Понятие системы налогообложения и её роль в экономике государства. Функции налогов

Оглавление

Введение 2

Глава 1. Анализ теоретических  основ системы налогообложения. 4

1.1. Понятие системы налогообложения и её роль в экономике государства. Функции налогов. 4

1.2. Роль налогов в формировании доходной части федерального бюджета. 18

1.3.  Анализ изменения нормативно-правовой базы налогово-бюджетной системы за период 2009-2011 гг. 23

Глава 2. Роль налоговых  доходов в Нижегородской области  в формировании федерального бюджета  РФ. 30

2.1.  Анализ и состав поступления налогов в федеральный бюджет РФ из Нижегородской области за 2009-2011 гг. 30

2.2.  Оценка уровня налоговой нагрузки в Нижегородской области в 2009-2011 гг. 42

2.3.  Основные недостатки налогообложения в Нижегородской области на современном этапе. 44

Глава 3. Пути совершенствования  проблем налогообложения в Нижегородской  области. 54

3.1.  Пути решения актуальных проблем налогообложения в Нижегородской области. Изменения налогообложения в Нижегородской области на ближайшую перспективу. 54

3.2.  Прогнозы налоговых доходов в бюджет Нижегородской области на 2012-2014 гг. 58

Заключение 62

Список использованной литературы 64

 

 

Введение

Сегодня остро стоит вопрос о необходимости формирования налоговых доходов. Налоги важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.

К числу наиболее сложных  экономических проблем выдвинулась  проблема формирования налоговых доходов, не допустить их уменьшения, поиск  факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем имеет  принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы, поэтому выбранная тема курсовой работы является актуальной.

Целью работы является анализ состава и структуры налоговых доходов  федерального бюджета РФ на примере поступления налогов из бюджета Нижегородской области.

Задачи исследования:

1. Проанализировать понятие системы налогообложения с точек зрения различных авторов, выявить роль системы налогообложения в экономике и рассмотреть её основные функции;
2. Исследовать роль налогов в формировании доходной части федерального бюджета РФ;
3. Проанализировать изменение нормативно-правовой базы современной налогово-бюджетной системы РФ за 2009-2011 гг.;
4. Проанализировать поступления в федеральный бюджет РФ из Нижегородской области за 2009-2011 гг., рассмотреть их состав и структуру;
5. Оценить уровень налоговой нагрузки в Нижегородской области за 2009-2011 гг.;
6. Выявить основные недостатки налогообложения в Нижегородской области на современном этапе;
7. Предложить пути решения актуальных проблем налогообложения в Нижегородской области и запланированные изменения в налогообложения на ближайшую перспективу
8. Исследовать прогнозы налоговых доходов в бюджет Нижегородской области на ближайшую перспективу

Курсовая работа содержит 58 страниц, включающих в себя 14 таблиц, 8 рисунков, 4 приложения и 16 литературных источников

 

Глава 1. Анализ теоретических основ системы  налогообложения.

1. Понятие системы  налогообложения и её роль в экономике  государства. Функции налогов.

Налоги – одна из древнейших финансовых категорий. Обязательные платежи  государству носили разные названия, причем они часто менялись в соответствии с экономическими и социальными  условиями развития общества.

Налоги – законодательно установленные государством в одностороннем  порядке обязательные денежные платежи  в бюджет, производимые в определенных размерах носящие безвозвратный  и безвозмездный характер.

Экономическое содержание налогов  состоит в том, что они представляют собой часть производственных отношений  по изъятию определенной доли национального  дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций  и задач.

Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и  методов их построения, органов налоговой  службы образуют налоговую систему  государства.

Понятие «налоговая система» является базовым при определении  практически всех аспектов налогообложения  суверенного государства. Однако, несмотря на широкое применение этого термина  в специальной литературе и на закрепление его в нормативных  актах налогового законодательства некоторых стран, данное понятие  до сих пор не приобрело единого  значения.

В настоящее время сложилось  несколько подходов к определению  понятия налоговой системы. Так, согласно первому, налоговая система – это система экономико-правовых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета путём отчуждения части дохода собственника, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль  за поступлением  которых осуществляются по единой методологии налогообложения, разработанной в данном обществе.¹

В соответствии с другим подходом, налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном законодательством порядке.²

Также налоговая система рассматривается как совокупность предусмотренных законодательством налогов,  сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства³.

И.М. Александров рассматривает  налоговую систему как  совокупность и структура различных видов  налогов, в построении и методах, исчисления  которых реализуются  определенные требования и принципы налогообложения⁴.

Налоговую систему можно  определить как целостное единство четырех основных ее элементов: системы  законодательства о налогах и  сборах, системы налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов и  систем налогового  администрирования, каждый из которых при этом находится  друг с другом в тесной взаимосвязи  и взаимозависимости.⁵

На мой взгляд, наиболее полным и точным является первое определение  налоговой системы, которое и  будет взято за основу в данной работе.

Цели налоговой системы:

- создание условий для  эффективных воспроизводственных  процессов в народном хозяйстве  РФ, создание предпосылок для  решения социальных проблем как  в стране в целом, так и  в отдельных регионах,

- создание условий для  осуществления внешнеэкономической  деятельности и т.д.

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных  актах государства. Они устанавливают  конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют элементы налога. К ним относятся:

Субъект налога, или налогоплательщик - лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налог, им может быть юридическое или физическое лицо.

Объект налога, то есть доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, прибыль, ценные бумаги, недвижимое имущество и т.д.).

Источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог.

Ставка налога - это величина налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.п.).

Различают:

• твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода (например, за тонну нефти)⁶;
• пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины;
• прогрессивные ставки - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик уплачивает не только большую абсолютную величину дохода, но и большую его долю;
• регрессивные - средняя ставка регрессивного налога снижается по мере роста дохода. Регрессивные налоги выгодны лицам, обладающим большими доходами, и наиболее тяжелы физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

Можно сформулировать основные требования, предъявляемые к налоговой  системе страны в настоящее время:

• равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться одинаковым по величине налогом;
• с равных доходов при разных условиях их получения должны взиматься разные налоги;
• ставки налогообложения должны быть едиными для всех предприятий, независимо от формы собственности, и для всех граждан, независимо от видов деятельности (при равенстве полученных доходов);
• система налогов должна быть комплексной, т. е. опираться на различные способы налогообложения (подоходное, поимущественное и т.п.) при умелом их сочетании;
• единая налоговая ставка должна дополняться системой налоговых льгот, носящих целевой и адресный характер.

Действие льгот должно наступать автоматически при  выполнении условий, установленных  законом. Система налогообложения  должна опираться на достижения науки  и опыт зарубежных стран, строиться  на сходных принципах в соответствующей  ситуации⁷. В основе построения любой системы, в том числе и налоговой, лежат определенные принципы.

Существуют два вида налоговой  системы — шедyлярная и глобальная. В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части — шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах.

В нормативной экономической  теории используется понятие “оптимальное налогообложение”. Выработать единый подход к построению оптимальной  налоговой системы очень сложно, поскольку социально-экономические  условия различных стран существенно  отличаются и требования, предъявляемые  к налогообложению, зачастую носят  противоречивый характер. Известный  экономист Джозеф Стиглиц выделяет пять основных характеристик, которым должна соответствовать налоговая система государства:

1. экономическая эффективность;
2. справедливость;
3. административная простота;
4. гибкость в изменяющихся экономических условиях;
5. политическая ответственность⁸.

Рассмотрим вышеназванные  условия более подробно.

Экономическая эффективность  налогообложения подразумевает  его соответствие условиям эффективного распределения ресурсов в экономике. Эффективность распределения ресурсов в современной экономике обеспечивается действием рыночных сил. В то же время  налоговая система выступает  по отношению к рынку как внешний, корректирующий механизм. Если она  оказывает искажающее воздействие  на поведение экономических агентов, эффективное размещение ресурсов может  не достигаться.

Различные виды налогов по-разному  влияют на эффективность экономики. Чем больше изменений в поведении  рыночных агентов вызывает тот или  иной налог, тем менее он эффективен. Следовательно, перед государством стоит задача построения налоговой  системы, которая порождала бы возможно меньшие изменения рынка.

Любой налог оказывает  определенное влияние на поведение  людей уже потому, что снижает  размер их конечного дохода. Располагая меньшим объемом денежных средств, человек не сможет позволить себе приобрести такой же набор товаров и услуг, что и раньше. И поэтому человек старается найти способы снижения своих платежей в бюджет государства. Это не обязательно связано с уклонением от его уплаты; можно просто сократить потребление товара, ставшего дороже вследствие налогообложения.

Неискажающие (паушальные) налоги – налоги, при которых объем  налоговых обязательств плательщика не может быть сокращен вследствие изменения его экономического поведения. Примером паушальных налогов может служить подушный налог, уплачиваемый всеми гражданами независимо от уровня их доходов, а также налоги, зависящие от неизменяемых характеристик (пол, возраст и др.). Эффективность неискажающих налогов определяется тем, что в случае их использования вместо других форм налогообложения при одинаковом уровне налоговых поступлений в госбюджет достигается меньшее снижение благосостояния общества.

Неискажающие налоги на практике используются очень редко. С их помощью  трудно обеспечить необходимые налоговые  сборы; они ограничивают свободу  действий налогоплательщиков, и поэтому  оцениваются обществом как несправедливые. Именно поэтому принцип эффективности  налогообложения должен обязательно  рассматриваться в соотношении  с принципом справедливости.

При определении понятия  “справедливость налоговой системы” принято рассматривать два его  аспекта:

1. горизонтальное равенство налоговой системы обеспечивается в том случае, если одинаковые во всех отношениях индивиды несут равную налоговую нагрузку. Данное правило соблюдается в том случае, если налоговая система не содержит элементов, дискриминирующих одного налогоплательщика по отношению к другому (например, по признаку расы или вероисповедания). При практическом применении принципа горизонтального равенства возникает ряд трудностей. Необходимо определить, какие различия в доходах, вкусах и привычках индивидов позволяют считать их абсолютно равными перед лицом налоговой системы. Этот выбор должен учитывать предпочтения общества в отношении равенства и перераспределения доходов;
2. принцип вертикального равенства предусматривает, что определенные категории налогоплательщиков должны иметь больший или, наоборот, меньший уровень налоговых обязательств.