Налоговое планирование

При определении базы в части  начисления взносов по авторским и иным подобным договорам возможно уменьшение её на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если документального подтверждения расходов нет, то можно воспользоваться нормативами затрат, предусмотренными в статье 7 федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, уплачивают за самих  себя страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды  обязательного медицинского страхования  в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

К суммам, не подлежащим обложению  страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты  и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, относятся:

- государственные пособия (пособия по беременности и родам, больничные, пособия по безработице и др.);

- компенсации при увольнении (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);

- командировочные расходы (оплата проезда и проживания, суточные);

- суммы единовременной материальной помощи работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- суммы единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

- суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по договорам займа (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

- в части уплаты взносов в ФСС и ФОМС суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации. Выплаты иностранцам могут облагаться взносами в Пенсионный фонд. Подробности на странице Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование/2012;

-любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства - в части страховых взносов в Фонд социального страхования

Полный список сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами можно  найти в федеральном законе №212-ФЗ.

Расчетный и отчетный периоды

Расчетным периодом по страховым взносам  является календарный год.

Отчетным периодом является первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Тарифы страховых взносов

Плательщики	ПФ	ФСС	ФФОМС	ТФОМС
Выплаты в пользу физических лиц
Организации и индивидуальные предприниматели на ОСН, УСН (кроме  перечисленных в статье 58 федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ по определенным видам деятельности (в отношении выплат, относящихся к этим видам деятельности).	22.0 %	2.9 %	5.1 %	0.0 %
Организации и индивидуальные предприниматели на УСН указанные  в пункте 8 части 1 статьи 58 федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ. Благотворительные организации, применяющие УСН, указанные в пункте 12 части 1 статьи 58 федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ. Аптеки на ЕНВД;	20.0 %	0.0 %	0.0 %	0.0 %
Организации и ИП, находящиеся на ЕСХН; организации и ИП признаные сельхозпроизводителями; организации народных художественных промыслов и семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; некоторых других категорий плательщиков, указанных в пунктах 1-3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.	16%	1.9 %	2.3 %	0.0 %
Организации и ИП, осуществляющие деятельность в области СМИ. Более  подробную информацию можно найти  в пункте 7 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.	20.8 %	2.9%	3.3 %	0.0 %
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным  законом от 23.08.1996 №127-ФЗ; организации  имеющие статус резидента технико-внедренческой зоны; организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД. Более подробную информацию можно найти в пунктах4-6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.	8.0 %	2.0 %	4.0 %	0.0 %
Выплаты за самих себя (см. Стоимость страхового года)
ИП (независимо от системы  налогообложения), нотариусы, адвокаты	26.0 %	-	5.1 %	0.0 %

Следует отметить, что взносы в Пенсионный фонд делятся на страховую и накопительную часть.

 

Отчетность

Отчетность по страховым взносам работодателями сдается ежеквартально в территориальные отделения Пенсионного фонда (по страховым взносам на пенсионное страхование и на медицинское страхование) и в филиалы ФСС (по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Физические лица, уплачивающие за себя взносы исходя из стоимости страхового года с 2012 года никакой отчетности по этим взносам не сдают.

Порядок и сроки сдачи отчетности указаны на страницах, посвященных страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Проверки, пени и штрафы

Проверки правильности уплаты и  начисления взносов производятся территориальными органами Пенсионного фонда (пенсионные взносы и взносы на медстрахование) и органами ФСС (взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

Существует два вида проверок - камеральная и выездная. Условия проведения проверок практически идентичны налоговым проверкам. Но есть некоторые особенности - выездная проверка по взносам должна проводится не чаще чем раз в три года, причем совместно ПФ и ФСС. По отдельности эти фонды приходить на проверку не могут.

Штрафы, предусмотренные законом 212-ФЗ:

- непредставление плательщиком страховых взносов в установленный настоящим Федеральным законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;

- несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей;

- отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля документов (копий документов), предусмотренных Федеральным законом, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

- штраф для страхователей за несообщение об открытии расчетного (текущего) счета в банке 5000 рублей;

- штрафы для банков, за непредставление сведений об открытии расчетных счетов плательщикам взносов и за неперечисление взносов.

Пеня начисляется точно так  же, как и пеня по налогам - одна трехсотая ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки.

Порядок и сроки уплаты взносов

Сумма страховых взносов исчисляется  и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (в Пенсионный фонд - еще отдельно страховая и накопительная часть).

Страховые взносы в течение расчетного периода уплачиваются в виде ежемесячных  обязательных платежей. Срок уплаты - не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Исчисление суммы взносов производится ежемесячно исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных  с начала расчетного периода до окончания  соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма взносов при перечислении в фонды округляется до полных рублей.

При уплате страховых взносов в ФСС начисленные взносы можно уменьшить на сумму произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения (больничные, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком)

Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, уплачивающие страховые взносы, исходя из стоимости страхового года, должны уплатить их не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Особенности планирования страховых  взносов

Каждая компания на этапе планирования страховых взносов должна решить для себя одну важную задачу, т.е. ответить на вопрос – сколько она хочет платить во внебюджетную систему. Ответив на заданный вопрос компания будет иметь некую базу от которой можно отталкиваться при решении вытекающих проблем.

Например, если компания примет решение, что размер уплачиваемых ею страховых взносов не должен превышать 1 000 000 рублей в месяц, то сумма заработной платы при таком уровне страховых взносов составит 3 333 333 рублей.

Далее компания может принять решение  о степени дифференциации заработной платы внутри штатной расстановки. Например, компания может принять решение о том, что для нее целесообразно для 70% работников установить уровень заработной платы на уровне 200 000 – 500 000 рублей. Таким образом, компания может сэкономить в оставшиеся 8-11 месяцев года до 20% страховых ежемесячно при постоянстве базы для начисления страховых взносов.

В целом планирование страховых  взносов не ограничивается вышеприведенными данными и может захватывать  не только уровень заработной платы  тех или иных сотрудников компании, но и вид деятельности компании и пр.

 

Список использованной литературы

1. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник. – СПб.:

Питер, 2004.

2. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2004.

3. Налоговая оптимизация. Принципы. Методы. Рекомендации. Арбитражная

практика / Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Юрайт-Издат, 2007.

4. Митюкова Э.С. Налоговое планирование: анализ реальных схем. – М.: Экс-

мо, 2011.

5. Налоговое планирование в бизнесе  / Под ред. Ф.Н. Филиной. – М.: Гросс-

Медиа, РОСБУХ, 2008.

6. Овчинникова Н.О. Налоговое планирование и налоговый контроль со сто-

роны правоохранительных органов: Практическое пособие. – М.: ИДК «Дашков

и Ко», 2010.

7. Правовые системы – consultant.ru; garant.ru; kodeks.ru.

8. 26-2.ru – журнал «Упрощенка».

10. akdi.ru – АКДИ «Экономика и жизнь».

11. audit-it.ru – Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит.

13. buhsmi.ru/rubricator/buh/nalog – БухСМИ. Налоги.

14. cnfp.ru – Группа компаний «Налоги и финансовое право».

15. dist-cons.ru/modules/calculation/p203.html – Налоговый учет.

16.  econ-profi.ru – ЭКОН -ПРОФИ.

17. gazeta-unp.ru/index.htm – газета «Учет. Налоги. Право».

18. glavbukh.ru/notfound – практический журнал «Главбух».

19.  klerk.ru/news – Клерк. Ру.

20. nalogplan.ru – Практическое налоговое планирование.