Налоговые расчеты

На 01.01__г. – 172000                                        На 01.07.__г. – 448000

На 01.02__г. – 160000                                        На 01.08.__г. – 372000

На 01.03__г – 148000                                          На 01.09.__г. – 360000

На 01.04__г – 520000                                          На 01.10.__г. – 348000

На 01.05__г – 572000                                         На 01.11.__г. – 302000

На 01.06__г – 460000                                         На 01.12.__г. – 392000

                                                                             На 31.12.__г. – 248000

Рассчитать суммы  авансовых платежей по налогу на имущество  организации и сумму налога за налоговый период.

Решение:

1) 172 000 + 160 000 + 148 000 + 520 000 / 4 = 250 000

Аванс = 250 000 * 2,2% / 4= 1375

2) 172 000 + 160 000 + 148 000 + 520 000 + 572+460 000 + 448 000 / 7 = 248 000/ 7 = 354286

Аванс = 356 000 * 2,2% /4 = 1958

3) 172 000 + 160 000 + 148 000 + 520 000 + 572+460 000 + 448 000+ 372 000 + 360 000 + 348 000 + 302 000 = 392 000 + 248 000 / 13 = 346 307

Аванс = 346 307 * 2,2 % = 7618

4) 1375 + 1949 + 1958 = 5282              - сумма авансовых платежей

5)  7618 – 5282 = 2336

Задача  3.

Установлена максимальная ставка налога на имущество организации. Исходные данные в течение каждого  квартала не менялись. Стоимостные  показатели имущества организации  следующие, тыс. руб.: 

 
 

Необходимо рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за 1 полугодие.

Решение:

Остаточная  стоимость

На 01.01   39870

На 01.02   39870

На 01.03   39870

На 01.04   39850

На 01.05   39850

На 01.06   39850

На 01.07   37560

5. Упрощенная система налогообложения

Задача 1.

Организация применяет  УСН. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Показатели работы организации за год следующие:

 

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего  уплате по результатам работы за год.

Решение:

Авансовые платежи:

300 000 – 280 000*15% = 20 000*15%= 3000

720 000 – 650 000 * 15 % = 70 000 *15% = 10500

976 000 – 872 000 * 15% = 104 000 * 15% = 15 600

1 370 000 – 1 328 000 * 15% =  42 000 * 15% = 6 300  - Единый налог

Минимальный налог 

1 370 000 * 1%  = 13 700

Т.к. минимальный  налог больше единого налога – уплачиваем минимальный.

Ответ: 13 700

Задача 2.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему  налогообложения, уплачивает налог  с доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: выручка от реализации произведенной продукции – 10 000 000 руб., себестоимость произведенной продукции – 6 000 000 руб., накладные расходы – 1 500 000 руб., внереализационные расходы – 1 500 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего  уплате по результатам работы за год.

Решение:

Расходы = 6 000 000 + 1 500 000 + 1 500 000 = 9 000 000

10 0000 – 9 000 000 = 1 000 000 – Прибыль

Единый налог = 1 000 000 * 15 %=  150 000  руб.

Минимальный налог =  10 000 000 * 1% =  100 000 руб.

Ответ: Единый налог – 150 000 руб.

Задача 3.

Организация, применяющая  УСН, определила в качестве объекта  налогообложения доходы. Выручка  от реализации продукции в отчетном периоде составила 750 000 руб., в т.ч. доходы от реализации финансового векселя – 25 000 руб. Организация в отчетном периоде имела следующие расходы: материальные – 20 000 руб., оплата труда – 50 000 руб., уплата налогов и сборов – 15 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего  уплате в бюджет за отчетный период.

Решение:

750 000 руб. * 6% = 45 000 руб.

Ответ: 45 000 руб.

Задача 4.

По результатам  деятельности организации имеются  следующие данные: получено выручки  от реализации продукции в сумме 200 210 руб., получены внереализационные доходы в сумме 12 600 руб., уплачено  за материалы 31 400 руб.,  уплачен НДС по ним в сумме 6 280 руб., расходы на заработную плату составили 26 800 руб., перечислены взносы во внебюджетные фонды в сумме 3 752 руб.

Налогоплательщик  применяет упрощенную систему налогообложения  и уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов.

В 1 квартале уплачен  единый налог в сумме 15 600 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего  уплате в бюджет  по итогам 2 квартала.

Решение:

200210 + 126 600 = 212 810 – Доходы

31 400 +  6 280 + 26800 + 3752 = 68232 – Расходы

(212810 – 68232)*15% = 21687

Сумма за 2 квартал = 21687 – 15600 = 6087

Ответ: 6087 руб.

Задача 5.

В результате деятельности ООО «Сервис» получено от клиентов 567 890 руб., получено от реализации компьютера, принадлежащего организации, 8 500 руб., уплачена аренда помещения на сумму 25 800 руб.,  оплачены услуги  другого предприятия в сумме 12 200 руб., оплачен НДС в сумме 9 780 руб., выплачена заработная плата в сумме 149 780 руб., уплачены страховые взносы  в сумме 20 969,2 руб.

Налогоплательщик  применяет упрощенную систему налогообложения  и уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налог, уплаченный ранее составил 12 443 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога за 3 квартал.

Решение:

567890+ 8 500 = 576390 – Доходы

25800 + 12200+9780+149780+20969,2=357860,2

Сумма налога = 35 7860,8 * 15% = 53679,12

Сумма налога за 3 квартал = 53679,12-12443 = 41236,12

Ответ: 41236,12

6. Акцизы

Задача 1.

За отчетный период предприятием ООО «Гранд»  было произведено и реализовано  оптовому покупателю ИП Фролову 250 000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 140 000 руб., а так же 400 000 шт. сигарет без фильтра стоимостью 60 000 руб.

Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в  бюджет.

Решение

1. Сумма акциза  по сигаретам с фильтром, подлежащая  уплате:

     (150 руб. *250) + (140 000 руб. *6%) = 37 500 руб. + 8 400 руб. = 45 900 руб.

     2. Сумма акциза для сигарет без  фильтра составляет:

     (22 руб. * 400) + (60 000 руб. *6%) = 8 800 руб. + 3 600 руб. = 12 400 руб.

     3. Общая сумма акциза составит:

     45 900 руб. + 12 400 руб. = 58 300 руб.

   Ответ: 58 300 руб.

Задача 2.

Пивоваренный  завод реализует пиво а таре 0,33 л. Себестоимость производства равно 30 руб., за 1 л. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 30% т себестоимости. Ставка акциза составляет 3 руб. за 1 л.

Необходимо определить минимальную цену за 1 бутылку вместимостью 0,33 л.

Решение:

1. Себестоимость  1 бутылки пива:

    30руб. * 0,33 = 9,9руб.

2. Сумма акциза, приходящаяся на 1 бутылку пива (Статья 193 НК РФ ставка акциза на пиво с содержанием этилового спирта свыше 0,5%  и до 8,6% - 10 руб. за литр):

 10 *0,33 = 3,3 руб.

3. Себестоимость  1 бутылку пива с учетом акциза:

9,9+ 3,3 руб. = 13,2 руб.

4. Сумма НДС,  приходящаяся на 1 бутылку:

13,2* 18% = 2,38 руб.

5. Минимальная  отпускная оптовая цена:

     (13,2 + 2,38) *1,3 = 20,25 руб.

Ответ: 20,25 руб.

7. Налог на доходы физических лиц.

Задача 1.

Гражданин К.С. Богачев  продал свой частный дом, который  находился в его собственности  ровно 2 года, за 1 200 000 руб. Его заработок по основному месту работы составляет 8000 руб. в месяц, или 96 000 руб. в год. Кроме того, в декабре ему была выплачена материальная помощь в размере 10 000 руб. У него на иждивении двое несовершеннолетних детей.

Необходимо определить сумму налога с доходов К.С. Богачева  как физического лица.

Решение.

    Определим,  в каком месяце доход К. С.  Богачева нарастающим итогом

превысит 20 000 и 40 000 руб., для расчета объема стандартных  вычетов, руб.: 

Месяц        Доход         Месяц         Доход         Месяц         Доход

Январь       8 000         Май           40 000        Сентябрь      72 000

Февраль      16 000        Июнь          48 000        Октябрь       80 000

Март         24 000        Июль          56 000        Ноябрь        88 000

Апрель       32 000        Август        64 000        Декабрь       106 000

  2. Таким образом,  заработная плата нарастающим  итогом превысит 40 000 руб. в мае. А значит, стандартные вычеты в размере 400 руб. предоставят за 5 мес., а 1000 руб. (на каждого ребенка) за 12 мес.

3. Определим  сумму стандартных налоговых  вычетов:

    400 руб.  *5 мес. + 1000 руб. * 2 ребенка * 12 мес. = 26 000 руб.

4. Материальная  помощь не облагается налогом  на доходы физических лиц до 4 000 руб. Превышающая сумма облагается по ставке 13 % (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

5. Определим  сумму налога, которую удержат на работе с гражданина  Н. С. Богачева:

    (106 000 руб. – 26 000 руб. – 2 000 руб.) *13 % = 78 000 * 13% = 10 140 руб.

6. При продаже  квартиры гражданину К. С. Богачеву  предоставляется имущественный вычет в размере 1 млн руб. (в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ), так как дом был в его собственности не более 3 лет.

7. Определим  сумму налога, которую дополнительно должен будет уплатить К. С. Богачев по налоговой декларации:

    (1 200 000 руб. – l 000 000 руб.) *13% = 200 000 руб. *1 3 % = 26 000 руб.