Налоговые расчеты

Налоговые расчеты

1. Налог на прибыль организации

Задача 1.

Компания занимается оптовой торговлей оргтехники. За год выручка от реализации оргтехники для целей налогообложения составила: 1 квартал – 850 000 руб.; 2 квартал – 720 000 руб.; 3 квартал – 1 190 000 руб.; 4 квартал – 1 270 000 руб.  

Необходимо определить имеет ли право эта компания со следующего года применять кассовый метод определения расходов и  доходов. 

Решение.

Определим среднеквартальную  выручку за год. (тыс. руб.):

    (850 000 + 720 000 + 1 190 000 + 1 270 000): 4 = 1007,5.

Так как средняя  квартальная выручка превышает 1 млн руб., компания не имеет права применять кассовый метод учета доходов и расходов (п. 1 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Ответ: Не имеет. 

Задача  2.

Валовая прибыль  организации за отчетный период составила 930 000 руб., в т.ч. дивиденды по принадлежащим ей акциям коммерческого банка – 170 000 руб. 

В течение года в Российский фонд фундаментальных  исследований направлено 60 000 руб. прибыли, остающейся в распоряжении организации.  

Необходимо определить сумму на прибыль. 

Решение:

1. Налогооблагаемая прибыль составит  930 000 – 170 000= 760 000 руб.
2. Ставка налога на прибыль составляет 20%.

Таким образом, текущий налог на прибыль составит

ТНп = 760 000 * 0,2 = 152 000 руб.

Финансирование  капитальных вложений - это расходы, осуществляемые за счёт чистой прибыли, остающейся после налогообложения. Таким образом, такие расходы не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. 

Задача  3. 

Прибыль организации  от реализации продукции за квартал  составила  20 000 руб., в т.ч. от реализации подсобного сельского хозяйства - 3000 руб. Получены штрафы от других организаций за нарушение условий хозяйственных договоров – 1 500 руб.;  доходы от долевого  участия в капитале других организаций - 5000 руб. 

Необходимо определить налогооблагаемую прибыль и сумму  налога на прибыль. 

Решение  

Согласно ст. 251 п.19 доходы в виде стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы. Следовательно,  прибыль от реализации подсобного сельского хозяйства - 3000 руб. при расчете налогооблагаемой прибыли не учитывается.  

Согласно ст.  265 п. 13 расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств относятся к внереализационным расходам, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. 

Согласно ст. 250 п. 1 доходы от долевого  участия в капитале других организаций являются внереализационными доходами, так же в соответствии со ст. 284 п. 2, налоговая ставка - 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями. 

1.Налогооблагаемая  прибыль = 20 000 -1 500=18500  руб – облагаемые по ставке 20%

и  5000 руб. –  облагаемые по ставке 9%

3. Сумма налога = 18500*20%+5000*9%=3700+450=4150

Ответ: Налогооблагаемая прибыль – 23500 руб., сумма налога – 4150 руб.

   

Задача  4.

Организация приобрела  передаточное силовое устройство стоимостью 30 000 руб. Срок эксплуатации устройства организацией установлен 1,5 года (18 месяцев). 

Необходимо определить порядок начисления амортизации  линейным методом.

Решение.

1. Линейный метод  начисления амортизации определим  как  K = (1/n) x 100% , где K - норма амортизации в процентах,  n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах  (1/18) * 100%= 5,55%.

Откуда ежемесячная  сумма амортизационных отчислений:

30 000руб. *  5,55 % = 1 665 руб.

Ответ: Норма амортизации -5,55%,  ежемесячная сумма амортизационных отчислений  1 665 руб. 
 

Задача  5.

На 1 января 2011 г. у фирмы на балансе числятся 3 легковых автомобиля. Все они относятся  к 3ей амортизационной группе. До 2011 г. амортизация по ним начислялась  линейным методом. Остаточная стоимость  на начало года составила: 1-й автомобиль – 155 000 руб.; 2-й автомобиль – 128 900 руб.; 3-й автомобиль – 20 200 руб. 

В январе 2011 г. фирма  приобрела новый автомобиль. В  этом же месяце автомобиль введен в  эксплуатацию. Его первоначальная стоимость  составила 520 000 руб., срок полезного использования – 3 года (3-я амортизационная группа) 

В марте 2011 г. фирма  продала один из автомобилей, остаточная стоимость которого на 1-е января 2011 г. составила 128 900 руб. 

В учетной политике фирмы на 2011 г. предусмотрен нелинейный способ начисления амортизации. 

Норма амортизации  для 3ей амортизационной группы  - 5,6% 

Необходимо определить сумму амортизации за январь, февраль  и март. 2011г. 

Решение: 

Январь 

Суммарный баланс равен:

155 000 + 128 900 + 20 200 = 304 100 руб. 

Норма амортизации для 3-й амортизационной  группы - 5,6%. Сумма амортизации составит:

304 100 руб.  *5,6% = 17 029,6 руб.

Февраль 

Суммарный баланс равен:

304 100 - 17 029,6 + 520 000 = 807 070,4 руб.

Норма амортизации  для 3-й амортизационной группы - 5,6%. Сумма амортизации составит:

807 070,4 руб. *5,6%= 45 196  руб. 

Март 

  В марте 20011 г. фирма продала один из автомобилей, остаточная стоимость которого на 1 января 20011 г. составляла 128 900 руб. На момент реализации фирма в течение 2 полных месяцев амортизировала объект нелинейным способом.

  Следовательно, остаточная стоимость данного автомобиля по состоянию на март составит:

128 900 руб. * (1 — 0,01 * 5,6)2 = 114 867, 4 руб.

   Суммарный баланс третьей амортизационной группы в марте уменьшится на 114 867,4 руб. и составит:

807 070,4 — 45 196 —  114 867,4 = 647 007 руб. 

Ответ:

Сумма амортизации  за январь - 17 029,6 руб., за февраль -  45 196  руб., март - 114 867, 4 руб. 

Задача  6.

Организация авансом  уплатила налог на прибыль за 1 квартал  года, определив сумму предполагаемой прибыли  в размере 400 000 руб. Фактически облагаемая налогом прибыли составила 650 000 руб.  

Необходимо  определить сумму дополнительных платежей по налогу на прибыль. 

Решение: 

Сумма дополнительных платежей = (650 000 – 400 000)*20% = 50 000 руб.  

Ответ: 50 000 руб. 

Задача  7.

Организация получила выручку от реализации продукции  в сумме 2 300 000 руб. (с учетом НДС 18%). Сумма понесенных издержек производства равна 900 000 руб. (с учетом НДС 18% ). Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 140 000 руб. ( с учетом НДС 18%). Получены на безвозмездной  основе средства от других  организаций в размере 12 300 руб. 

Необходимо определить сумму налога  на прибыль за отчетный  период.

Решение:

1. 2 300 000+140 000 * 18/118=2 440 000* 18/118=372203

2 440 000– 372203 =2067797   - Выручка без НДС

          2 067 797 + 12 300 = 2 080 097 – Суммарная выручка

2. 2 080 097 – 900 000 = 1 180 097 – Прибыль
3. 1 180 097 * 20% = 236 019,4 – Налог на прибыль за отчетный период

Ответ: Сумма налога на прибыль 236 019,4 руб.  

Задача  8.

Предприятие, производящее медикаменты, получило прибыль от их реализации за год в сумме 140 000 руб., себестоимость реализуемой продукции составила 65 000 руб. На финансирование капитальных вложений производственного назначения было направленно 16 000 руб., в благотворительные фонды – 4000 руб. 
 

Необходимо определить сумму налога на прибыль за год.  

Решение:

Расходы на благотворительность  налог на прибыль  не уменьшают

1. 140 000 – 65 000 – 16 000 = 59 000
2. 59 000 * 20% = 11800 руб.

 

Ответ: Сумма налога  11800 руб.  
 

2. ПБУ 18/02

 

Задача 1.

Организация 20 февраля 2009 года  приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств первоначальной  стоимостью 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Ставка налога на прибыль – 20%.

В целях бухгалтерского учета организация начисляет  амортизацию путем применения способа  уменьшаемого остатка, а в целях  определения налоговой базы по налогу га прибыль – линейным методом.

Сумма амортизации, начисленная в течение 2009 года, по данным бухгалтерского учета составила 40 000 руб., а по данным налогового учета – 20 000 руб.

Необходимо определить сумму вычитаемой временной разницы, рассчитать величину отложенного налогового актива и составить бухгалтерскую  проводку по формированию отложенного  налогового актива.

Решение:

1. временная разница = 40 000-20 000= 20 000
2. налоговый отложенный актив = 20 000* 20%= 4 000 руб.
3. Проводка:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 4000 руб. — начислен отложенный налоговый  актив.

Задача  2.

Организация 27 декабря 2008 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств первоначальной стоимостью 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Ставка налога на прибыль – 20%.

Для целей бухгалтерского учета организация начисляет  амортизацию линейным методом, а  для определения налоговой базы по налогу на прибыль – нелинейным методом.

Сумма начисленной  в течение 2009 года амортизации составила:

По данным бухгалтерского учета – 24 000 руб.

По данным налогового учета – 40 000 руб.

Необходимо определить сумму налогооблагаемой временной  разницы, рассчитать величину отложенного  налогового обязательства и составить  бухгалтерскую проводку по формированию отложенных налоговых обязательств.

Решение:

1. Временная разница = 40 000 – 24 000 = 16 000
2. Отложенное налоговое обязательство = 16 000 * 20% = 3 200
3. Проводка:

Дебет 68 субсчет  «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства» — 3200 руб. — начислено отложенное налоговое обязательство.

Задача  3.

В организации ООО «Саратовские просторы» финансовый результат (прибыль) выявленный по итогам отчетного периода по данным  бухгалтерского учета, составил 10 000 руб.

В отчетном периоде  у организации были выявлены  следующие  разницы: