Особенности исчисления и взимания акцизов

 

Счета бухгалтерского учета	Остатки по счетам на 1.01 отч. года, руб.	Остатки по счетам на  1.02 отч. года, руб.	Остатки по счетам на  1.03 отч. Года, руб.	Остатки по счетам на  1.04 отч. года, руб.
1	2	3	4	5
01 “Основные средства (ОС)” 10 лет 15 лет 20 лет	59800,00 240000,00	168000,00 59800,00 240000,00	168000,00 59800,00 240000,00	291500,00 59800,00 240000,00
02 “Амортизация ОС» 10 лет 15 лет 20 лет		332,22 1000,00	1400,00 664,44 2000,00	2800,00 996,66 3000,00
Остаточная стоимость ОС:	299800,00	466467,78	463735,56	584503,34

 

Амортизация 20 лет=240000,00/20/12=1000,00

Амортизация 15 лет=59800,00/15/12=332,22

Амортизация 10 лет=168000/10/12=1400,00

Wср-г. = (А₁ +А₂ + А₃ + А₄ ) / (n+1) – среднегодовая стоимость имущества за I квартал

Wср-г.=(299800+466467,78+463735,56+584503,34) / (3+1) = 453626,67

 

Ни = Wср-г. ∙ Со – налог на имущество Со – ставка налога

Ни=453626,67*2,2%=9979,79

5) Рассчитать налог на прибыль

 

Таблица 1.5 - Расчет налога на прибыль организаций

 

Показатели	Сумма, руб.
1. Доходы от реализации	1424285,00
2. Расходы от реализации	642859,48
3. Внереализационные  доходы	-
4. Внереализационные расходы	73559,32
5. Итого прибыль	707866,20
6. Налоговая база	684866,20
7. Сумма налога	136973,24

 

Доходы от реализации

1)1063385,00

2) 360900,00

Всего доходов = 1063385,00 + 360900,00 = 1424285,00

Расходы от реализации

4) 263276,00

6) 40150 – 6124,58 – 1672,92 = 32352,50

НДС = 40150*18/118 = 6124,58

Амортизация за 1 месяц = 40150,00/4/12 = 836,46

Амортизация за 2 месяца эксплуатации = 836,46*2 = 1672,92

8) 291500,00 – 2800,00 = 288700,00

Амортизация за 2 месяца = 2800,00

11) 124600,00 – 1900,68 = 10559,32

НДС = 12460,00*18/118=1900,68

732688,00*4% = 29306,72

13) 26920,00 – 4106,44 = 22813,56

НДС = 26920,00*18/118 = 4106,44

1424285,00*1% = 14242,85

15) 39800,00 – 6071,19 = 33728,81

НДС = 39800,00*18/118 = 6071,19

Всего расходов = 263276,00 + 32352,50 + 288700,00 + 10559,32 + 14242,85 + 33728,81 = 642859,48

 

Внереализационных доходов нет.

Внереализационные расходы = 75000 + 10000,00 – 11440,68 = 73559,32

НДС = 75000*18/118 = 11440,68

Итого прибыль = 1424285,00 – 642859,48 – 73559,32 = 707866,20

Налоговую базу уменьшим на сумму, оплаченную за повышение квалификации

НБ = 707866,20 – 23000,00 = 684866,20

Налог = 684866,20*20% = 136973,24

 

Библиографический список:

 

1. Конституция Российской  Федерации [Текст]. – М.: НОРМА, 2008. – 160с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Комментарий к последним изменениям  [Текст]. – М.: АБАК, 2011 г. – 784 с.

3. Конституция и налоги. Основные положения решений Конституционного  Суда Российской Федерации по  вопросам налогообложения 1993-2007 [Текст]. – М.: Волтерс Клувер, 2009 г.- 740 с.

4. Налоговое право  в решениях Конституционного  Суда Российской Федерации [Текст]. – М.: Статут, 2010 г.- 320 с.

5. Налоговые споры.  Опыт России и других стран:  — Спб.: Статут, 2010 г.- 320 с.

6. Гончаренко И. А.  Правовое регулирование налогообложения разработки месторождений нефти и газа в Российской Федерации [Текст]. – М.: Статут, 2009 г.- 208 с.

7. Захаров А. С. Налоговое  право. Актуальные проблемы функционирования  единой системы [Текст]. – М.: Волтерс Клувер, 2010 г.- 658 с.

8. Шкатулла, В.И. Налоги и право [Текст] : учеб. Пособие для студентов вузов / В.И. Шкатулла, В.В. Надвикова, М.В. Сытинская. – под ред. В.И. Шкатуллы. – 7-е изд. – М.: Академия, 2008. – 528с.

9. Щекин Д. М. Судебная  практика по налоговым спорам [Текст]. – М.: Статут, 2010 г.- 928 с.