Проблемы налогового планирования в РФ. Учетная политика как инструмент налогового планирования

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение…………………………………………………………….........………..3

1 КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

1.1 Содержание корпоративного налогового планирования………………4

1.2 Классификация и виды корпоративного налогового планирования….6

2  НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1 Понятие налогового  прогнозирования и планирования, его сущность и значение…………………………………………………………………..........…10

2.2. Государственное налоговое  планирование и прогнозирование…………………………………………………………….…...14

2.3. Внутрифирменное налоговое планирование и прогнозирование……………………………………………………….…........  18

3.  ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ   КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ  В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3.1. Проблемы налогового  планирования  в РФ. Учетная политика  как  инструмент налогового планирования…………………………………………23

3.2 Рекомендации по  совершенствованию налогового планирования  на предприятии…………………   …………………………………………………27

Заключение……………………………………………………………….............30

Список….использованной литературы…………………………................................................................ ....31

 

                                                Введение

Нынешний период функционирования компаний в РФ - период конфигурации наружной среды хозяйствования, содержащийся в ужесточении конкурентоспособной борьбы и увеличении давления со стороны натуральных монополистов, общественной сферы, муниципальных органов, характеризуется наличием больших транзакционных издержек ведения коммерции, главная порция которых приходится на налоговое администрирование, имеющее трудную структуру и методологию взимания налоговых и других приравненных к налогам платежей, что, в свою очередность, просит формирования адекватной налоговой политики со стороны предпринимательских кругов, направленной на обезличение стрикционного элемента налоговой системы.

Организация действенной  системы налогового планирования способна пуститься в путь в какой путь способна пуститься организация действенной системы налогового планирования ? связывающим звеном между разными стадиями и комплексами общеэкономического планирования компании, как тактического, этак как понять этак? и стратегического, т. к. экономической конструкции под заглавием налоговое планирование как никакому иному виду экономического планирования присущ полный нрав как понять налоговому планированию присущ полный нрав?, объясните, пожалуйста, выражающийся до этого только в обилии взаимосвязей с разными проявлениями управленческого действия во внутренней структуре организации. Другими словами, разрешено ратифицировать, ратифицируют договора, а не налоговое планирование!, что налоговое планирование, впритык объясните, как это впритык, преподаватель за такие слова, может вообще подумать, что студент безумный. взаимодействуя с таковыми управленческими функциями, как маркетинг, деньги, учет, кадровая политика, обеспечение, в то же время является одним из базисных приборов генерирования характеристик эффективности функционирования компании, этак как расплата крайних без учета налоговых последствий ведется очень глупым и иррациональным По вашему налоговое планирование – это базисный прибор генерерирования??? Вы вообще русский язык понимаете, вы понимаете о чем вы пишите?.

Где цель и задачи во введении?

 

 

 

 

1 КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

1.1 Содержание корпоративного налогового планирования

Конференция "Корпоративное налоговое планирование", организованная порталом CFO-Russia.ru и  Клубом финансовых директоров, состоится  в Москве 26-27 апреля 2012 года. Место  проведения - отель Холидей Инн "Лесная" (ул. Лесная, д. 15).

Ключевые темы:

Основные  направления государственной налоговой  политики в ближайшей перспективе: на что обратить внимание практикам.

Изменение стратегии компании в связи с  изменением законодательства о трансфертном ценообразовании.

Как составить  оптимальную структуру международного холдинга, чтобы уменьшить налоговую нагрузку на группу компаний.

Налоговые риски при трансфертном ценообразовании.

Выездная  налоговая проверка: как компании правильно подготовиться к процессу.

Налоговый ликбез для генерального директора: что следует знать руководителю бизнеса.

Подготовка  налогового бюджета.

Эффективная налоговая поддержка бизнес-процессов  компании.

Взаимодействие  юридической, налоговой служб и  бухгалтерии компании: как достичь  взаимопонимания.

Построение  системы управления налоговыми рисками в компании.   

Зачем вы мне пишите рекламу про  налоговое планирование, это не относится  к теме курсовой работы.     

Налоговое планирование – неразрывная часть общеэкономического планирования, а значит, работа в  области налогового планирования должна состоять из тех же этапов, которые находят свое отражения в процессе составления общего плана развития предприятия на перспективу, а именно: организационно-подготовительного, исследовательского, планово-разработочного и основного этапа. Первый этап определяется формированием аппарата, который должен организовать всю работу по составлению плана и подготовить условия для его реализации. Второй определяется выполнением основных исследований, в т. ч. действующего налогового законодательства, предшествующих составлению плана. Здесь же осуществляется сбор требуемой информации, разрабатываются аналитические таблицы, выбираются нужные технико-экономические показатели. Третий этап включает в себя составление самого плана. И четвертый этап – реализация данного плана.

Рассматривая  корпоративное налоговое планирование как определенную последовательность действий, направленных на оптимизацию  налоговых потоков можно выделить следующих этапов налогового планирования для целей определения налогового поля. Перечислите эти этапы

В рамках этапа  стратегического планирования выделяются такие этапы, Как понять в рамках этапа – этапы? как: создание действующей хозяйствующей единицы; кардинальные изменения условий функционирования предприятия и в процессе текущей деятельности предприятия, а также выделяются направления: определение целей и задач организации, сферы производства и обращения, направлений деятельности (выбор организационно-правовой формы, структуры и места расположения предприятия и его структурных подразделений); анализ предоставляемых законодательством налоговых льгот; формирование налоговой учетной политики. Таким образом в рамках данного этапа формируется налоговое поле организации, т. е. определяются совокупные налоговые обязательства организации.

В рамках этапа оперативного планирования выделяются направления: расчет и управление налоговыми базами, составление много вариантов налоговых моделей, рациональное размещение активов и прибыли предприятия, составление налоговых календарей.

В рамках этапа  оценки эффективности налогового планирования выделяются направления: установление величины отклонений фактических результатов от плановых, анализ причин; определение системы показателей, характеризующих эффективность разработанных методов.

Результаты  налогового планирования и оптимизации необходимо оценивать не только суммами уменьшенных налогов и принесенных выгод, но и с точки зрения уменьшения возможного ущерба и издержек, которые были бы неизбежны при ведении хозяйственной деятельности без учета существующих особенностей налогообложения, а также эффекта от реинвестирования налоговой прибыли.

Ключевую роль в налоговом планировании и оптимизации  играет аналитическая стадия обработки  информации для выработки управленческих решений, поступающей как от налогоплательщиков, так и от официальных органов.

Каждый подпункт должен быть не менее 5 листов.

1.2 Классификация и виды корпоративного налогового планирования

В последнее  время виды налогового планирования различают в зависимости от законности действий налогоплательщика и степени налоговой нагрузки. На практике выделяют три вида налогового планирования: классическое, оптимизационное и противозаконное.

Мне нужно про корпоративное  планирование, а не про планирование вообще.

Классическое  налоговое планирование заключается в планировании правильной и своевременной уплаты налогов.

Оптимизационное (минимизационное) налоговое планирование предполагает, что налогоплательщик планирует и организует свою экономическую  деятельность так, чтобы платить  по возможности меньше налогов, используя методы, не противоречащие действующему законодательству. При этом в организации снижается коэффициент налоговой нагрузки.

Вульгарное (противозаконное) налоговое планирование основано на том, что налогоплательщик применяет  противозаконные методы для уменьшения налоговых платежей. Такое планирование достаточно тесно связано с криминализацией бизнеса (в связи с этим, его правомерно было бы рассматривать как обход (избежание) налогов, а неналоговое планирование).

В зависимости  от длительности периода и характера решаемых задач различают стратегическое и текущее налоговое планирование.

Стратегическое  налоговое планирование определяет долговременный курс предприятия по законному снижению налоговых расходов и предусматривает решение крупномасштабных задач, которые встают перед организацией чаще всего на этапе ее создания.

Текущее налоговое  планирование ориентировано на решение  задач текущей деятельности организации  по вопросам конкретного периода  деятельности налогоплательщика.

В зависимости  от стадии финансово-хозяйственного цикла организации различают: налоговое планирование на стадии создания организации, в период существования организации, в период ликвидации предприятия.

В зависимости  от размера территории, на которой  налогоплательщик осуществляет свою деятельность, налоговое

Основы налогового планирования планирование может быть международным, национальным, местным.

В зависимости  от уровня управления налоговое планирование может подразделяться на планирование на макро- и микроуровне.

В зависимости от типа налогоплательщика налоговое планирование может быть корпоративным или индивидуальным. В свою очередь, корпоративное налоговое планирование подразделяется на внутреннее и внешнее. Внешнее планирование осуществляют собственники организации, а внутреннее – службы организации (бухгалтерия, юридический отдел, финансовый отдел).

Принципы налогового планирования

При осуществлении  планирования налоговых платежей налоговому менеджеру необходимо руководствоваться  следующими принципами:

• Принцип законности. Налоговое планирование должно быть как можно более перспективным и не только опираться на действующее законодательство, но и учитывать возможности его развития.

• Принцип комплексного расчета экономии и потерь. При  формировании того или иного способа налоговой оптимизации должны быть проанализированы все существенные аспекты операции, а также деятельности предприятия в целом. Нельзя минимизировать налоги без учета последствий, которые могут возникнуть в результате такой минимизации. Во-первых, всестороннему анализу должны быть подвергнуты возможные последствия конкретного метода с точки зрения всей совокупности налогов. Во-вторых, при выборе метода налогового планирования необходимо учитывать требования иных отраслей законодательства (таможенного, валютного ит. д.).

• Принцип оптимальности  – предполагает, что уменьшение налогов не должно наносить ущерб  или вред предприятию, интересам  его собственников. Кроме того, следует  учитывать, что наиболее эффективные  результаты налоговая оптимизация  приносит при использовании всех методов в целом.

При осуществлении  налоговой оптимизации должны уделяться  пристальное внимание документальному  оформлению операций.

Элементы налогового планирования

Элементами  налогового планирования являются:

1. Стратегия  оптимизации налоговых обязательств;

2. Учетная политика  организации; 

3. Налоговый  календарь; 

4. Контроль дебиторской  задолженности; 

5. Контроль состояния  бухгалтерского и налогового  учета

и отчетности;

6. Постоянный  мониторинг налоговых льгот.

Вы перечислили 6 элементов налогового планирования, а расписываете подробно лишь учетную политику, нужно все элементы расписывать, относительно предприятия, а не вообщем.

Учетная политика предприятий

Несмотря на строгость налогового и финансового  законодательства, у руководства предприятия существуют возможности выбора наиболее приемлемых сроков, способа расчета и уплаты налогов, учета иных показателей, имеющих значение для определения суммы налоговых обязательств предприятия. Одним из эффективных условий оптимизации налоговых платежей является учетная политика организации.

Она влияет на финансовые результаты деятельности предприятия, отраженные в учете, а, следовательно, и на величину налоговых платежей. От учетной политики зависит насколько эффективной, оперативной и гибкой будет дальнейшая деятельность предприятия.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета разрабатывается в соответствии с Положением по бухгалтерскому Основы налогового планирования учету. Данное Положение устанавливает основы формирования (выбора и обоснования), раскрытия (придания гласности)

и изменения  учетной политики организаций. В этом документе дано и определение учетной политики: учетная политика – совокупность выбранных предприятием способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

В соответствии с ПБУ 1/98 учетная политика организации формируется главным бухгалтером организации и утверждается приказом руководителя. Особое внимание в приказе об учетной политике уделяется положениям, которые неоднозначно трактуются действующим законодательством.