РФ |
Доходы от источников за пределами РФ |
Дивиденды и проценты, полученные
от российских организаций, индивидуальных
предпринимателей и иностранных
организаций в связи с |
Дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, не имеющей представительства в РФ |
Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской, иностранной организаций |
Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, не имеющей представительства в РФ |
Доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав |
Доходы от использования за пределами РФ авторских и иных смежных прав |
Доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ |
Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ |
Доходы от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу |
Доходы от реализации имущества, находящегося за пределами РФ |
Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий в РФ |
Вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий за пределами РФ |
Пособия, пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством |
Пенсии, пособия, стипендии
и иные аналогичные выплаты, полученные
налогоплательщиком в соответствии
с законодательством |
Доходы, полученные от использования любых транспортных средств |
Доходы, полученные от использования любых транспортных средств (за исключением таковых на территории РФ) |
Иные доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ |
Иные доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ |
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц: