Особенности исчисления и взимания акцизов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Февраля 2013 в 17:11, курсовая работа

Описание работы

Целью исследования является углубление научных знаний о правовой природе и юридическом механизме: налогообложения акцизами, определение места и роли акцизов в налоговой системе РФ, анализ правовых основ исчисления и взимания акцизов в России, разработка рекомендаций по совершенствованию нормативно-правового регулирования процесса обложения акцизами для повышения эффективности последнего.
Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
- o исследовать сущность акцизов как одного из элементов налоговой
системы;
- o изучить нормативно-правовую базу налогообложения акцизами;
- o исследовать основные элементы акциза и определяющие их нормы

Скачать архив (87.08 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

курсовой проект по налогам.doc

— 373.50 Кб (Скачать файл)

Как и другие налоги, акцизы являются мощным рычагом регулирования  экономики, обращаться с которым  следует очень осторожно и  умело, по возможности прогнозируя  последствия производимых изменений. Так, всем понятно, к чему привело  в середине 90-х гг. увеличение акциза на алкогольную продукцию. Акциз был увеличен, казалось бы, совсем незначительно, всего на 5%: с 85 до 90%. Однако последствия оказались весьма серьезными, причем и финансовые, и общеэкономические, и социальные. Рост акцизов вызвал мгновенное увеличение цен на отечественную алкогольную продукцию. Далее спрос на нее упал, сначала магазины, а затем и предприятия стали затовариваться, на большинстве из них производство остановилось. Борцы с алкоголизмом, сохранившиеся еще с кампанейщины 80-х гг., могли бы порадоваться, но образовавшаяся "ниша" была немедленно заполнена. В коммерческие киоски крупных городов хлынул поток дешевых, но недоброкачественных спиртных напитков из-за рубежа, заполнивших рынок. Итог повышения акцизов — произошло заметное снижение налоговых доходов вместо ожидавшегося понижения. Сказалось падение прибыли на ликероводочных заводах, у них усугубилось финансовое положение. Потребители получили низкосортную продукцию. Деньги стали уходить за рубеж, на ее покупку. Нужно сказать, что правительство сориентировалось в обстановке очень оперативно, понизив акциз до прежнего уровня.

Наряду с налогом  на прибыль акцизы служат регулирующими  источниками, поддерживая региональные и местные бюджеты.

Начиная с 1997 г. по ряду изделий  акцизы устанавливаются не в процентах, как все эти года, а в денежном выражении. Впервые в рублях введены акцизы на алкогольную продукцию с учетом крепости, на пиво и табачные изделия. Стали платить акцизы предприниматели без образования юридического лица.

Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.

 

ЗАДАЧА

 

Таблица 1 – Задание.

  Хозяйственные операции, руб.
Вариант 14

январь

февраль

Март

1

2

3

4

1) Реализовано продукции (без  НДС)

123400

139980

800005

2) Выдана продукция работникам предприятия в счет натуральной оплаты труда

120300

120300

120300

3) Материалы оприходованы  (с  НДС)

20000

15460

20000

4) Услуги оплачены (без НДС)

47890

15230

200156

5) Начислена оплата труда

245668

246995

240005

6) Приобретены нематериальные активы (с НДС) срок службы 4 года

40150

-

-

7) Приобретены товары в розничной  торговле подотчетными лицами

5400

-

5400

8) Приобретены основные средства (срок полезного использования 10 лет) (без НДС)

168000

-

123500

9) Введены в эксплуатацию основные  средства

-

84000

123500

10) Начислена арендная плата  арендодателям (с НДС) 

25000

25000

25000

11)Представительские расходы (с НДС)

12460

-

-

12) Оплата повышения квалификации

11500

-

11500

13) Расходы на рекламу (с НДС)

13460

13000

460

14) Оплачены штрафы, пени, неустойки

     

- за некачественно выполненные  работы

-

10000

-

15) Израсходовано на НИОКТР (с НДС)

39800

-

-


 

Таблица 2 – Дополнительные условия

 

Номер пункта задания, условие

Материалы отпущены в производство                                            100%

6. Срок службы НМА 4 года

16. НИОКТР с НДС

Акт приемки 30 февраля

5. Услуги оплачены без  НДС


 

Таблица 3 - Остатки внеоборотных активов на счетах предприятия на 1 января отчетного года составили (руб.):

Вариант

Счет 01 (Основные средства)

Всего

Срок полезного использования

20 лет

15 лет

14

299800

240000

59800


 

 

Основные средства введены в действие в декабре

 

Таблица 4 – Компенсационные  выплаты за январь – март, руб.

Вариант

Пособие по временной нетрудоспособности

Оплата стоимости проездных  документов

Компенсация за использование  личного инструмента

Доплата за работу в выходные и праздничные дни

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

14

1800

2100

1500

2000

6400


 

Таблица 5 – Забор воды м3

Вариант

Забор воды  из поверхностных  источников

Забор воды  из подземных  источников

январь

февраль

Март

январь

февраль

Март

14

110

520

150

160

200

860


Решение:

1) Рассчитать налог на добавленную стоимость (НДС)

 

Таблица 1.2 - Расчет общей суммы  налога (НДС 1)

№

п/п

Налогооблагаемые

Объекты

Налоговая

база, руб.

Ставка

НДС

Сумма НДС, руб.

1

Реализация товаров.

1063385

18%

191409,30

2

Выдана продукция работникам предприятия  в счет натуральной оплаты труда

360900

18%

64962,00

Всего:

256371,30


 

 

Таблица 1.3 - Расчет налоговых вычетов (НДС 2)

 

№

п/п

Налогооблагаемые

Объекты

Налоговая

база, руб.

Ставка

НДС

Сумма НДС, руб.

1

Услуги оплачены (без НДС)

263276,00

18%

47389,68

2

Приобретены нематериальные активы (с  НДС)

40150,00

18/118

6124,58

3

Приобретены основные средства (без НДС)

291500,00

18%

52470,00

4

Начислена арендная плата  арендодателям (с НДС)

75000,00

18/118

11440,68

5

Представительские расходы (с НДС)

12460,00

18/118

1900,68

6

Расходы на рекламу (с НДС)

14242,85

18/118

2172,64

7

Израсходовано на НИОКТР (с НДС)

39800,00

18/118

6071,19

Всего:

127569,45


Представительские расходы: беру 4 % от фонда оплаты труда.

732668,00*4%=29306,72. Эта  сумма больше чем 12460,00, значит берем сумму 12460,00.

Расходы на рекламу: беру 1% от реализованной продукции.

1424285,00*1%=14242,85. Эта сумма меньше чем 26920,00, значит берем сумму 14242,85

 

∑НДС  в бюджет = 256371,30 – 127569,45 = 128801,85(руб.)

2) Рассчитать страховые взносы во внебюджетные фонды

 

Начислена оплата труда

245668

246995

240005


 

Начисленная зарплата = 245668,00+246995,00+240005,00=732668,00

Страховыми взносами не облагаются: пособие по временной нетрудоспособности; оплата стоимости проездных документов и компенсация за использование личного инструмента = 1800,00+2100,00+1500,00=5400,00

Облагаемая база =732668,00-5400,00=727268,00

страховые взносы – 30% = 218180,40

из них:

Пенсионный 22% = 159998,96

ФСС 2,9% = 21090,77

ФФОМС 5,1% = 37090,67

3) Рассчитать  водный налог

 

Вариант

Забор воды  из поверхностных  источников

Забор воды  из подземных  источников

Январь

февраль

Март

январь

февраль

Март

14

110

520

150

160

200

860


 

Экономический район

Бассейн реки, озера

Налоговая ставка в рублях за 1 тыс.м3 воды, забранной

Из поверхности водных объектов

Из подземных водных объектов

1

2

3

4

Восточно-Сибирский

Амур 

276

330

Енисей

246

306

Лена

252

306

Обь

264

348

Озеро Байкал и его бассейн

576

678

Прочие реки и озера

282

342


 

Hв=W0*C0+W1*C1

где     Hв - водный налог;

 W0- объем забора воды из поверхностных источников;

C0 - соответствующая ставка налога;

W1– объем забора воды из подземных источников;

C0 – соответствующая ставка налога.

 

Нв= 0,78*246+1,22*306=565,2

 

 

январь

февраль

март

сумма

1

2

3

4

5

Объем забора воды из поверхностных  источников

110

520

150

780

Налоговая ставка в рублях за 1 куб.м. воды, забранной из поверхностных  водных объектов

Из Енисея 1 куб.м. = 0,246 руб.

Итого водный налог за забор воды из поверхностных источников

27,06

127,92

36,9

191,88

Объем забора воды из подземных источников

160

200

860

1220

Налоговая ставка в рублях за 1 куб.м. воды, забранной из подземных водных объектов

Из Енисея 1 куб.м. = 0,306 руб.

Итого водный налог за забор воды из подземных источников

48,96

61,20

263,16

373,32

Всего водный налог к уплате

76,02

189,12

300,06

565,20


4) налог на  имущество организаций

 

Счет 01 (Основные средства)

    

Всего

Срок полезного использования

  
 

20 лет

15 лет

299800

240000

59800


 

 

Январь

февраль

Март

8) Приобретены основные средства (срок полезного использования  10 лет) (без НДС)

168000

-

123500

Информация о работе Особенности исчисления и взимания акцизов