Налоговые системы стран СНГ

Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного  ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.

 Видами добытого полезного  ископаемого являются:

1) горючие сланцы;

1.1) уголь (в соответствии  с классификацией, установленной Правительством Российской Федерации):

антрацит;

уголь коксующийся;

уголь бурый;

уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого;

2) торф;

3) углеводородное сырье:

нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная;

газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного  сырья, прошедший технологию промысловой  подготовки в соответствии с техническим  проектом разработки месторождения  до направления его на переработку. Для целей настоящей статьи переработкой газового конденсата является отделение  гелия, сернистых и других компонентов  и примесей при их наличии, получение  стабильного конденсата, широкой  фракции легких углеводородов и  продуктов их переработки;

газ горючий природный (растворенный газ или смесь растворенного  газа и газа из газовой шапки) из всех видов месторождений углеводородного  сырья, добываемый через нефтяные скважины (далее - попутный газ);

газ горючий природный  из всех видов месторождений углеводородного  сырья, за исключением попутного  газа;

метан угольных пластов;

4) товарные руды:

черных металлов (железо, марганец, хром);

цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные металлы, не предусмотренные  в других группировках);

редких металлов, образующих собственные месторождения (титан, цирконий, ниобий, редкие земли, стронций, литий, бериллий, ванадий, германий, цезий, скандий, селен, цирконий, тантал, висмут, рений, рубидий);

абзац пятый исключен;

многокомпонентные комплексные  руды;

5) полезные компоненты  многокомпонентной комплексной  руды, извлекаемые из нее, при  их направлении внутри организации  на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел);

6) горно-химическое неметаллическое  сырье (апатит-нефелиновые и фосфоритовые  руды, калийные, магниевые и каменные  соли, борные руды, сульфат натрия, сера природная и сера в  газовых, серно-колчеданных и  комплексных рудных месторождениях, бариты, асбест, йод, бром, плавиковый  шпат, краски земляные (минеральные  пигменты), карбонатные породы и  другие виды неметаллических  полезных ископаемых для химической  промышленности и производства  минеральных удобрений);

7) горнорудное неметаллическое  сырье (абразивные породы, жильный  кварц (за исключением особо  чистого кварцевого и пьезооптического  сырья), кварциты, карбонатные породы  для металлургии, кварц-полешпатовое и кремнистое сырье, стекольные пески, графит природный, тальк (стеатит), магнезит, талько-магнезит, пирофиллит, слюда-московит, слюда-флогопит, вермикулит, глины огнеупорные для производства буровых растворов и сорбенты, другие полезные ископаемые, не включенные в другие группы);

8) битуминозные породы (за  исключением указанных в подпункте 3 настоящего пункта);

9) сырье редких металлов (рассеянных элементов) (в частности,  индий, кадмий, теллур, таллий, галлий), а также другие извлекаемые  полезные компоненты, являющиеся  попутными компонентами в рудах  других полезных ископаемых;

10) неметаллическое сырье,  используемое в основном в  строительной индустрии (гипс, ангидрит, мел природный, доломит, флюс  известняковый, известняк и известковый  камень для изготовления извести  и цемента, песок природный  строительный, галька, гравий, песчано-гравийные  смеси, камень строительный, облицовочные  камни, мергели, глины, другие  неметаллические ископаемые, используемые  в строительной индустрии);

11) кондиционный продукт  пьезооптического сырья, особо  чистого кварцевого сырья и  камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и другие);

12) природные алмазы, другие  драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений,  включая необработанные, отсортированные  и классифицированные камни (природные  алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит,  янтарь);

13) концентраты и другие  полупродукты, содержащие драгоценные  металлы (золото, серебро, платина,  палладий, иридий, родий, рутений,  осмий), получаемые при добыче  драгоценных металлов, то есть  извлечение драгоценных металлов  из коренных (рудных), россыпных и  техногенных месторождений;

14) соль природная и  чистый хлористый натрий;

15) подземные воды, содержащие  полезные ископаемые (промышленные  воды) и (или) природные лечебные  ресурсы (минеральные воды), а  также термальные воды;

16) сырье радиоактивных  металлов (в частности, уран и  торий).

Полезным ископаемым также  признается продукция, являющаяся результатом  разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением  перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (в  частности, подземная газификация  и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча), а также  перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным  видам добычных работ (в частности  добыча полезных ископаемых из пород  вскрыши или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок).

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в  отношении каждого добытого полезного  ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно  при добыче основного полезного  ископаемого). Федеральным законом от 29 ноября 2012 г. N 204-ФЗ пункт 2 статьи 338 Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добычу полезных ископаемых

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением угля, нефти  обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа, газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного  сырья и газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного  сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340  Кодекса.

Налоговая база при добыче угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного  газа, газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного  сырья и газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного  сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном  выражении. Количество добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 339  Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому, определяемому в соответствии со статьей 337 Кодекса. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Количество добытого полезного  ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от добытого полезного ископаемого  его количество определяется в единицах массы или объема.

Количество добытой нефти  обезвоженной, обессоленной и стабилизированной  определяется в единицах массы нетто.

В целях настоящей главы  массой нетто признается количество нефти за вычетом отделенной воды, попутного нефтяного газа и примесей, а также за вычетом содержащихся в нефти во взвешенном состоянии воды, хлористых солей и механических примесей, определенных лабораторными анализами.

Количество добытого полезного  ископаемого определяется прямым (посредством  применения измерительных средств  и устройств) или косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье) методом, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если определение количества добытых полезных ископаемых прямым методом невозможно, применяется косвенный метод.

Применяемый налогоплательщиком метод определения количества добытого полезного ископаемого подлежит утверждению в учетной политике налогоплательщика для целей  налогообложения и применяется  налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого. Метод определения количества добытого полезного ископаемого, утвержденный налогоплательщиком, подлежит изменению  только в случае внесения изменений  в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой  технологии добычи полезных ископаемых.

При этом, если налогоплательщик применяет прямой метод определения  количества добытого полезного ископаемого, количество добытого полезного ископаемого  определяется с учетом фактических  потерь полезного ископаемого.

Фактическими потерями полезного  ископаемого (за исключением нефти  обезвоженной, обессоленной и стабилизированной) признается разница между расчетным  количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного  ископаемого, и количеством фактически добытого полезного ископаемого, определяемым по завершении полного технологического цикла по добыче полезного ископаемого. Фактические потери полезного ископаемого  учитываются при определении  количества добытого полезного ископаемого  в том налоговом периоде, в  котором проводилось их измерение, в размере, определенном по итогам произведенных измерений.

При извлечении драгоценных  металлов из коренных (рудных), россыпных  и техногенных месторождений  количество добытого полезного ископаемого  определяется по данным обязательного  учета при добыче, осуществляемого  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о драгоценных  металлах и драгоценных камнях.

Не подлежащие переработке  самородки драгоценных металлов учитываются отдельно и в расчет количества добытого полезного ископаемого, установленного абзацем первым настоящего пункта, не включаются. При этом налоговая  база по ним определяется отдельно.

При извлечении драгоценных  камней из коренных, россыпных и  техногенных месторождений количество добытого полезного ископаемого  определяется после первичной сортировки, первичной классификации и первичной  оценки необработанных камней. При  этом уникальные драгоценные камни  учитываются отдельно и налоговая  база по ним определяется отдельно.

Количество добытого полезного  ископаемого, определяемого в соответствии со статьей 337 Кодекса как полезные компоненты, содержащиеся в добытой многокомпонентной комплексной руде, определяется как количество компонента руды в химически чистом виде.

При определении количества добытого в налоговом периоде  полезного ископаемого учитывается, если иное не предусмотрено пунктом 8настоящей статьи, полезное ископаемое, в отношении которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче (извлечению) полезного ископаемого из недр (отходов, потерь).

При этом при разработке месторождения полезного ископаемого  в соответствии с лицензией (разрешением) на добычу полезного ископаемого  учитывается весь комплекс технологических  операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого.

При реализации и (или) использовании  минерального сырья до завершения комплекса  технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, количество добытого в  налоговом периоде полезного  ископаемого определяется как количество полезного ископаемого, содержащегося  в указанном минеральном сырье, реализованном и (или) использованном на собственные нужды в данном налоговом периоде.

При определении количества добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, а также  фактических потерь при ее добыче в отношении нефти, добываемой из залежей углеводородного сырья, указанных в подпунктах 1 - 4 пункта 1 статьи 342.2  Кодекса, значение коэффициента   для которых составляет менее 1, должны соблюдаться все следующие требования:

1) учет количества добытой  нефти осуществляется по каждой  скважине, работающей на залежи  углеводородного сырья;

2) измерение количества  добываемой скважинной жидкости  и определение ее физико-химических  свойств осуществляются по каждой  скважине, работающей на залежи  углеводородного сырья, не реже  четырех раз в месяц;

3) определение количества  добытой нефти обезвоженной, обессоленной  и стабилизированной осуществляется  на основании данных, указанных  в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта.

Определение пользователем  недр количества добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, а также фактических потерь при  ее добыче осуществляется в соответствии с порядком учета нефти, утверждаемым Правительством Российской Федерации.

 

Оценка стоимости добытых  полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих  способов:

1) исходя из сложившихся  у налогоплательщика за соответствующий  налоговый период цен реализации  без учета субсидий;