Налоговый контроль лизинговых организаций

Заключение.

Подводя итог, необходимо отметить, что  лизинг является важным источником средне- и долгосрочного финансирования предприятий. По договору финансовой аренды (договору лизинга) лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. При этом выделяют различные типы лизинга: внутренний, международный,  транзитный, прямой, косвенный, возвратный и лизинг поставщику. Также могут быть выделены и другие виды лизинговых операций в зависимости от характеристик.

С точки зрения налогообложения  организации, осуществляющие лизинговые операции, характеризуются рядом  специфических признаков, а в  настоящее время функционирует  ряд нормативных актов, определяющих как порядок и характеристики деятельности лизинговых компаний, в  общем, так и особенности обложения  НДС при осуществлении лизинговых операций в частности.

Предусмотрено, что налоговые органы имеют право проводить выездные и камеральные налоговые проверки. При проведении налоговой проверки используются Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, устанавливающие  признаки нарушения налогового законодательства. При этом существуют несколько видов схем для снижения налогового бремени с использованием лизинга, которые с высокой долей вероятности будут признаны недобросовестными при налоговой проверке.

В заключении необходимо отметить, что возможности решения проблемных вопросов налогового контроля по НДС лизинговых организаций основываются на совершенствовании налогового законодательства, представляющего собой ряд последовательных и целенаправленных мер, призванных улучшить объем поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет государства, при этом не повышая налоговой нагрузки.

Список используемой литературы.

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ\ Консультант Плюс
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ \ ​Консультант Плюс
• Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 26.01.1996 N 14-ФЗ - Часть 2 \ ​Консультант Плюс
• Федеральный закон от 29.10.98 № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)"\ Консультант Плюс
• Закон "О финансовой аренде (лизинге)" № 164-ФЗ от 29.10.1998 г. с изменениями и дополнениями от 29.01.2002 \ СПС «Гарант»
• «Концепция ​системы планирования выездных налоговых проверок» утверждена Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@\ Российский налоговый курьер, 2007
• Письмо МНС России от 29.06.2004 № 03-2-06/1/1420/22@ «О налоге на добавленную стоимость» \ "Экономика и жизнь", N 39, 2004
• Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»
• Постановление ФАС Уральского округа от 15 января 2007 г. N Ф09-11719/06-С2
• Постановление ФАС Поволжского округа от 21 декабря 2006 г. N А57-6429/2006-22
• Постановление ФАС Московского округа от 22 декабря 2006 г. № КА-А40/12469-06
• Евстигнеев Е. Н. «Налоги и налогообложение», Питер, 2008
• Имыкшенова Е. А. «Способы обеспечения налоговых обязанностей по налоговому кодексу РФ» Издательство: Юрлитинформ, 2007
• «Налогообложение иностранных компаний в России. Сборник материалов правоприменительной практики.» п/р Иванова Г.М. Издательство: Статут, 2004
• Лыкова Л. Н. «Налоги и налогообложение в России. Учебник» Издательство: Дело, 2007
• Воронцов А.А «Правовые основы налогообложения лизинговых операций в РФ»; М., 2008
• Горемыкин В.А. «Классификация лизинговых операций»\"Справочник экономиста" №7 2005
• Киркоров А.Н. «Вычеты НДС при лизинге»\Информационный портал ЛизингГрад www.leasing-grad.ru
• Ткаченко В. «Обзор арбитражной практики по сделкам лизинга»\ "Финансовый директор"2008.07.16
• Путилин Д. «Налоговые риски лизинговых схем: штрафы в аренду»\ ТахGrоup, 2008
• «НДС по лизинговым операциям»\ Главбух 11.03.2008
• Хизирева Д.И. «Возмещение налога на добавленную стоимость лизинговой компанией»\Юридический отдел по арбитражным спорам 02.12.2008
• www.nalоg.ru

Приложения.

Приложение 1. Классификация лизинговых операций²⁶.

Прямой  лизинг имеет место в том случае, когда поставщик (изготовитель) сам, совмещая функции лизингодателя, без посредников сдает объект в лизинг в упрощенном порядке (схема 1).

Для осуществления лизинговых операций предприятия — изготовители оборудования создают в своей структуре  специальные подразделения в  составе маркетинговой службы. Работа без посредников не только значительно  упрощает механизм сделки и снижает  затраты на ее проведение, но и позволяет  самому товаропроизводителю получать все экономические преимущества от лизинга своей продукции и  обращать их на расширение и техническую  реконструкцию производства. Диверсификация маркетинговой деятельности расширяет  рынок сбыта продукции и способствует финансовой стабилизации основного  производственного звена — предприятий.

При прямом лизинге сделка становится двухсторонней.

Возможно также создание изготовителем (поставщиком) дочерней лизинговой компании в форме малого предприятия, что  позволит уменьшить лизинговые платежи  на сумму НДС. Схема прямого лизинга  выгодна и лизингополучателю, который  сокращает свои затраты за счет снижения или исключения накладных расходов лизинговой компании и упрощения  отношений по обслуживанию и ремонту  объекта лизинга.

Косвенный лизинг предусматривает передачу имущества в лизинг через посредников (схема 2).

В основе большинства лизинговых сделок лежит процедура косвенного лизинга, который во многом похож на продажу  товара в рассрочку. Посредник, он же лизингодатель, а в упрощенном случае и заимодатель, сначала финансирует  покупку средств производства изготовителя и поставляет их пользователю, а  затем периодически получает лизинговые платежи от арендатора. В косвенном  лизинге участвуют,