Необходимость оптимизации налогообложения в РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

на  тему: «Необходимость оптимизации налогообложения в РФ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание:

 

 

1. Задание 1 «Основные средства»………………………………………….3
2. Задание 2 «Расчет экономической эффективности инвестиционного проекта»………………………………………………………………….....6
3. Задание 3 «Необходимость оптимизации системы налогообложения в РФ»

Введение…………………………………………………………………...12

1. Виды, роль и функции налогов……………………………………13
1. Сущность налогов и их классификация…………………………..13
2. Функции налогов и регулирование рынка…………………….....17

 

2. Налоговое планирование на предприятии как  
   основа оптимизации налогообложения……………………………….....19
1. Сущность, принципы и задачи налогового планирования………..19
2. Основные направления налогового планирования………………..22

3. Необходимость оптимизации системы налогообложения………….24

1. Понятие и сущность оптимизации налогообложения…………….24

2. Применение упрощенной системы налогообложения как способ налоговой оптимизации……………………………………………..26

Заключение………………………………………………………………..32

Библиографический список литературы……………………………………….34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1 «Основные средства»

Исходные данные для расчета  амортизационных отчислений

Наименование показателя	Значение
1. Первоначальная стоимость машины, тыс. руб.	502
2. Полезный срок функционирования  машины, лет	6
3. Норма амортизации машины, %	16,7
4. Объем производства продукции,  тыс. шт. в том числе по годам первый второй третий четвертый пятый шестой	1340   200 210 220 220 205 195

 

Задача 1.10. Рассчитать амортизационные отчисления по годам используя: линейный метод, метод уменьшаемого остатка, метод списания стоимости пропорционально сумме чисел лет срока полезного использования, метод списания стоимости пропорционально объему выпускаемой продукции.

Исходные  данные для расчета амортизационных  отчислений даны в табл. 6.

Решение:

Линейный метод:

Начисление  амортизации осуществляется исходя из первоначальной или текущей стоимости  объекта основных средств и нормы  амортизации, исчисленной из срока  полезного использования этого  объекта.

При линейном методе годовая сумма амортизации  начисляется равномерно по годам.

 

502000\6=83666.66 руб. – амортизационные отчисления каждый год.

 

 

 

 

 

 

 

 

Метод уменьшаемого остатка:

год	Остаточная стоимость на начало года, руб.	Сумма амортизации, руб.	Остаточная стоимость на конец  года, руб.
первый	502000	167668	334332
второй	334332	111666	222666
третий	222666	74270	148396
четвертый	148396	49564	98832
пятый	98832	33009	65823
шестой	65823	21984	43839

 

Первоначальная  стоимость объекта основных средств  составляет 502 000 руб. Норма амортизации  – 16.7%, коэффициент ускорения равен 2. Недоамортизированная сумма – ликвидационная стоимость объекта составила 43839 руб., или 8.73 %.

 

 

 

Метод списания стоимости  пропорционально сумме чисел  лет срока полезного использования:

 

Сумма чисел лет срока службы:

1+2+3+4+5+6=21 лет

Начисление амортизации  по методу суммы чисел лет срока   полезного использования

 

Год	Норма амортизации, %	Сумма износа, руб.
Первый	6/21 ∙ 100 = 29	145
Второй	5/21 ∙ 100 = 24	120
Третий	4/21 ∙ 100 = 19	95
Четвертый	3/21 ∙ 100 = 14	70
Пятый	2/21 ∙ 100 = 9.5	48
Шестой	1/21∙100=4.7	24
Итого		502

 

 

 

 

 

 

 

Метод списания стоимости  пропорционально объему выпускаемой  продукции:

 

 

Годовая сумма амортизационных  отчислений = кол-во товара планируемое  к производству за год ∙  Первоначальная стоимость ОС\ Общее количество товара к производству(обороту)

 

1 год:

200∙(502000\1340)=74925 руб.

2 год:

210∙(502000\1340)=78671 руб.

3 год:

220∙(502000\1340)=82417 руб.

4 год:

220∙(502000\1340)=82417 руб.

5 год:

205∙(502000\1340)=76798 руб.

6 год:

195∙(502000\1340)=73052 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2 «Расчет экономической эффективности инвестиционного проекта»

 

Задача 2.10. На заводе по производству силикатного кирпича внедряется система дистанционного управления процессами автоклавной обработки кирпича. Она позволяет разработать программу оптимальной работы автоклава, осуществлять автоматическое регулирование подачи пара в автоклав. Это ведет к улучшению автоклавной обработки кирпича, снижает расход пара на 1 тыс. шт. условного кирпича с 0,343 до 0,314 кг. Цена за 1 кг пара базовая - 6,40 руб., она увеличивается в проекте на 2%. При внедрении системы уменьшается среднеявочная численность основных производственных рабочих на 8 чел. в сутки, эффективный фонд рабочего времени одного рабочего составляет 1 850 ч. Средний разряд  рабочих - IV, тарифная ставка рабочего IV разряда - 17 руб.. Процент доплат к тарифу - 60%, отчисления на социальные нужды - 26,5%. Зарплата рабочего, управляющего системой, - 5 400 руб. в   месяц. Режим работы – трехсменный, коэффициент списочного состава – 1,5.   Стоимость    системы     дистанционного    управления    равна 3 640 тыс. руб., затраты на монтаж составят 20%. Норма амортизации системы управления - 11%, затраты на текущий ремонт - 5%, на эксплуатацию - 6% от ее стоимости.

Годовой объем производства кирпича базовый - 90 500 тыс. шт. усл. кирпича, при внедрении системы сокращается время на обработку, что позволяет увеличить производство  кирпича на 4%. Условно-постоянные

расходы по базовому варианту составляют 675 руб/тыс. шт. усл. кирпича, в том числе РСЭО – 380 руб. (45% в себестоимости кирпича). Отпускная цена 1 т шт. усл. кирпича - 2 300 руб., себестоимость – 1 900 руб.

Определить  эффективность внедряемого проекта.

 

 

Решение:

 

В результате внедрения системы дистанционного управления процессами автоклавной обработки кирпича снижаются удельные нормы расхода пара с 0.343 до 0.314 кг пара на 1 тыс. шт. условного кирпича.

Экономия  по изменению цены на пар, и нормы расхода на единицу продукции определяется по формуле:

;

где – удельные нормы расхода сырья, материалов, топлива, энергии на единицу продукции до и после внедрения мероприятия соответственно;

       Ц₁, Ц₂ – заготовительные цены на соответствующий вид сырья до и после внедрения мероприятия;

 

 С_М. – затраты по материальным ресурсам в себестоимости единицы продукции.

 

 руб. - на 1 тысячу штук условного кирпича.

 

Для определения  экономии по пару на весь объем выпускаемой продукции необходимо рассчитанную по вышеприведенной формуле экономию на единицу продукции умножить на объем выпускаемой продукции после внедрения системы в натуральном выражении.

0.145∙90590∙1.04=13660.97 тыс. руб.

Изменение по зарплате с отчислениями на социальные нужды на весь объем выпускаемой  продукции:

,

где ∆Ч_сп –  изменение списочного числа рабочих;

Т_эф – эффективный фонд рабочего времени одного рабочего, ч;

  Т_ч  – часовая тарифная ставка;

  а  – процент доплаты к тарифу;

  b – процент отчислений на социальные нужды.

 Расходы на содержание управляющего системой:

((5400∙3∙1.5) ∙1.265) ∙12=368874 руб.

Общая экономия по зарплате:

509238.4-368874=140364.4 руб.

 

Чтобы определить экономию по зарплате на 1 тысячу шт. условного кирпича, необходимо полученную суммарную экономию по заработной плате разделить на объем выпускаемой продукции по новому варианту

.

Изменение объема и структуры выпускаемой  продукции приводит к изменению  условно-постоянных расходов. К ним  относятся общепроизводственные расходы, состоящие из расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховых  расходов, а также общехозяйственные  расходы.

Изменение затрат по условно-постоянным расходам на 1 тысячу шт. условного кирпича:

,

где У_п – условно-постоянные расходы в себестоимости единицы продукции по базовому варианту, руб;

  I_уп, I_b – индекс изменения условно-постоянных расходов и объема производства соответственно.

 

 

Общая экономия на условно-постоянных расходах составит

                 

 

                .

Индекс  изменения объема производства (в  том числе темп роста) находится  по формуле

.

 

 

Индекс  изменения условно-постоянных расходов рассчитывается по формуле

,

 

 

где  У_п1, У_п2 - условно-постоянные расходы на весь объем выпускаемой продукции до и после внедрения мероприятия соответственно, тыс. руб.

 

Изменение затрат на весь объем производства происходит только по расходам на содержание и  эксплуатацию оборудования.

Индекс изменения  цеховых и общехозяйственных  расходов равен 1.

Для определения  индекса роста РСЭО необходимо:

1. Рассчитать  сумму РСЭО на весь объем  выпускаемой продукции до внедрения  проекта (РСЭО_баз) по формуле

,

 

тыс.руб.

 

где РСЭО_баз.ед - базовое РСЭО на единицу выпускаемой продукции до внедрения проекта;

     В₁ - объем выпускаемой продукции по базовому варианту.

2. Найти  изменение (рост) текущих затрат  на содержание и эксплуатацию  оборудования, обусловленный увеличением  основных производственных средств

∆РСЭО=∆ОФ

,

 

∆РСЭО=3640∙1.2

=5328.96 тыс. руб.

Условно-постоянные расходы после  внедрения проекта:

(675∙90590\1000)+5328.6=66477.2 тыс. руб.

66477.2\61148.3=1.087

где ∆ОФ  - стоимость дополнительно введенного оборудования, тыс. руб.;

  Н_а  - норма амортизации на реновацию, %;

  Н_тр  - размер отчислений на текущий ремонт, %;

  Н_э  - размер отчислений на эксплуатацию, %.

3. Рассчитать  величину РСЭО на весь объем  выпускаемой продукции после  внедрения проекта

РСЭО_проект = РСЭО_баз + DРСЭО.

 

РСЭО_проект = 34424.2+ 5328.96=39753.16

 

4. Найти  индекс изменения РСЭО (I_РСЭО),  разделив величину РСЭО на весь объем выпускаемой продукции после внедрения проекта на соответствующую величину РСЭО до его внедрения

.

 

 

 

Общее изменение себестоимости единицы  продукции 

.

 

 

Величина  себестоимости единицы продукции  после внедрения проекта (С₂) будет равна, руб.

 

 

где С₁ – себестоимость единицы продукции до внедрения проекта.

При определении экономической эффективности  проекта необходимо рассчитать следующие  показатели: