Понятие системы налогообложения и её роль в экономике государства. Функции налогов

В условиях экономического кризиса произошло резкое снижение бюджетных доходов. Общий объем  налоговых доходов федерального бюджета за первое полугодие 2009 года составил 1 801,1 млрд. рублей, т.е. снизился в номинальном выражении на 26,3% по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года.

С начала 2009 года наблюдается  существенный рост задолженности по налогам и сборам в бюджетную  систему. Наиболее значительно увеличилась  задолженность по региональным налогам  и сборам (25%). По федеральным налогам  и сборам рост составил 7%, в том  числе по налогу на добавленную стоимость - 13,4%. В первом полугодии текущего года собираемость по НДС составила 85,3% (при том, что бюджетные проектировки на 2010 год и плановый период 2011-2012 годов исходят из 91,3%).

При расчете объема доходов  федерального бюджета на 2010 год учитывались  предполагаемые к принятию в 2009 году изменения и дополнения в законодательство Российской Федерации, вступающие в  действие с 1 января 2010 года.

В части налогового законодательства приняты следующие решения:

а) индексация ставок акцизов:

на табачные изделия: индексация специфических ставок на 44% к уровню 2009 года и увеличение адвалорной ставки до 7%;

на нефтепродукты - на 10% к  уровню 2009 года;

на алкогольную продукцию - на 30% к уровню 2009 года или на 20% к  ранее утвержденным ставкам на 2010 год;

на пиво - в 3 раза к уровню 2009 года или на 190% к ранее утвержденным ставкам 2010 года;

б) увеличение ставки налога на добычу полезных ископаемых на газ  со 147 до 162 рублей за 1 тыс. куб. м;

в) увеличение размеров государственной  пошлины на ряд юридически значимых действий (по делам, рассматриваемым  в арбитражных судах (для юридических  лиц); за совершение действий, связанных  с приобретением гражданства  или выходом из него, а также  с въездом или выездом из страны; за совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора; за государственную регистрацию и за совершение прочих юридически значимых действий);

г) увеличение средних ставок транспортного налога, установленных  статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, в два раза, при этом сохранив действующий в настоящее  время минимальный уровень налоговых  ставок, разрешив органам власти субъектов  Российской Федерации уменьшать  данные ставки не в пять, а в десять раз.

Экономическая ситуация в  стране за время, прошедшее со времени  подготовки Бюджетного послания о бюджетной  политике в 2010 - 2012 годах, заметно изменилась.

В экономике проявились определенные позитивные тенденции, ряд ее секторов демонстрирует признаки роста, бесперебойно функционируют финансовая и банковская системы.

Это во многом стало результатом  последовательных антикризисных действий государства, направленных на сохранение стабильности бюджетной и финансовой системы, поддержку наиболее пострадавших от кризиса отраслей экономики.

И что очень важно, удалось  сохранить социальную стабильность, смягчить социальные последствия кризиса, обеспечить даже в сложных экономических  условиях реальный рост объемов государственной  поддержки наименее защищенных категорий  граждан, прежде всего пенсионеров. Реализация активных мероприятий на рынке труда позволила стабилизировать  уровень безработицы.

Грамотное применение инструментов бюджетной политики дало возможность  сформировать необходимое для осуществления  таких мер финансовое обеспечение.

Бюджетная политика в период 2009-2011 гг. была направлена, с одной  стороны, на выход экономики из кризиса  и решение важнейших социальных задач, а с другой - на восстановление макроэкономической и бюджетной  стабильности, обеспечить максимально  эффективное использование средств  для достижения конечных, измеримых, общественно значимых результатов, которые, в свою очередь, ведут к дальнейшему увеличению финансовых возможностей государства.

Основными целями бюджетной  политики на данном периоде являлись:

1. Использование бюджета в качестве одного из важнейших инструментов стимулирования экономики в период выхода из кризиса.
2. Обеспечение средне- и долгосрочной макроэкономической и бюджетной устойчивости. В ближайшие годы потребуется адаптация бюджетных расходов к более низкому уровню доходов.
3. Повышение эффективности расходов бюджета. В условиях вынужденного снижения объемов расходов бюджета необходимо обеспечить высокое качество государственных услуг и эффективное использование бюджетных средств.
4. Повышение эффективности налоговой системы.
5. Создание пенсионной системы, обеспечивающей достойный уровень жизни пенсионерам.
6. Разработка и реализация совместно с Банком России мер по поддержанию стабильности банковской системы.

Приоритетными направлениями  бюджетных расходов на 2009-2011 годы должны были стать сферы здравоохранения, образования, научных исследований и опытно конструкторских разработок, модернизация транспортной инфраструктуры. Однако разразившийся в стране и мире финансовый кризис подорвал устойчивость экономики страны и ее бюджетной сферы. Поэтому приоритетной задачей государственной экономической политики, в т.ч. и фискальной, стала разработка антикризисных мер. Так, правительственный антикризисный план России, принятый Правительством РФ в ноябре 2008 года, содержит 55 пунктов, и был рассчитан на 5 месяцев. В соответствии с ним

• авиакомпаниям страны будет предоставлена шестимесячная отсрочка по уплате таможенных платежей на ввозимую авиатехнику;
• увеличение объемов субсидий компаниям-экспортерам промышленной продукции и естественным монополиям;
• разрешение на выпуск биржевых облигаций сроком до трех лет,
• увеличение объемов рефинансирования кредитов через «Агентство по ипотечному жилищному кредитованию», а также сокращение тарифных квот на импорт птицы и свинины;
• выделение средств на поддержание российского фондового рынка и на помощь российским банкам (в т.ч. - Внешэкономбанку 50 млрд. долл. для рефинансирования кредитов российских компаний).

Кроме того, с целью  поддержки реального сектора  экономики с 1 ноября 2008 года была снижена  ставка налога на прибыль с 24% до 20% за счет доли, поступающей в федеральный  бюджет (с 6,5% до 2,5%). Для сохранения активности банковской деятельности дважды снижалась  ставка рефинансирования, была повышена до 700 тыс. руб. гарантированная к  возврату сумма депозитов физических лиц (в соответствии с законом  о страховании вкладов) и проч.

Реализация антикризисных  мер за счет средств федерального бюджета продолжилась и в последующие  годы. Так, 10 августа 2009 года премьер-министр  РФ В.В. Путин заявил, что государство  в 2010 году выделит на антикризисную  поддержку российских регионов более  одного триллиона рублей, на оплату ЖКХ выделят 102 млрд. руб., на поддержку  занятости - 88,7 млрд. рублей, что на 11,2 млрд. руб. больше чем в 2009 году. Около 30 субъектов РФ получат дополнительные дотации в размере 70 млрд. рублей.

Что касается налогово-бюджетной  политики на предстоящие 2011-2013 годы, то ее основными задачами объявлены:

- обеспечение макроэкономической  стабильности и последовательное  снижение бюджетного дефицита;

- разработка и  реализация на практике конкретных  механизмов внедрения и поддержки  инновационных технологий;

- содействие росту  научного потенциала страны, накоплению  объектов интеллектуальной собственности,  обеспечению в этих целях преемственности поколений в сфере научных исследований и технологических разработок, привлечения и закрепления в ней молодежи;

- и другие.

Сегодня, когда российской экономике в определенной степени  удалось преодолеть кризисные тенденции, необходимо сконцентрироваться на новых  задачах. Решение этих задач возможно только при грамотном применении инструментов налогово-бюджетной политики.

 

Глава 2. Роль налоговых доходов в Нижегородской области в формировании федерального бюджета РФ.

2.1.  Анализ и состав поступления налогов в федеральный бюджет РФ из Нижегородской области за 2009-2011 гг.

За 2009 г. от налогоплательщиков Нижегородской области в консолидированный бюджет Российской Федерации (без учета поступлений ЕСН в федеральный бюджет и страховых взносов) поступило 98,2 млрд. рублей. За аналогичный период 2010 года поступило на 9,6%. На низкий уровень темпа роста поступлений оказало влияние возмещение НДС крупнейшему налогоплательщику ОАО «Лукойл-Нижегороднефтеоргсинтез» в сумме 18,1 млрд. рублей. Без учета данного возмещения рост поступлений составил бы 16,2 %. За январь - июнь 2011 года от налогоплательщиков Нижегородской области в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 65,7 млрд. рублей, что на 18,7 млрд. руб. или на 39,9% больше, чем в январе - июне 2010 года.[Рис. 2.1]

Рис. 2.1

    

Таблица 2.1. Поступление налоговых доходов в Нижегородской обл.

	2009 г.	% к 2008 г.	2010 г.	% к 2009 г.	I полугодие2011 г.	% к I полугодию 2010 г.
Поступления в федеральный  бюджет РФ из Нижегородской обл.	22,9	81,9	22,6	98,6	19,2	280
Поступления в консолидированный  бюджет Нижегородской обл.	75,3	91,4	85	112,9	46,4	116,2

В федеральный бюджет, без  ЕСН, зачисляемого в федеральный  бюджет, в 2009 г. поступило 22,9 млрд. руб. администрируемых доходов, что относительно меньше уровня прошлого года 7,4 млрд. руб. или на 18,1%. [Таблица 2.1]

В 2010 г. поступило 22,6 млрд. руб. администрируемых доходов, что относительно меньше уровня прошлого года на 0,3 млрд. руб. или на 1,4 %. За 2010 год крупнейшим налогоплательщикам, стоящим на налоговом  учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, фактическое возмещение по НДС составило 19,7 млрд. руб., что оказало влияние  на значительное снижение поступлений  в федеральный бюджет по Нижегородской  области. Без учета данного возмещения темп роста поступлений составляет 117,1 %. В консолидированный бюджет области поступило 85 млрд. руб., что больше на 9,7 млрд. руб. или на 12,9%, чем в аналогичном периоде 2009 года и больше докризисного периода 2008 года на 3,2%.

За I полугодие 2011 г. в федеральный бюджет поступило 19,2 млрд. руб. администрируемых доходов, что относительно уровня прошлого года выше на 12,3 млрд. руб. или больше в 2,8 раза. На рост поступлений оказало влияние снижение возмещения НДС крупнейшим налогоплательщикам, состоящим на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам на 46,7 %. В консолидированный бюджет области поступило 46,4 млрд. руб., что больше на 6,5 млрд. руб. или на 16,2%, чем в аналогичном периоде 2010 года и больше докризисного периода 2008 года на 24,6%.

Таблица 2.2. Показатели удельного веса поступлений налоговых доходов по видам бюджетов

Показатели удельного веса поступлений	На 01.01.2009	На 01.01.2010	На 01.01.2011
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ:
Россия	44,9	39,8	41,4
Приволжский округ	47,9	39,7	42,5
Нижегородская область	33,3	23,3	21
КОНСОЛИДИРОВАННЫЕ БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ РФ:
Россия	55,1	60,2	58,6
Приволжский округ	52,5	60,3	57,5
Нижегородская область	66,7	76,7	79

Таблица 2.3. Показатели удельного веса поступлений налоговых доходов по видам бюджетов

Показатели удельного  веса поступлений	На 01.07.2009	На 01.07.2010	На 01.07.2011
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ:
Россия	39	41,2	45,4
Приволжский округ	38,3	41,9	47,6
Нижегородская область	27,2	14,9	29,3
КОНСОЛИДИРОВАННЫЕ БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ РФ:
Россия	61,0	58,8	54,6
Приволжский округ	61,7	58,1	52,4
Нижегородская область	72,8	85,1	70,7

Динамика поступлений  по видам налогов в консолидированный  бюджет за 2008-2010 гг.

Рис. 2.2

Динамика поступлений  по видам налогов в консолидированный  бюджет за первые 6 мес. 2010-2011 гг.

Рис. 2.3

 

Рис 2.4

 Рис 2.5

 Рис 2.6

Поступления налога на прибыль  организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в 2009 году составили 2,1 млрд. рублей. По сравнению с соответствующим периодом прошлого года наблюдается снижение на 7,5 млрд. руб. или на 77,7%. В 2010 г. также наблюдается снижение поступлений на 0,8 млрд. рублей или на 4,2%. За I полугодие 2011 г. наблюдается рост поступлений на 0,4 млрд. руб. или на 37,1%, по сравнению с соответствующим периодом прошлого года.