Особенности налогообложения физических лиц по налогу на имущество физических лиц

 

III Расчет суммы налога и налоговых санкций

3.1 Исходные  данные

Фамилия: Захаров

Имя: Александр

Отчество: Иванович

Дата рождения: 10.03.1980

Место рождения: г. Чебоксары, Северо-Западный район, Сельская 39/6.

Адрес по прописке: г. Чебоксары, Северо-Западный район, Сельская 39/6.

Гражданство: Россия

Удостоверение личности: вид документа – паспорт гражданина РФ, серия- 7578, номер -783433 , дата выдачи- 31.01.2000, кем выдан - ОВД Солнцево г. Москвы.

Место работы: Индивидуальный предприниматель

ОГРН 304623404800088

ИНН: 771200333267

Страховой номер ПФР: 055-092-475 58

Код ИФНС г. Чебоксары: 2130

ИНН 2130000012

КПП 213001001

ОКАТО 97401000000

Захаров Александр Иванович является собственником следующих объектов недвижимости:

- 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: г. Чебоксары, Северо-Западный район, Сельская 39/6.

- нежилого здания, расположенного по адресу: г. Чебоксары, ул. Строителей 5, инвентаризационная стоимость – 1 500 000 руб.;

- нежилого помещения, расположенного  по адресу: г.Чебоксары., пр.Мира, д.76 "Б"– инвентаризационная стоимость -  1 449 380 руб.;

- нежилого здания, расположенного  по адресу: г. Чебоксары, улица Энгельса - инвентаризационная стоимость – 1 335 118 руб. 

Квартира расположена на 2-ом этаже шлакобетонного пятиэтажного дома, постройки 1970 года; общей площадью 55 кв. метров, в том числе жилой – 46,8 кв. метра; кухня – 8,2 кв. метра.

Инвентаризационная оценка указанной квартиры составляет 780 000 руб. Квартира находится в долевой собственности в равных долях по 1/2 -каждому собственнику.

Помещения, расположенные по адресам: г. Чебоксары, ул. Строителей 5, г. Чебоксары, пр. Мира, д.76 "Б", г. Чебоксары, улица Энгельса используются Захаровым А.И. в предпринимательской деятельности.

Рассчитать сумму налога по итогам налогового периода, подлежащая к уплате  в бюджет Захаровым А. И. Рассчитать сумму пений, начисленных за просрочку платежа  .

На основании произведенных  расчетов заполнить следующие документы:

1. налоговое уведомление (приложение А);
2. платежный документ ;
3. налоговое требование об уплате (приложение Б).

 

3.2 Расчет суммы налога и налоговых санкций

Налогоплательщик имеет в собственности квартиру и 3 нежилых помещений, подлежащие налогообложению.

Каждое физическое лицо, являющийся  собственником имущества, уплачивает налог за данный объект.

Захарову А. И. 27 августа 2012 года пришло налоговое уведомление об уплате налога на имущество на сумму 43 625 рублей (с учетом округления), в том числе за квартиру – 780 руб.

Объект налогообложения - доля в  праве общей собственности на жилой дом.

Налоговая база – это инвентаризационная стоимость доли в праве общей собственности на имущество.

Информация об инвентаризационной стоимости содержится в техническом  паспорте имущества.

 

                      =                  * (4) * (7)

 

НБ кв. =780 000 * ½  = 390 000 руб.;

Налоговая ставка – 0, 1% . Устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления г. Чебоксары.

           =    *     (8)

 

Сумма налога = 390 000 * 0,2  % = 780 руб.

 

Так как, все нежилые помещения, имеющиеся в собственности у Захарова А. И., находятся на территории одного муниципального образования, то налог исчисляется исходя из суммарной инвентаризационной стоимости. Налоговая ставка для всех объектов недвижимости одинакова, так как инвентаризационная стоимость каждого объекта более 500 000 рублей.

Сумма налога на имущество  за текущий год

=

Инвентаризац. стоимость 1 объекта недвижимости на 1 января текущего года

+

Инвентаризац. стоимость 2 объекта недвижимости на 1 января текущего года

+

Инвентаризац. Стоимость 3 объекта недвижимости на 1 января текущего года

*

Ставка налога, действующая по местонахождению недвижимости на текущий год

 

 

 

   (9)

 

 

 

НС = 1% (так как инвентаризационная стоимость каждого имущества более 500 000 рублей).

Сумма налога = (1 500 000 + 1 449 380 + 1 335 118) * 1% = 42 845 рублей.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц Захарову Александру Ивановичу 26 ноября 2012 г. Инспекцией предъявлено требование № 259010 об уплате налога, пений по налогу на имущество физических лиц в размере 300 рублей и налога на имущество физических лиц в общей сумме 43 625 рублей, в том числе:

- за нежилое здание, расположенное  по адресу: г. Москва, ул. Авиаторов,  д. 14 – 15 000 руб. (1 500 000 * 1%).;

- за нежилое помещение, расположенное  по адресу: г. Москва, ул. Базовая,  д.23 – 14 493,80 руб.(1 449 380 * 1%);

-за нежилое здание, расположенное  по адресу: г. Москва, ул. Базовая,  д.23, корп. 2. – 13 351, 20 руб. (13 351 118 * 1%).

Требование об уплате налога - это направленное письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пении. Данное требование об уплате налога содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требований.

Пеня – это денежная сумма, которую  налогоплательщик должен выплатить  в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством  о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога и сбора.

Процентная ставка пени принимается  равной одной трехсотой действующей  в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени

=

Неуплаченная (несвоевременно уплаченная) сумма налога

*

Количество календарных дней просрочки  уплаты налога

*

1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки уплаты налога

 

 

(10) 

Сумма пеней за каждый день просрочки составила 43 625 * (8,25% / 300) = 12 руб.

Сумма пеней на 26 ноября 2012 года составила 12 * 25 = 300 руб.

Общая сумма к уплате составляет 43 625 + 300 = 43 925 руб.

Налоговая инспекция установила в налоговом уведомлении сроки уплаты налога и начисленных пеней до 30 ноября 2012 года.

После получения требования Захаров Александр Иванович заплатил налог на имущество 28 ноября 2012 г., но только за квартиру в сумме 785, 80 руб. (с учетом начисленных пений за просрочку платежа).

Сумма пений = 780 * 27 * 8,25% * 1/300 = 5, 80 руб.

  

=    +          (11)

 

Сумма к уплате = Сумма налога + Сумма пений = 780 + 5, 80 = 785, 80 руб.

В этот же день налогоплательщик Захаров А. И. написал жалобу в отношении налоговых органов за неправильное исчисление налога, а именно неправильный расчет налоговой базы, включив инвентаризационную стоимость объектов предпринимательской деятельности.

ИП Захаров А. И. применяет в 2012 году упрощенную систему налогообложения и ЕНВД.

Объектом налогообложения при  упрощенной системе налогообложения  в 2012 году являются доходы.

Применение упрощенной системы  налогообложения индивидуальными  предпринимателями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов, в том числе и налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Для освобождения от уплаты налога на имущество, используемой в предпринимательских целях, Захаров А. И.предоставил в налоговую инспекцию по месту учета имущества:

• заявление (приложение В);

• документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД, и т. п.).

В документе указываются объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках специального режима;

По указанным объектам предпринимателем применяется упрощенная система  налогообложения.

Рассмотрев жалобу Захарова, налоговые органы пересчитали сумму налога за квартиру. 

В соответствии со ст. 12 Закона РФ "О  налоговых органах Российской Федерации" за невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых органов  своих обязанностей они привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

За данное правонарушение исполнитель Петров А. Ю. (должностное лицо) привлекается к дисциплинарной ответственности в виде замечания.