Налоговый учёт: сущность, особенности и роль в системе управления предприятием

Воронежский институт высоких технологий – АНОО ВПО

 

 

Факультет дневного обучения

 

Направление 080400 УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ

(бакалавриат)

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

 

по дисциплине «Бухгалтерский учёт»

 

 

 

на тему: «Налоговый учёт: сущность, особенности и роль в системе управления предприятием»

          

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил                                                       Щербаков А.Н. М-101

                                                                                              (группа, курс, ФИО студента)

 

Руководитель                                     ст. преподаватель Шаталова Ю.А.

                                                                  (ученая степень, звание, ФИО научного руководителя) 

 

 

Дата защиты:

 «____»_____________2012 г.

 

Оценка: __________________

 

 

 

 

Воронеж 2012

Содержание

 

Введение ………...…………………………………………….………...………...3

1. Теоретические основы налогового учета на предприятии...........................4

 1.1 Сущность налогообложения в современных условиях……………………4

1.2 Значение анализа налогообложения в современных условиях……………8

2. Анализ налогообложения ООО «АвтоТех» …...............................................11

 2.1 Общая характеристика предприятия …….………………….….............…11

 2.2 Анализ налогообложения ООО «АвтоТех» ……………………………...12

3. Определение налога и его расчет…………………………………………….20

 3.1 Определение налогооблагаемой базы ……………..…………………...…20

3.2 Определение налогооблагаемой базы и расчет налога на

имущество предприятия………………………………………………..……….25

3.3 Определение прибыли для целей налогообложения.

Расчет налога на прибыль…………………………………………………….....28

Заключение……………………………….……………..……………...….......…32

Список использованной литературы ……………………………............……..33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

«Налоги» – это привычное для нас слово зачастую произносится с тревогой, а иногда и с возмущением как предпринимателями, так и рядовыми тружениками. Люди с озабоченностью говорят о возросшей тяжести налогов, об обременительной и непривычной необходимости представлять в налоговые инспекции декларации о доходах, горячо обсуждают, какие налоги и когда надо платить, каковы их ставки.

А ведь первоначально  налоги называли «auxilia» (помощь) и собирали с граждан только в экстренных случаях. Но на содержание армии и постоянно возрастающего чиновничьего аппарата непрерывно требовалось всё больше и больше денег, и налоги, из временного, превратились в постоянный источник государственных доходов.

И вот, со времени появления налогов, проблема совмещения интересов государства  и прав налогоплательщиков стоит  на первом месте. Государство стремится  пополнить казну, а налогоплательщик стремится защитить свои интересы, добиваясь, чтобы налоговый гнёт был минимальным и не губил  интереса к предпринимательству.

Один  из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и  местных бюджетов является налог  на прибыль. Налог на прибыль занимает центральное место в системе  налогообложения предприятия, организаций.

Поэтому цель работы заключается в исследовании по налогообложению прибыли.

 

 

 

1. Теоретические основы налогового учета на предприятии

 

1.1 Сущность налогообложения в современных  условиях

 

Под налоговым  учетом понимается система обобщения  информации для определения налоговой  базы по определенному налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных  в установленном порядке.

В организациях должна быть установлена единая система  ведения налогового учета. Ее целью  является установление единых принципов  и подходов к организации системы  налогового учета в организации  с целью правильного и точного  исчисления налогов, сборов, других обязательных платежей, их удержание и внесение в установленные законодательством  сроки в бюджеты разных уровней  и внебюджетные фонды.

Основными задачами системы организации налогового учета являются:

определение общих принципов разделения полномочий и ответственности налоговых  и учетных служб на каждом уровне управления (по вертикали) и внутри каждого уровня управления (по горизонтали);

создание  единой системы внутрифирменных  документов, регламентирующих деятельность налоговых и учетных служб  в системе ведения налогового учета организации.

Такими  документами могут являться:

Положения о налоговых и учетных службах;

учетная политика в целях налогообложения;

различного  рода внутренние инструкции и положения, составленные на основании действующего налогового законодательства, но с  учетом специфики деятельности предприятия.

Следует отметить, что система налогового учета организуется предприятиями  самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета. Это означает, что данная система  должна применяться последовательно  от одного налогового периода к другому. При этом порядок ведения налогового учета устанавливается организациями торговли и общепита в своей учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Изменение порядка налогового учета отдельных  хозяйственных операций или объектов может осуществляться предприятием как в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых  методов учета, так и по своему желанию (в установленных налоговым  законодательством пределах). Решение  о внесении изменений в учетную  политику для целей налогообложения  при изменении применяемых методов  учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении  законодательства о налогах и  сборах не ранее чем с момента  вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

Изменения учетной политики для целей налогообложения  также следует утвердить приказом (или распоряжением) руководителя организации.

Структура учетной политики в целях налогообложения

Учетная политика для целей налогообложения  может быть сформирована как в  виде отдельно утвержденного документа, так и в виде раздела общей  учетной политики предприятия, принимаемой  и для бухгалтерского учета, и  в целях налогообложения. Поскольку  обязательность принятия отдельного положения  налоговым законодательством не регламентирована, организации торговли и общепита могут самостоятельно выбирать порядок ее утверждения.

В части  построения учетной политики для  целей налогообложения каких-либо рекомендаций налоговых или иных органов не существует. Есть только отдельные положения налогового законодательства (касающиеся налога на прибыль и НДС), подлежащие отражению  в этом документе.

Ниже  предлагается примерная форма построения такой учетной политики, включающая в себя три основных раздела:

1) организационные  моменты налогового учета в  организации;

2) методы  и способы налогообложения;

3) налоговые  учетные регистры.

Рассмотрим  особенности формирования каждого  из указанных разделов.

Организационные моменты налогового учета

Этот  раздел целесообразно начать с общих  принципов построения налогового учета  в организациях торговли или общественного  питания.

Поскольку такой учет осуществляется на всех уровнях управления предприятием, то ведение такой работы может быть возложено либо на бухгалтерию организации (в частности, ее отдел, отвечающий за процесс налогообложения данного  предприятия), либо на специально созданное  в организации налоговое управление (отдел, службу), входящее в структуру  организации в качестве отдельного подразделения. Данный момент должен быть обязательно отражен в учетной  политике для целей налогообложения.

Также возможно отражение в учетной политике отраслевых особенностей предприятия, которые могут оказать влияние  на построение налогового учета.

Если  организация имеет территориально обособленные структурные подразделения (филиалы, представительства), которые  наделены функциями расчета и  уплаты налогов в бюджеты субъектов  РФ и местные бюджеты, необходимо определить сроки представления  данных расчетов налоговым органам  по месту нахождения филиала (представительства), а также головному подразделению  для ведения налогового учета  в целом по предприятию.

Естественно, необходимо также предусмотреть  правила утверждения самой учетной  политики в целях налогообложения (кто утверждает, сроки принятия учетной политики на отчетный год, каким образом данный документ формируется: в составе общей учетной политики предприятия или отдельным положением и т.п.), порядок внесения в нее изменений.

Если  организация относится к субъектам малого предпринимательства либо перешла на упрощенную систему налогообложения, то данный факт также следует отразить в учетной политике для целей налогообложения, так как для таких предприятий существуют некоторые особенности налогового учета и налогообложения.

Правила и способы налогообложения

В данном разделе отражаются правила и  способы (методы) ведения налогового учета.

Правила ведения налогового учета касаются случаев, когда законодательными или  нормативными документами не предусматривается  вариантность ведения учета, но допускается  детализация и конкретизация  порядка учета самой организацией. Соответственно в учетной политике отражаются только такие моменты (правила), которые имеют некоторые специфические  особенности налогового учета (налогообложения).

Под способами  ведения налогового учета подразумевается  тот факт, что законодательными или  нормативными документами предусмотрена  вариантность применения отдельных  принципов налогообложения. В этом случае организация самостоятельно выбирает один из возможных вариантов (способов, методов).

Ниже  приводится примерный перечень позиций, который следует отразить в учетной  политике организаций торговли и  общественного питания для целей  налогообложения в разрезе отдельных  налогов.

1.2 Значение анализа налогообложения  в современных условиях

 

Актуальным  вопросом анализа хозяйственной  деятельности является анализ налогообложения  предприятия. Предпосылкой выделения  анализа налогообложения в отдельный  блок финансового анализа явилось  выделение в системе бухгалтерского учёта учета налогообложения, называемого налоговым учётом.

Налоговая составляющая финансовых потоков играет существенную роль в формировании финансовой устойчивости субъекта предпринимательства. Это объясняется тем, что, являясь, неотъемлемой частью финансов предприятия, налоговые потоки оказывают значительное воздействие на финансовое состояние, рентабельность, ликвидность. Налоговое  влияние настолько велико, что  может играть определяющую роль в  формировании стратегии и тактики  развитии экономики.

Существует  ряд проблем значительно усложняющих  проведение налогового анализа.

1. Довольно часто результаты анализа налогообложения основываются на недостоверной информации. Такая информация может быть искажена по различным причинам. Например, занижение или сокрытие различными способами полученных доходов и прибыли с целью минимизации налогообложения.
2. Детализация методики анализа налогов и других обязательных платежей в бюджет обусловила разработку, расчет и поверхностное использование избыточного количества коэффициентов. При этом на практике анализ налогообложения довольно часто сводится к упрощенной методике - расчетам структурных соотношений, темпов изменения показателей, значений рассчитываемых коэффициентов. В этом случае глубина исследования ограничивается констатацией тенденции "улучшения" или "ухудшения". Поэтому сделать выводы и обосновать конкретные рекомендации на основании такого анализа крайне затруднительно.
3. Сравнительный анализ налогообложения смежных отраслей национальной экономики практически не возможен из-за отсутствия взаимоувязки показателей, содержащихся в бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности, и сопоставимых среднеотраслевых показателей.

Переход к рыночной экономике требует  от руководителей и менеджеров предприятий  повышения эффективности использования  экономического потенциала, оптимальных  форм хозяйствования, достижения наилучших  результатов при минимальных  затратах труда и средств.