Порядок взимания УСН в РФ

200000-17600=182400 руб.  остаточная стоимость на 1 апреля

 

Общая сумма амортизационных  отчислений составила:

50400+47578+44913+32400+31525+30674+17600=255090 руб.

 

3. Рассчитаем налог на имущество организации.

 Среднегодовая стоимость  имущества за 1й квартал составила:

(2000000+1900000+2150000+2100000)/ (3+1)=2037500 руб.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций в РБ установлена в размере 2,2%.

2037500*2,2%/4=11206 руб. –  сумма налога, подлежащая уплате за 1й квартал

 

4. Рассчитаем транспортный  налог.

По РБ установлены  следующие ставки по транспортному  налогу:

Мощность 90 л.с.  ставка 25 руб.  (1 автомобиль)

Мощность 102 л.с. ставка 35 руб. (2 автомобиля)

90*25/4=563 руб. –  налог за квартал

102*35/4=893 руб.  – налог за квартал

2*893=1786 руб. –  за два автомобиля

Итого сумма транспортного  налога за 1й квартал составила:

563+1786=2349 руб.

 

5. Рассчитаем НДФЛ (организация является налоговым агентом по НДФЛ и уплачивает его за своих сотрудников).

Для сотрудников с  з/п 18000 руб. сумма исчисленного НДФЛ составит:

18000*13%=2340 руб. – за  январь за каждого сотрудника

НДФЛ удержанный = 2340 руб.

Для сотрудников, имеющих  детей в возрасте до 18 лет предусмотрен стандартный налоговый вычет  в размере 1400 руб. за ребенка:

(18000-1400)*13%=2158 руб.

НДФЛ удержанный = 2158 руб.

(18000+18000)*13%=4680 руб. –  за февраль за каждого сотрудника

НДФЛ удержанный = 4680-2340=2340 руб.

(16600+16600)*13%=4316 руб. –  за февраль для сотрудников,  имеющих детей

НДФЛ удержанный =4316-2158=2158 руб.

(36000+18000)*13%=7020 руб. –  за март за каждого сотрудника

НДФЛ удержанный =7020-4680=2340 руб.

(33200+16600)*13%=6474 руб. –  за март для сотрудников, имеющих детей

НДФЛ удержанный =6474-4316=2158 руб.

Для сотрудников с  з/п 28000 руб. сумма исчисленного НДФЛ составит:

28000*13%=3640 руб. – за  январь за каждого сотрудника

НДФЛ удержанный = 3640 руб.

(28000-1400)*13%=3458 руб. –  за январь для сотрудников, имеющих детей

НДФЛ удержанный = 3458 руб.

(28000+28000)*13%=7280 руб. –  за февраль за каждого сотрудника

НДФЛ удержанный = 7280-3640=3640 руб.

(26600+26600)*13%=6916 руб. – за февраль для сотрудников, имеющих детей

НДФЛ удержанный = 6916-3458=3458 руб.

(56000+28000)*13%=10920 руб. –  за март за каждого сотрудника

НДФЛ удержанный = 10920-7280=3640 руб.

(53200+26600)*13%=10374 руб. –  за март для сотрудников, имеющих  детей

НДФЛ удержанный =10374-6916=3458 руб.

 

6.  Рассчитаем расходы  организации на оплату труда.

18000*24=432000 руб.  – з/п 24 сотрудников за месяц

432000*3=1296000 руб.  – з/п за квартал 

28000*5=140000 руб.  – з/п 5 сотрудников за месяц

140000*3=420000 руб.  – з/п за квартал

Общая сумма расходов на оплату труда:

1296000+420000=1716000 руб.

Рассчитаем сумму расходов на обязательное страхование.

Тариф страховых взносов на 2012 г.:

ПФР – 22%

ФСС – 2,9%             30%

ФОМС – 5,1%

18000*30%=5400 руб.  – на 1 сотрудника

5400*24*3=388800 руб.  – за квартал на 24 сотрудника

28000*30%=8400 руб.  – на 1 сотрудника

8400*5*3=126000 руб.  – за квартал на 5 сотрудников

Общая сумма страховых  отчислений организации за своих  сотрудников составила:

388800+126000=514800 руб.

 

7. Рассчитаем налог  на прибыль.

13200000-7000000-1000000-600000-900000-255090-44825-2349-1716000-514800=1166936 руб. – налоговая база по налогу на прибыль за 1й квартал

1166936*20%=233387 руб. – налог  на прибыль за 1й квартал

 

Рассчитаем налоги при  УСН.

При объекте налогообложения  «доходы» ставка по единому налогу составляет 6%.

13200000*6% = 792000 руб. – сумма исчисленного единого налога за 1й квартал

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов, уплаченных во внебюджетные фонды РФ, но не более  чем на 50%.

Общая сумма страховых  отчислений равна 514800 руб.

792000*50%=396000 руб.

396000 < 514800, следовательно, мы уменьшаем сумму единого налога на 50% от суммы исчисленного налога:

792000-396000=396000 руб. –  сумма единого налога к уплате  в бюджет за 1й квартал

Налогоплательщиком уплачивается транспортный налог, исчисленный таким же образом, как и при общем режиме налогообложения, а также НДФЛ и страховые взносы за своих сотрудников.

 

При объекте налогообложения  «доходы – расходы» ставка по единому  налогу составляет 15%.

13200000-7000000-1000000-1716000-200000-514800-600000-1260000-180000-36000=693200 руб. – налоговая база по единому налогу

693200*15%=103980 руб. – сумма  единого налога за 1й квартал

Налогоплательщиком уплачивается транспортный налог, исчисленный таким же образом, как и при общем режиме налогообложения, а также НДФЛ и страховые взносы за своих сотрудников.

 

 

Вывод:

По итогам 1го квартала, можно сделать вывод, что возможно для организации ООО «Маяк» целесообразнее использовать специальный налоговый  режим УСН при объекте налогообложения  «доходы – расходы». Таким образом, если данная организация подходит по критериям условий перехода на УСН, то чтобы минимизировать свои налоговые расходы, организация может перейти на УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы».

 

 

 

Заключение

Рассмотрев упрощенную систему налогообложения можно сделать вывод о том, что данная система является одним из наиболее эффективных налоговых режимов, действующих в настоящее время.

Суть упрощенной системы заключается в том, что налогоплательщики уплачивают единый налог, заменяющий ряд налогов традиционной системы налогообложения.

Учитывая особенную  привлекательность за счет снижения налогового бремени, законодатель ограничил условия применения режима упрощенной системы налогообложения.

При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщик может использовать одну из двух ставок для единого налога – 6 процентов при объекте налогообложения «доходы» и 15 процентов при использовании в качестве налогооблагаемой базы «доходы минус расходы».

В свою очередь, налогоплательщики, выбравшие данный специальный налоговый режим, не обязаны вести бухгалтерский учет, но ведут налоговый учет для правильного расчета налогов.

Индивидуальные предприниматели  и организации, принявшие упрощенную систему налогообложения, обязаны учитывать лишь несколько объектов бухгалтерского учета: основные средства (возможность применения упрощенной системы ограничена предельной стоимостью 100 млн. рублей), касса (требование ЦБ РФ как регулятора наличного денежного оборота в России), заработная плата, НДФЛ (требование НК РФ) и отчисления в фонды (необходимость выполнять соответствующих фондам федеральные законы).

Необходимо отметить, что утрата прав на упрощенную систему налогообложения может привести к значительным издержкам. К примеру, у налогоплательщика появится обязанность уплатить и сдать декларации по налогам, не взимаемым при применении упрощенной системы (налог на прибыль, НДС, налог на имущество). Могут возникнуть сложности с формированием налоговой базы по налогу на прибыль в связи с переходом с кассового метода на метод начисления. Придется также начислить и уплатить в бюджет НДС с реализации товаров (работ, услуг), произведенной с начала квартала.

В связи с этим, прежде чем перейти на упрощенную систему налогообложения налогоплательщику необходимо заранее спланировать и рассчитать ожидаемые доходы, а также учесть иные критерии права применения упрощенной системы налогообложения.

Итак, проанализировав  упрощенную систему налогообложения  и рассмотрев все достоинства  и недостатки данного режима можно прийти к выводу о том, что упрощенная система налогообложения направлена на ограниченный круг налогоплательщиков – субъекты малого и среднего предпринимательства.

Таким образом, учитывая слабое развитие малого и среднего бизнеса в России на сегодняшний день, государство посредством введения упрощенной системы налогообложения предоставило ряд привилегий для данного сектора экономики.

 

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс РФ часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ.
2. Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
3. Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 N 51-ФЗ – Часть 1.
4. Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах» (с изменениями от 24 июля 2009 г.).
5. Федеральный закон от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».
6. Федеральный закон от 27.12.2009 N 368-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и Федеральный закон «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса РФ и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ».
7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»  от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ (редакция от 28.09.2010).
8. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ.
9. Приказ Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения».
10. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М., 2007.
11. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учебник для вузов. – М., 2008.
12. Черник Д.Г., Л.П. Павлова, А.З. Дадышев, В.Г. Князев. «Налоги и налогообложение» М.: ИНФРА-М, 2009.
13. Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение» – М. «Инфра-М», 2008.
14. Галина Карагодина  «Упрощенная система налогообложения – Часть II: Преимущества и недостатки» – [Электронный  ресурс]: http://www.acg.ru/.
15. http://www.provodka.ru/item/index.php?ELEMENT_ID=19157.
16. http://www.dist-cons.ru/modules/usno/index.html.
17. http://www.26-2.ru/poleznoe/document89254.phtml.
18. Электронная база данных «Консультант Плюс».