Налоговое администрирование УСН

В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» - указывается:

• цифра «1», если декларацию подписывает руководитель организации или ИП;
• цифра «2», если декларация подписывается представителем налогоплательщика (например – главным бухгалтером компании, ИП).

В поле «Подпись» - ставится подпись руководителя или представителя. Подпись заверяется печатью организации, ИП.

В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» - указывается вид документа, подтверждающего полномочия подписанта (например – доверенность, ее номер и дата).

В случае подписания декларации представителем налогоплательщика, вместе с ней необходимо предоставить копию документа, подтверждающего его полномочия. Количество листов документа необходимо учесть при заполнении графы «С приложением подтверждающих документов или их копий на…листах».

Раздел 1 декларации «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»

Раздел 1 декларации содержит показатели суммы налога при УСН, подлежащие по данным налогоплательщика:

• уплате в бюджет;
• к уменьшению.

Кроме того в Разделе 1 указывается:

• вид объекта налогообложения;
• код ОКАТО;
• код бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению налог.

Объект налогообложения (строка 001) - указывается объект налогообложения:

• Цифру «1» указывают налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы;
• Цифру «2» указывают налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»).

Код по ОКАТО (строка 010) - указывается код ОКАТО по месту нахождения организации (по месту жительства ИП).

При заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать  знаков, свободные знаки справа от значения кода в случае, если код  ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО – «12445698» в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698000»

Код бюджетной классификации (строка 020) – указывается цифровой код бюджетной классификации по которому подлежит зачислению сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, исходя из следующих кодов:

1. 18210501011011000110 - Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения с  налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;
2. 18210501021011000110 - Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения с  налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов

Сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за:

Первый квартал (руб.) (строка 030) - указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за первый квартал.

По итогам каждого отчетного  периода сумма авансового платежа по налогу исчисляется:

1.    объект налогообложения - доходы, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Сумму налога можно уменьшить на суммы страховых взносов (в пределах исчисленных сумм за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ):

§  на обязательное пенсионное страхование,

§  обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,

§  обязательное медицинское страхование,

§  обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных.

Также сумму налога можно уменьшить  на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

2.    объект налогообложения «доходы минус расходы», исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Полугодие (руб.) (строка 040) - указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за полугодие с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за первый квартал.

Девять месяцев (руб.) (строка 050) - указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за девять месяцев с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за полугодие.

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый  период (руб.) (строка 060) - указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, подлежащая уплате за налоговый период с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев.

Значение по строке 060 определяется:

1.    объект налогообложения - доходы, путем уменьшения суммы исчисленного налога за налоговый период на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот период страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование;  

- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудо-способности и в связи с материнством;

- обязательное медицинское страхование;

- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболевании.

Также сумма налога уменьшается  на суммы выплаченных работникам в течение данного периода  из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности и авансового платежа по налогу, исчисленную к уплате за девять месяцев.

Данная строка заполняется, если разница между показателями по кодам строк 260, 280 и 050 больше или равно нулю.

2.    объект налогообложения «доходы минус расходы», как разность значений строк 260 и 050.

Данная строка заполняется, если значение по коду строки 260 больше или равно показателю по коду строки 050 и сумма исчисленного налога за налоговый период больше или равна сумме исчисленного минимального налога.

Сумма налога к уменьшению за налоговый  период (руб.) (строка 070) – указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, к уменьшению за налоговый период.

Значение по строке 070 определяется:

1.    Если объект налогообложения – «доходы», то как разность значений строки 050 и строки 260, за минусом значения по коду строки 280.

Данная строка заполняется, если разницы между показателями по кодам строк 260, 280 и 050 меньше нуля.

2.   Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то вычисляется как разность значений строк 050 и 260, если значение по строке 050 больше значения по строке 260 и значение по строке 270 меньше или равно значению по строке 260, или как значение по строке 050, если значение по строке 260 меньше значения по строке 270.

Код бюджетной классификации (строка 080) – указывается цифровой код бюджетной классификации «18210501050011000110» (Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) по которому подлежит зачислению сумма минимального налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (строка 090) – указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период.

Значение по строке 070 в этом случае соответствует значению показателя по строке 270.

Данная строка заполняется, если значение по строке 270 больше значения по строке 260.[18]

Раздел 2 декларации «Расчет  налога, уплачиваемого в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения, и минимального налога».

Раздел 2 декларации содержит данные налогоплательщика о ставке налога, уплачиваемого в связи с применением  УСНО, кроме того в Разделе 2 указываются:

• Сумма полученных доходов;
• Сумма произведенных расходов (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»);
• Налоговая база;
• Сумма налога начисленная;
• Сумма убытков прошлых лет;
• Сумма убытков текущего года;
• Сумма минимального налога.

Ставка налога (%)(строка 201) – указывается ставка налога в размере:

• 6%, при объекте налогообложения доходы (п.1 ст.346.20 НК РФ);
• 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ), либо ставка налога, установленная Законом субъекта РФ в пределах от 5 до 15%, при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

Сумма полученных доходов за налоговый  период (строка 210) – указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период.

К таким доходам относятся:

• доходы от реализации (ст. 249 НК РФ);
• внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Не учитываютсяв составе доходов:

• доходы, указанные в статье 251 НК РФ;
• доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций (глава 25 НК РФ);
• доходы ИП, облагаемые НДФЛ (глава 23 НК РФ).

Сумма произведенных расходов за налоговый  период для стр.001=«2» (строка 220) – указывается  сумма произведенных за налоговый период расходов в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, при объекте налогообложения«доходы минус расходы».

Налогоплательщики имеют право  включить в расходы сумму разницы  между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученную за предыдущий период.

При объекте налогообложения доходы данная строка не заполняется.

Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую  базу за налоговый период для стр.001=«2»(строка 230) – указывается сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период, при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

При объекте налогообложения доходы данная строка не заполняется.

Налоговая база для исчисления налога за налоговый период для стр.001="1": равно стр.210, для стр.001="2": стр .210-стр .220-стр .230, если стр.210-стр .220-стр .230 > 0 (строка 240) – указывается налоговая база для исчисления налога за налоговый период.

1.    При объекте налогообложения доходы строка 240 = строка 210.

2.    При объекте налогообложения «доходы минус расходы»  строка 240 = (строка 210 - строка 220 -строка 230). Строка 240 заполняется в случае, если полученная сумма больше нуля.

Сумма убытка, полученного за налоговый  период для стр.001=«2»: стр .220-стр .210, если стр.210 < стр .220(строка 250) – указывается  сумма полученного налогоплательщиком за налоговый период убытка, при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

Строка 250 = (строка 220 - строка 210) и заполняется в случае, если сумма полученных доходов, указанная в строке 210меньше суммы произведенных расходов, отраженных по строке 220.

При объекте налогообложения доходы данная строка не заполняется.

Сумма исчисленного налога за налоговый  период (стр .240 * стр.201 / 100) (строка 260) – указывается сумма налога, исчисленная исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания.

Сумма налога(строка 260) = Налоговая база (строка 240)* Ставка налога (строка 201)/100.

Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (ставка налога 1%) для стр.001=«2»: стр .210 * 1 / 100 (строка 270) – указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога, при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

Сумма минимального налога (строка 270) = Сумма полученных доходов (строка 210)* 1/100.

В случае если за налоговый период по строке 260 отсутствует значение (проставлен прочерк) либо указанное значение окажется меньше значения, указанного в строке 270, то значение по строке 270 необходимо отразить в строке090 «Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период» Раздела 1.

При объекте налогообложения доходы данная строка не заполняется.