Налоговый консалтинг

 

Введение

Потребность  в деловом  консультировании растёт очень быстрыми темпами, а налоговое консультирование, уж тем более, становится всё более  востребованной услугой у налогоплательщиков, так как консультирование со специалистом в этой сфере позволяет уменьшить, не нарушая законодательства, совокупность  налоговых платежей, снизить риски  неправильного  исчисления и уплаты налогов, защитить себя от ущерба, связанного с налоговыми санкциями, улучшить конечные результаты деятельности.

Несовершенство  налогового законодательства создает значительные трудности, как для российских, так  и для иностранных компаний, работающих на внутреннем рынке. Поэтому налоговое  консультирование приобретает всё  наибольшую актуальность.

Вопросы в сфере налогового консалтинга  в наши дни обсуждаются  очень активно, идут споры относительно  различных его сторон ( например, стоит ли выделить налоговое консультирование как самостоятельный вид деятельности, принимать дополнительные поправки в законодательство для регулирования  этой деятельности, или же достаточно существующей базы, регулирующей например аудиторскую деятельность).

Актуальность темы курсовой работы обуславливается значимостью  консалтинговых услуг в структуре  современного рыночного хозяйства, а также обостряющейся конкуренцией консалтинговых фирм, как основных субъектов этого рынка.

Цель  данной работы - охарактеризовать современное положение налогового консалтинга и предложить основные пути его совершенствования.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:

      -рассмотреть понятие налогового консалтинга, а также его сущность и виды;

      - изучить эволюцию налогового консультирования в России;

      - рассмотреть налоговый консалтинг в настоящее время;

      -выявить проблемы, препятствующие развитию налогового консультирования;

      -оценить перспективы развития налогового консультирования;

      -выделить направления совершенствования налогового консалтинга.

 Объектом исследования  является налоговое консультирование  как одно из направлений консалтинга.

Предмет исследования –  современное состояние, а также  механизм функционирования и развития налогового консалтинга в области налогообложения.

При написании работы были использованы следующие источники  информации: монографические учебники и учебные пособия, статьи,  информационно-телекоммуникационная сеть.

 Работа состоит из введения, трех глав, шести  параграфов, заключения и списка использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы налогового консалтинга

1.1 Налоговый консалтинг: понятие, сущность, виды

Сегодня можно с уверенностью утверждать, что налоговое консультирование в России оформилось как явление. В настоящее время к услугам  налоговых консультантов в большей  степени прибегают юридические  лица. Однако потребность в налоговом  консультировании все чаще испытывают и физические лица. 

В современных условиях налоговое  законодательство предусматривает  институт налогового представительства  и консультирования, который позволяет  обеспечивать квалифицированное предоставление правовой помощи налогоплательщикам при  решении налоговых вопросов, начиная  от частных консультаций и заканчивая защитой их прав и законных интересов  в суде и налоговых органах, что  соответствует европейской и  мировой практике.

Налоговые консультанты в  этом случае играют значительную роль как лица, обладающие специальными знаниями и навыками [1]. Введение в Российской Федерации института налоговых консультантов является важной и необходимой задачей в развитии правовых основ Российского государства.

Для более полного понимания  сущности консалтинга необходимо ознакомиться с определениями, всесторонне характеризующими данную сферу услуг.

Согласно определению, данному  в глоссарии на сайте тематических словарей, консалтинг - консультирование производителей, продавцов, покупателей в сфере технологической, технической, экспертной деятельности, услуги по исследованию и прогнозирование рынка, по разработке маркетинговых программ, которые предоставляют специализированные консалтинговые компании.

Консалтинг – это обособленный в самостоятельную сферу комплекс консультаций коммерческого характера, имеющий целью подготовку и обеспечение процесса производства и реализации продукции.

Приведенные определения  показывают взаимосвязь между понятиями  «консалтинг», «консультирование», «консультация»: все они происходят от латинского слова consultatio и означают буквально «совещание». Поэтому за основу можно принять более полное определение консалтинга [9, с.13].  

 Консалтинг (консультирование) - это профессиональная консультационная деятельность по оказанию помощи специалистами- консультантами руководителям и управленческому персоналу различных предприятий и организаций (клиентам) в анализе и решении проблем их функционирования и развития, осуществляемая в форме советов, рекомендаций и вырабатываемых совместно с клиентом решений.  Сегодня практически каждая сфера жизни общества имеет свой вид консалтинга.

Налоговое консультирование (консультирование по налогам и сборам) – это вид  профессиональной деятельности по оказанию заказчику (консультируемому лицу) на платной основе услуг, содействующих  должному исполнению налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, иными  лицами обязанностей, предусмотренных  законодательством о налогах и сборах [4, с. 7].

      Оно призвано помочь юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и иным физическим лицам правильно рассчитать и уплатить налоги, заполнить соответствующие документы, оптимизировать свои налоговые расходы и другое. Налоговые законы требуют постоянных изменений, связанных с политическими и экономическими изменениями. И налоговое консультирование - это передача знаний о системе налогообложения и происходящих в ней изменениях в распоряжение клиента. Для самого налогового консультанта консультирование - это очень интересный и перспективный вид бизнеса, потому что долговременная тенденция состоит в усложнении систем налогообложения и налоговых законодательств, что будет приводить к повышению спроса на этот вид консалтинга. Благодаря этому сегодня налоговое консультирование - один из самых уважаемых и высокооплачиваемых видов консультирования.

С учетом изложенного выше можно сделать  вывод, что налоговый консалтинг - это вид профессиональной деятельности по оказанию заказчику, т.е. консультируемому лицу (налогоплательщику, плательщику сборов, налоговому агенту) консультационных услуг на платной основе при решении им  различных проблем, осуществляемая лицом или группой лиц, обладающих специальными знаниями в области налогов и налогообложения, законодательства о налогах и сборах, уголовного, гражданского, административного права и т.д., обладающими правом на осуществление данной деятельности.

Сущность  налогового консультирования заключается  в оказании помощи, а именно консультационной, в отношении  разрешения проблем, связанных с  налогообложением юридических или  физических лиц, при которой консультант сам не отвечает за результат внедрения принятых решений, применения рекомендаций консультанта [6, с.34].

 Сущность деятельности консультанта состоит не только в предоставлении частных ответов на конкретные вопросы  относительно  исчисления и уплаты налогов и сборов, но и в оказании консультационных услуг более широкого значения, например, относительно возможных вариантов снижению общего налогового бремени налогоплательщика до приемлемого уровня и в рамках закона.

Помощь при применении налогового законодательства будет  полезна любому предприятию, так  как для эффективного взаимодействия с налоговыми органами необходимо постоянно  отслеживать изменения не только законодательства, но и подзаконных актов, судебной практики.

Налоговый консалтинг включает в себя  консультирование по определению  общей модели налогообложения  в  зависимости от вида деятельности организации, вопросы налогового планирования, которые  являются неотъемлемой частью финансового  планирования организации, а также  другие вопросы. Налогообложение –  это один из серьезных факторов, влияющих на результаты финансово-хозяйственной  деятельности компании. Внедрение эффективной системы налогового планирования позволяет сэкономить денежные средства и способствует развитию бизнеса [7, с.65].

Налоговое консультирование осуществляется специалистами, используя индивидуальный подход к каждому заказчику, учитывает специфику его деятельности и особенности налогообложения в каждой отрасли. Налоговый консалтинг позволит сделать налоговые платежи равномерными и умеренными, обеспечивающими репутацию аккуратного налогоплательщика при снижении общего налогового бремени до приемлемых размеров.

Услуги  по налоговому консультированию можно  разделить на следующие направления:

- налоговые консультации;

- налоговые экспертизы (правовая экспертиза нормативных и иных актов налоговых органов во время налоговых проверок и других форм налогового контроля);

- составление документов;

- представление интересов  налогоплательщиков;

- ведение дел налогоплательщиков;

- оптимизация текущих налоговых выплат и налоговое планирование (налоговое консультирование по вопросам разработки и внедрения корректного налогообложения деятельности организации и отдельных хозяйственных операций (сделок, договоров); разработка различных вариантов законодательно обоснованных схем налогообложения;

Рассматривая  российский рынок консультационных услуг в  сфере налогообложения, следует  отметить, что субъектный состав консультантов, способных оказывать и реально  оказывающих услуги по вопросам налогообложения, весьма разнообразен. Это юристы, адвокаты и экономисты, специализирующиеся в  области налогового права (как частнопрактикующие, так и работающие в профессиональных организациях), аудиторы и аудиторские  компании.

Консультации  в области  налогообложения оказываются  сегодня  как публично (публичный  консалтинг), так и в частном  порядке (заранее  определенному  кругу покупателей). Можно встретить  и компании, ориентированные  на абонентское (прикрепленное) обслуживание крупных клиентов и специализирующиеся в проработке сложных вопросов. Как  правило, это аудиторские компании, которые одновременно консультируют  своих аудируемых лиц по вопросам налогообложения, либо адвокатские  компании и консультирующие своих  клиентов, и защищающие их в суде во время налоговых споров [8, с.45].

Практика  показывает, что  сферы налогового консультирования следует разделить  на два сегмента: внешний и внутренний. Внешний  консультант- это специализированная консалтинговая фирма или частный  предприниматель, имеющий специальную  подготовку и аттестат налогового консультанта. Цель их деятельности: комплексное  консультирование клиента по вопросам оптимизации платежей по налогам  и сборам. Защита интересов клиента  во всех инстанциях. Внутренний консультант  – это специалист по налогообложению  в штатном составе организации. Цель его деятельности: создание и  поддержание в актуальном состоянии  системы управления налогами и сборами, как элемент комплексной системы  управления. И так, цели деятельности внешних и внутренних консультантов  взаимоувязаны и дополняют друг друга. Внешний налоговый консультант  не сможет уберечь организацию от налоговых рисков, которые сопровождают любое решение, принимаемое руководством фирмы, если в ней отсутствует  налоговая политика как составная  часть финансовой политики. С другой стороны внутренний налоговый консультант  не всегда сможет разобраться в тонкостях  налогового законодательства в определенной узкой сфере налогов

     1. 2. Эволюция  налогового консультирования в  России

В течение последних десятилетий  в нашей стране появились различные  виды предпринимательской деятельности, в том числе и консультирование (консалтинг). Налоговое консультирование – это вид консалтинга, осуществляемый в области налогообложения. Для  того, чтобы понять, что происходит в сфере налогового консультирования в России в настоящий момент, обратимся к истории развития этого вида консалтинга.

В России становление налогового консультирования происходит вместе с  формированием  налоговой системы. На первом этапе (период 1992-1998) становления  налоговой системы происходили, перенос центра тяжести налогового бремени с одного направления на другое: прибыль, доходы, имущество, подоходный налог, частые изменения налогового законодательства, причем, зачастую задним числом. Существенной характеристикой российского налоговой системы того времени было разнообразие налогов, применявшихся на разных территориях Российского государства [11, с.9].

На  протяжении 30-50-х и  последующих годов, вплоть до конца 80-х в налоговую систему неоднократно вносились изменения и уточнения, которые, однако, не меняли самого качества данной системы. Все это приводит к возникновению спроса на консультационные услуги информационного характера. Получает развитие направление налогового консультирования, которое на первых порах осуществлялось специалистами-экспертами.