Налоговая система Словакии

- если прибыль за  год превысила 10 тыс. USD, но составляет  не более 25 тыс. USD, то вам нужно  будет в следующем году ежеквартально выплачивать налог на прибыль с суммы 2,5 тыс. USD, и не имеет значения, есть ли у вас прибыль в текущем году. Если в текущем году у вас не было прибыли, то по окончании года государство вам вернет часть уплаченных средств,

- если прибыль за  год превысила 25 тыс. USD, то вам  необходимо будет в следующем  году ежемесячно выплачивать пропорциональные суммы согласно полученной прибыли. Система возврата — та же, что и в предыдущем случае.

Нулевая ставка налога на прибыль была введена на дивиденды, которые не превышают 600 тыс. словацких  крон, или около 30 тыс. USD.

Благодаря введению подобной практики Словакия в 2005 г. была признана лучшей страной Евросоюза по взиманию налога на прибыль.

2) Налог на транспортное  средство - уплачивается только на автомобили, используемые для бизнес-целей. Налогооблагаемая база определяется в зависимости от веса транспортного средства, количества осей (для грузовых автомобилей и трейлеров), объема двигателя (для легковых автомобилей). Уровень налога рассчитывает местный орган власти, но законом определено, что минимальные ставки устанавливаются на грузовые автомобили и трейлеры.

3) Налог на недвижимость относится к местным налогам и уплачивается собственниками зданий (включая частные и дачные дома), квартир и земли или арендатором земли, внесенных в кадастровый регистр, с указанием размера, места и типа строения, квартиры и земли.

4) Налог на строения уплачивается из стоимости квадратного метра. Базовая ставка налога - 1 словацкая крона (SKK), что составляет около 0,03 EUR. Местные органы власти могут уменьшать или увеличивать налог в зависимости от типа строения, но разница между минимальной и максимальной ставками не может различаться более чем в 40 раз. Они могут также установить сбор на дополнительный этаж в размере 10 SKK (0,33 EUR).

Собственники земли, или в особых случаях арендаторы, должны уплачивать налог на землю. Ставка зависит от местонахождения и официальной стоимости за квадратный метр. Базовый уровень равняется 0,25%. Местные органы власти могут уменьшать или увеличивать налог в зависимости от типа земли, но разница между минимальной и максимальной ставками не может различаться более чем в 20 раз. Для земель, где расположены ядерные установки, уровень налога не может превышать базовую величину более чем в 100 раз.

5) Налог на собак применяется к каждой собаке в возрасте старше 6 месяцев, которая имеется у физического или юридического лица. Не применяют налог в отношении собак, которые используются в научных и исследовательских целях; собак, которые помещены в приюты для животных; собак, имеющих специальную подготовку, находящихся в собственности или пользовании граждан с тяжелыми формами инвалидности.

Налогоплательщиками являются физические и юридические лица, имеющие собаку. Сумма налога зависит от количества собак.

Налоговая ставка устанавливается муниципалитетом (в евро за собаку) на календарный год.

6) Налог на пользование общественными местами - конкретное использование публичных мест, принадлежащих муниципалитету, подлежит уплате налога. Термин «использование конкретных публичных мест» означает размещение объекта предоставления услуг, размещение строительного оборудования, торговых точек, цирковых объектов, увеселительных парков и других подобных достопримечательностей, размещение свалки, постоянная стоянка транспортного средства за пределами охраняемой автостоянки и тому подобное.

Налогоплательщиком является любое физическое или юридическое лицо, использующее общественное место.

Ставка по налогу на использование общественными местами устанавливается муниципалитетом (в евро за м²) за каждый день пользования общественным местом или его частью.

7) Налог на автоматы – объектом данного налога являются  торговые автоматы и автоматические дозаторы товара.

Налогоплательщиками – физические или юридические лица, владеющее торговым автоматом.

Налоговая ставка устанавливается муниципалитетом (в евро за автомат) за календарный год. Кроме того существует множество других прямых местных налогов, взимаемых с граждан, проживающих на территории Словакии[16].

 Таким образом, рассмотрев  существующие в Словакии виды  прямых налогов, следует отметить, что основными из них являются: налог на прибыль, налог на транспортное средство, налог на недвижимость, налог на строения, налог на собак, налог на пользование общественными местами, налог на автоматы и некоторые другие налоги.

Однако, помимо прямых налогов, следует так же рассмотреть основные косвенные налоги, существующие в  Словакии.

 

1.3 Косвенные налоги, существующие  на территории Словацкой Республики

 

Помимо прямых налогов, в  Словакии существуют так же различные  виды косвенных налогов. Основными  из них является налог на добавленную  стоимость и акцизы.

1. Налог на добавленную стоимость (НДС):

Стандартный уровень налога на добавленную стоимость (НДС) такой же, как и у налога на прибыль - 19%. Сниженная 10%-ная ставка применяется в отношении медицинских и фармацевтических товаров, книг и брошюр.

Закон Словакии о НДС полностью соответствует Директиве Евросоюза 2006/112/ЕС. Словацкие налогоплательщики должны зарегистрироваться по уплате НДС, если их общий товарооборот за последние 12 месяцев превысил 1,5 млн. SKK (50 000 EUR).

Регистрация по уплате НДС обязательна также для:

- юридического лица или индивидуального предпринимателя, которые покупают бизнес или его часть путем подписания контракта о продаже бизнеса,

- иностранной компании, осуществляющей экономическую деятельность на территории Словакии и являющейся субъектом по уплате НДС,

- иностранной компании, продающей частному лицу в Словакии, незарегистрированному как плательщик НДС, товар, общая стоимость которого (поставленного) превышает 1,5 млн. SKK (50 000 EUR),

- иностранной компании, которая продает товар индивидуальному предпринимателю для личного потребления и этот товар является подакцизным,

- лицо, которое не регистрируют по уплате НДС, но оно приобретает товары в другой стране ЕС, стоимость которого превышает 420 000 SKK (14 000 EUR) в течение календарного года[14].

2. Акцизы:

Взимание акцизов регулируется шестью самостоятельными актами, разделенными по налогооблагаемым группам товаров - минеральное топливо, чистый алкоголь и спирт, вино, пиво, табачные изделия, электричество, каменноугольный и природный газ - классифицируемых как акцизные товары. Ставки и взимание акцизов полностью соответствует законодательству ЕС. К подакцизным товарам в Словакии относятся:

1) алкогольные напитки

- Пиво. Минимальный акциз в ЕС 0,748 евро за гл / степень спирта готовой продукции (статья 6 Директивы 92/84EEC). В Словакии облагается по стандартной ставке 1,47 евро в расчете на гектолитр / градус алкоголя в готовой продукции.  В Словакии применяются пониженные ставки:  
O в 200 000 гектолитров, стоимость EUR 1,09 в расчете на гектолитр / градус алкоголя готовой продукции

- Вино 

- Кисломолочные напитки, кроме вина и пива. Ставка в Словакии 0 EUR за гектолитр других кисломолочных напитков и 70,75 евро за гектолитр других игристых напитков (с содержанием алкоголя не более 8,5%). 

- Промежуточные продукты. Минимальный акциз в ЕС составляет 45 евро за гектолитр продукции (статья 17 Директивы 92/83EEC). В Словакии это ставка 73,70 евро за гектолитр продукции. 

- Этиловый спирт. Минимальный акциз в ЕС составляет 550 EUR или 1000 EUR за гектолитр чистого спирта (Статья 20 Директивы 92/83EEC). В Словакии применяется ставка 834,24 евро за гектолитр чистого спирта.

2) Табак 

- Сигареты. Ставка налога составляет 41,56 евро за 1000 штук. 

-Сигары и сигариллы.  Ставка налога составляет 61,90 евро за 1000 штук. 

3)Бензин.

- Этилированного бензина. Минимальный акциз в ЕС 421 EUR за 1000 литров. В Словакии ставка составляет 530,61 евро за 1000 литров. 

- Неэтилированный бензин. Минимальный акциз в ЕС 359 EUR за 1000 литров. В Словакии ставка налога составила 458,39 евро за 1000 литров. 

- Масло пороховых газов. Минимальный акциз в ЕС 302 EUR за 1000 литров. В Словакии ставка составила 427,44 евро за 1000 литров. 

-Керосин. Минимальный акциз в ЕС 302 EUR за 1000 литров. В Словакии акциз равен 427,47 евро за 1000 литров. 

- Нефть. Минимальный акциз в ЕС составляет 15 евро за 1000 кг. В Словакии это ставка 23,58 евро за 1000 кг и др.

Более подробно ставки акцизов Словакии рассмотрены в приложении 1.

Рассмотрев в данном параграфе  косвенные налоги Словацкой Республики, необходимо отметить, что основными  их видами являются налог на добавленную  стоимость и акцизы. Плательщиками  данных налогов являются юридические  лица, ставки по данным налогом различны и устанавливаются в зависимости  от вида товаров/работ/услуг, которые  ими облагаются.

Таким образом, охарактеризовав в  данной главе налоговую систему  Словацкой Республики, необходимо отметить, что Словацкая налоговая система является двухуровневой (первый уровень - национальный, второй-местный), с 2004 года, после проведения налоговой реформы, большая часть налогов была упразднена, уменьшилось так же общее количество налоговых ставок. Кроме того, основные налоги в Словакии, как и во многих других странах, подразделяются на прямые и косвенные. К прямым налогам относятся: налог на прибыль, налог на транспортное средство, налог на недвижимость, налог на строения, налог на собак, налог на пользование общественными местами, налог на автоматы и некоторые другие налоги. Что же касается косвенных налогов, то основными из них являются налог на добавленную стоимость и акцизы.

 

 

 

 

 

 

 

2 ХАРАКТЕРИСТИКА  НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ И 

КОНТРОЛЯ  СЛОВАКИИ

 

2.1 Источники налогового  права Словакии

 

 Налогово-правовые нормы  находят свое отражение в установленных  государством нормах права, именуемыми  государственными нормами права.

Такими источниками на территории Словакии являются нормативно-правовые акты, издаваемые компетентными органами государства и местного самоуправления. Они имеют форму уставов, уставных законов, законов, постановлений правительства, уведомлений, постановлений и указаний министерств и других центральных  органов государственного управления.

Налоговые нормативно-правовые акты можно разделить на:

- исходные (конституция, конституционные  законы и законы);

- вторичные (подзаконные  нормативно-правовые акты, т.е. постановления  правительства, уведомления, постановления  и  мероприятия министерств, всеобще обязательные постановления органов местного самоуправления и т.д.);

- международные договоры, если они содержат налогово-правовые  нормы и трансформированы под  правопорядок Словацкой Республики;

- правовые нормы ЕС.

Основным источником налогового права является Конституция Словацкой  Республики, закрепляющая как главные  принципы правового регулирования  налоговых отношений,  так и  действия высших государственных органов  в этой области.

Статья 13 раздела 1 Конституции  Словакии значима для налогового права тем, что подчеркивает законность оснований для установления обязанностей. Согласно этой статье обязанности могут  быть установлены только на основе закона, в его рамках и при сохранении основных прав и свобод. В области  налогового права главной обязанностью является налоговая, или платежная, обязанность.

Принципиальное значение для исполнения Конституционных  принципов налогового права имеет  статья 59 Конституции Словенской Республики. Эта статья устанавливает классификацию  налогов и сборов; закрепляет принцип  законности установления налогов и  сборов[6].

Если речь идет о классификации  налогов и сборов, то Конституция  исходит из того, что налоги и  платежи являются национальными  и местными.

Статья 93 раздела 3 Конституции  Словакии разграничивает понятия, которые  не могут быть предметом референдума, в том числе и понятие «налог».

Для налогового права наиболее важны те статьи Конституции, которые  касаются деятельности высших органов  государственной власти в связи  с обсуждением и утверждением законов налогового характера.

Из конституционных источников налогового права исходят законы, которыми Народная Рада Словацкой Республики регулирует основные области налоговых отношений. Законодательно установлены отдельные  налоги и сборы, включая принципы управления налоговым процессом и исполнением налогового производства. При этом законом определяется и организационно-правовая основа налоговых органов.

К налоговому законодательству, которое дополняет систему исходных источников налогового права, следует  отнести и законы, принадлежащие  по своему характеру к источникам других отраслей права, например, закон  об устройстве населенных пунктов, который  в рамках так называемого резервного действия дает возможность представительству  населенных пунктов принимать решения  об установлении или отмене местных  налогов и сборов.

Среди подзаконных нормативно-правовых актов как источников налогового права следует, прежде всего, отметить постановления правительства. Они  издаются на основе закона в том  случае, когда существует необходимость  уточнить вопросы налогового характера  или сделать исключение из принципов, установленных законом.

Что касается правовых норм Европейского Союза, то среди них  выделяют понятия «первичного» и  «вторичного» права.

Первичное право проявляется  в международных договорах об основании ЕС и Европейского сообщества. Первичное право является применимым напрямую, без какой-либо трансформации.

Вторичное право закрепляется в законодательных актах, издаваемых отдельными органами ЕС.