Понятие системы налогообложения и её роль в экономике государства. Функции налогов

Поступления единого социального  налога, зачисляемого в федеральный  бюджет, в 2009 г. составили 10,7 млрд. рублей, что по сравнению с аналогичным  периодом прошлого года больше на 21,7 млн. руб. или на 0,2 %.

Поступления по налогу на добавленную  стоимость в 2009 г. составили 20,3 млрд. руб., что выше аналогичного периода  прошлого года на 3,5 млрд. рублей или  на 21,1%. В 2010 г. наблюдается снижение поступлений на 0,9 млрд. рублей или  на 4,4%. За I полугодие 2011 г. данные поступления составили 14,5 млрд. руб., что выше аналогичного периода прошлого года на 8,8 млрд. рублей или в 2,6 раза. На рост поступлений оказало влияние снижение возмещения крупнейшим налогоплательщикам, стоящим на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, на 46,7 %.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет в 2009 г. составили 142,9 млн. руб., что меньше 2008 года на 96%. Снижение поступлений объясняется внесением изменений в Бюджетный Кодекс в части распределения налога по уровням бюджетов. В 2010 г. поступления составили 12,1 млрд. руб., что больше уровня поступлений прошлого года на 1,7%. Поступления за I полугодие 2011 г. составили 3,2 млрд. руб., что больше уровня поступлений за аналогичный период 2010 г. в 38 раз, в связи с изменением Налогового законодательства и перераспределением между бюджетами.

В 2009 году наибольшие поступления  налоговых платежей в бюджетную  систему РФ и в государственные  внебюджетные фонды составили у  следующих предприятий-налогоплательщиков, состоящих на учете в инспекциях Нижегородской области [Таблица 2.4]:

Таблица 2.4. Поступления в бюджетную систему РФ от предприятий-налогоплательщиков Нижегородской обл.

Филиал ОАО "РЖД": ГЖД (КНП)	3 845,9 млн. руб.
ФГУП "Российский Федеральный Ядерный  Центр - Всероссийский Научно-Исследовательский  Институт Эспериментальной Физики"	2 873,6 млн. руб.
ООО "Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия"	2 670,4 млн. руб.
ОАО "Верхневолжскнефтепровод"	2 312,3 млн. руб.
ОАО МРСК ЦЕНТРА И ПРИВОЛЖЬЯ	2 165,5 млн. руб.
ОАО НИЖЕГОРОДСКАЯ ИНЖИНИРИНГОВАЯ КОМПАНИЯ "Атомэнергопроект"	2 054,1 млн. руб.
ОАО "ГИПРОГАЗЦЕНТР"	1 029,7 млн. руб.
ООО "Лукойл-Волганефтепродукт"	992,1 млн. руб.
ОАО "Нижегородоблгаз"	891,8 млн. руб.

Среди организаций по основным видам экономической деятельности наибольший удельный вес в поступлениях налогов и сборов за 2009 год имели: предприятия с видом деятельности «обрабатывающие производства» (23,7%), «транспорт и связь» (15,3%), «операции  с недвижимым имуществом, аренда и  предоставление услуг» (14,6 %), «оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов» (12,9%).

Наиболее высокий темп роста поступлений налогов и  сборов за 2009 год по сравнению с 2008 годом наблюдается у следующих  организаций с основным видом  деятельности: здравоохранение и  предоставление социальных услуг - 122,8%, производство судов, летательных и  космических аппаратов и прочих транспортных средств - 131,8%, страхование - 109,2%, связь - 126,5%, «производство и  распределение электроэнергии, газа и воды» - 131,5%, производство пищевых продуктов, включая напитки - 115,5%, «образование» - 114,1%.

Самый низкий темп роста  поступлений налогов и сборов за отчетный период можно наблюдать  у организаций с основным видом  деятельности - добыча полезных ископаемых - 66,8%, производство нефтепродуктов - 36,8%, производство автомобилей, прицепов и  полуприцепов» - 39%, «металлургическое  производство и производство готовых  металлических изделий» - 26,6%. А также  снижение поступивших платежей за 2009 год по сравнению с 2008 годом зафиксировано  у организаций с основным видом  деятельности «производство табачных изделий» на 43,1%, «деятельность водного транспорта» на 36,4 %, «производство машин и оборудования» на 26,1%, «химическое производство» на 19%, «строительство» на 14,9% и другие.

В 2010 году наибольшие поступления  налоговых платежей в бюджетную  систему РФ и в государственные  внебюджетные фонды составили у  следующих предприятий-налогоплательщиков [Таблица 2.5]:

Таблица 2.5. Поступления в бюджетную систему РФ от предприятий-налогоплательщиков Нижегородской обл.

ОАО «Выксунский металлургический завод»	4 106,3 млн. руб.
ОАО «Волгателеком»	3 827,9 млн. руб.
ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия»	2 538,3 млн. руб.
ОАО МРСК ЦЕНТРА И ПРИВОЛЖЬЯ	2 415,5 млн. руб.
филиал ОАО "РЖД": Г  Ж Д (КНП)	2 153,3 млн. руб.
ООО «Газпром трансгаз Нижнего Новгорода»	1 784 млн. руб.
ООО «Объединенные пивоварни  Хейнекен»	1 777,3 млн. руб.
ФГУП "Российский Федеральный  Ядерный Центр - Всероссийский Научно-Исследовательский  Институт Экспериментальной Физики"	1 679,6 млн. руб.
ОАО «ГАЗ»	1 483,1 млн. руб.
Волго-Вятский банк Сбербанка  РФ г. Н. Новгорода	1 476,7 млн. руб.
ОАО «Верхневолжскнефтепровод»	1 446,2 млн. руб.
ОАО «Автозавод ГАЗ»	1 230,8 млн. руб.
ОАО «Нижегородская сбытовая компания»	1 103,3 млн. руб.
ОАО «Мегафон»	1 028,3 млн. руб.
ООО «Сордис»	908,5 млн. руб.
ОАО НИЖЕГОРОД-Я ИНЖИНИРИНГОВАЯ КОМПАНИЯ «Атомэнергопроект»	858,8 млн. руб.
ОАО «Нижегородоблгаз»	837,3 млн. руб.
ОАО ГИПРОГАЗЦЕНТР	730,8 млн. руб.

За I полугодие 2011 года наибольшие поступления налоговых платежей в бюджетную систему РФ составили у следующих предприятий-налогоплательщиков [Таблица 2.6]:

Таблица 2.6. Поступления в бюджетную систему РФ от предприятий-налогоплательщиков Нижегородской обл.

ООО «Лукойл-Нижегороднефтеоргсинтез»	4 357,8 млн. руб.
ОАО «Выксунский металлургический завод»	2 953 млн. руб.
ОАО «МРСК Центра-Приволжья»	1 529 млн. руб.
ООО «Газпром трансгаз Нижнего Новгорода»	1 451,1 млн. руб.
Филиал ООО «ОМК-сталь»	1 283,2 млн. руб.
Волго-Вятский банк Сбербанка  РФ г. Н. Новгорода	1 256,8 млн. руб.
ОАО «Территориальная генерирующая компания №6»	1087 млн. руб.
Филиал ОАО «РЖД» ПЖД	1022,5 млн. руб.
ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия»	997,9 млн. руб.
ФГУП «РФЯЦ»	994,1 млн. руб.
ОАО «Верхневолжскнефтепровод»	965,6 млн. руб.
ОАО «Нижегородская сбытовая компания»	790,7 млн. руб.
ООО «Автозавод ГАЗ»	753,2 млн. руб.

Таблица 2.7. Состав поступления НДС в Нижегородской обл., млрд. руб.

	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Поступило всего	20,3	19,4	14,5
Удельный вес в объеме налогов и сборов, %	60,2	85,9	75,3
Суммы, фактически возмещенные  налогоплательщикам	10,1	8	4,3
Начислено/взыскано по контрольным проверкам	2,9/1	2,6/1,1	1,5/0,7
Задолженность на конец отчетного  периода	1,4	1,2	1,1

Поступления налога на добавленную  стоимость в 2009 году с учетом крупнейших налогоплательщиков, переданных в межрегиональные  инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, составили 20,3 млрд. руб., что больше чем за аналогичный  период прошлого года на 3,5 млрд. руб. или  на 21,1%. Поступления за 2010 г. составили 19,4 млрд. руб., что меньше чем за прошлый  год на 0,8 млрд. руб. или на 4,2%. За 2010 год крупнейшим налогоплательщикам, стоящим на налоговом учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, фактическое возмещение по НДС составило 19,7 млрд. руб., что оказало влияние на значительное снижение поступлений в федеральный бюджет по Нижегородской области. Поступления налога на добавленную стоимость в I полугодии 2011 г. составили 14,5 млрд. руб., что по сравнению с аналогичным периодом прошлого года больше на 8,8 млрд. руб. или в 2,6 раза. [Таблица 2.7]

Налог на добавленную стоимость  является лидирующим источником доходов  федерального бюджета, удельный вес  его в объеме налогов и сборов в отчетном периоде 2009 г. составляет 60,2%, 2010 г. - 85,9%, 2011 г. - 75,3%.

Таблица 2.8. Состав поступления налога на прибыль в Нижегородской обл., млрд. руб.

	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Поступило всего, в т. ч.	19,0	27,1	13,8
В федеральный бюджет	2,1	2,7	1,4
В консолидированный бюджет области	16,9	24,4	12,4
Удельный вес в объеме налогов и сборов, %	17,5	25,2	21
Начислено/взыскано по контрольным проверкам	1,9/0,7	1,1/0,6	0,7/0,4

В 2009 г. налог на прибыль  стал занимать третье место в общих  поступлениях налогов и сборов в  регионе. При спаде индекса производства за январь-декабрь 2009 г. на 24,4%, только у  крупнейшего налогоплательщика  ООО «Лукойл- Нижегороднефтеоргсинтез» наблюдается снижение поступлений налога на прибыль в консолидированный бюджет области на 6,7 млрд. рублей. В 2010 г. налог на прибыль занимает второе место в общих поступлениях налогов и сборов в регионе. В 2010 году в экономике области можно отметить определенные положительные тенденции, относительно аналогичного периода 2009 года вырос индекс промышленного производства (113,6%), розничный товарооборот (106,8%), объем работ по виду деятельности «строительство» (108%). На фоне положительных показателей экономики ситуация с поступлениями налога на прибыль у многих крупнейших налогоплательщиков несколько улучшилась. В I полугодии 2011 г. налог на прибыль занимает третье место в общих поступлениях налогов и сборов в регионе. В консолидированный бюджет области налога на прибыль за этот промежуток времени поступило 12,4 млрд. руб., что меньше чем за аналогичный период 2010 года на 0,8 % или на 100,6 млн. руб. в связи с применением пониженной ставки налога на основании закона Нижегородской области от 17.11.2010 года № 179 - 3 «О снижении налоговой ставки налога прибыль организаций обрабатывающих производств». [Таблица 2.8]

Налоговыми органами Нижегородской  области на постоянной основе проводится работа с убыточными организациями, так сумма убытка, уменьшенного в  целях налогообложения по результатам  проверок в 2009 г. составила 1,3 млрд. руб., в 2010 г. - 476,3 млн. руб., январе-июне 2011 г. составила 349,2 млн. руб.

Таблица 2.9. Состав поступления акцизов в Нижегородской обл., млрд. руб.

	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Поступило всего, в т. ч.	11,9	12,1	12,7
В федеральный бюджет	0,143	0,156	3,2
В консолидированный бюджет области	11,8	12	9,5
Удельный вес в объеме налогов и сборов, %	10,9	11,3	19,4
Начислено/взыскано по контрольным проверкам	0,07/0,01	0,024/0,023	0,021/0,017

Основная доля в структуре  платежей акцизов в 2009 г. приходится на бензин автомобильный, дизельное  топливо и моторные масла (81,4%) и  акцизы на алкогольную продукцию (18,5%). В 2010 г. основная доля приходится на бензин автомобильный, дизельное топливо  и моторные масла (68,2%) и акцизы на алкогольную продукцию (31,6%). В I полугодии 2011 г. - на бензин автомобильный, дизельное топливо и моторные масла (57,5%) и акцизы на алкогольную продукцию (17,8%). [Таблица 2.9]

От предприятий-налогоплательщиков акциза на алкогольную продукцию, в  отчетном периоде текущего года поступило 2,2 млрд. руб., в том числе в федеральный  бюджет 134,6 млн. рублей. По сравнению 2008 г. объем платежей, поступивших в  бюджетную систему, уменьшился на 251,4 млн. руб. или на 10,2%. В 2010 г. поступило 3,8 млрд. руб., в том числе в федеральный  бюджет 134,3 млн. рублей. По сравнению  с 2009 г. объем платежей, поступивших в бюджетную систему, увеличился на 1,4 млрд. руб. или на 55,6 %. За I полугодие 2011 г. поступило 2,3 млрд. руб., в том числе в федеральный бюджет 0,02 млрд. руб. и в консолидированный бюджет области 2,2 млрд. рублей. По сравнению аналогичным периодом 2010 г. объем платежей, поступивших в бюджетную систему, увеличился на 0,5 млрд. руб. или на 29,1%. Увеличение поступлений по акцизам на алкогольную продукцию связано с ростом ставок на подакцизную продукцию, а так же с увеличением объемов реализации ООО «Сордис» и ООО "Объединенные Пивоварни Хейнекен" (расширен регион продаж, введены дополнительные мощности).

Таблица 2.10. Состав поступления НДФЛ в Нижегородской обл., млрд. руб.

	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Поступило всего, в т. ч.	31,4	33,8	16,7
Удельный вес в объеме налогов и сборов, %	28,8	31,4	25,4
Ср. номинальная з/п работающих на предприятиях, начислено тыс. руб.	14044,3	16297,2	16880,6
Фонд начисленной з/п на этих предприятиях	18,8	20,0	21,2
Начислено/взыскано по контрольным проверкам	0,7/0,5	0,5/0,4	0,42/0,4