Расчет налога на добавленную стоимость

23. Услуги организаций  кинематографии.

24. Реализация  работ по реставрации памятников  истории и культуры, охраняемых  государством, культовых зданий  и сооружений, используемых религиозными организациями. К реставрационным работам не относятся:

- археологические  и земляные работы в зоне  расположения памятников истории  и культуры или культовых зданий  и сооружений;

- воссоздание  полностью утраченных памятников  истории и культуры или культовых зданий и сооружений.

25. Реализация  товаров в магазинах беспошлинной  торговли.

26. Услуги, оказываемые  учреждениями культуры и искусства.  К учреждениям культуры и искусства  относятся:

- театры;

- кинотеатры;

- концертные организации;

- театральные и концертные  кассы;

- цирки;

- библиотеки;

- музеи;

- выставки;

- дома и дворцы  культуры;

- клубы;

- дома искусства;

- планетарии;

- парки культуры  и отдыха;

- лектории и  народные университеты;

- экскурсионные  бюро;

- заповедники,  ботанические сады и зоопарки, национальные, природные и ландшафтные  парки.

Если учреждение культуры сдает имущество в аренду коммерческим фирмам, то такая услуга облагается НДС.

27. Оказание  услуг непосредственно в российских  аэропортах и воздушном пространстве  России по обслуживанию самолетов,  вертолетов, а также выполнение  работ (услуг) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания. Перечень услуг по обслуживанию воздушного и морского транспорта приведен в Письме МНС России от 22 мая 2001 г. N ВГ-6-03/411.

28. Реализация  или использование для собственных  нужд товаров (за исключением подакцизных), выполнение работ, оказание услуг (за исключением посреднических), если товары производят и продают такие организации:

- общественные  организации инвалидов, среди  членов которых инвалиды составляют  не менее 80%;

- организации, собственниками которых являются общественные организации инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников таких организаций составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%.

29. Банковские  операции (за исключением инкассации).

30. Услуги по  обслуживанию банковских карт.

31. Реализация  изделий народных художественных  промыслов (за исключением подакцизных  товаров). Образцы таких изделий  должны быть зарегистрированы  в соответствии с правилами,  приведенными в Постановлении Правительства РФ от 18 января 2001 г. N 35.

32. Проведение  лотерей и продажа лотерейных  билетов (по решению Правительства  РФ).

33. Оказание  услуг по страхованию страховыми  организациями, а также оказание  услуг по негосударственному  пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

34. Организация  тотализаторов, проведение других  игр, основанных на риске.

35. Реализация  драгоценных металлов и камней, необработанных алмазов.

36. Безвозмездная  передача товаров (работ, услуг)  в рамках благотворительной деятельности (за исключением подакцизных товаров).

37. Реализация  входных билетов организациями  физической культуры и спорта  на проводимые ими спортивные  мероприятия. Формы билетов утверждаются  Минфином России. Также не облагается  оказание такими организациями услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения спортивных мероприятий.

38. Предоставление  займов в денежной форме.

39. Научно-исследовательские  и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджетных  средств, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и целевых внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций.

Кроме того, не облагается НДС выполнение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ организациями образования и науки на основе хозяйственных договоров.

40. Услуги санаторно-курортных  и оздоровительных учреждений, учреждений  отдыха, расположенных в России.

41. Сельхозпродукция  собственного производства, используемая  для выдачи зарплаты в натуральной форме и для питания работников сельскохозяйственных предприятий. При этом выручка от реализации такой продукции должна составлять более 70% от общей величины выручки предприятия.

42. Услуги нотариусов  и адвокатов (коллегий адвокатов, адвокатских бюро).

43. Производственная  деятельность аптек: изготовление  лекарств, ремонт очковой оптики (кроме солнцезащитной), ремонт слуховых  аппаратов и протезно-ортопедических  изделий.

44. Продажа земельных  участков и долей в них.

45. Реализация жилых домов, жилых помещений и долей в них.

46. Передача  доли в праве на общее имущество  в многоквартирном доме при  продаже квартир.

47. Реализация  лома и отходов черных и  цветных металлов.

48. Передача  ценностей в рекламных целях  при условии, что их цена за единицу не превышает 100 руб.

49. Ввоз в  Россию следующих товаров:

- медицинских  товаров, которые не облагаются  НДС;

- материалов  для изготовления медицинских  иммунобиологических препаратов  для диагностики, профилактики  и лечения инфекционных заболеваний. По перечню, который утверждает Правительство РФ;

- художественных  ценностей, подаренных объектам  культурного и национального  наследия народов России;

- печатных изданий  для библиотек и музеев по  международному книгообмену, а  также произведений кинематографии по международным некоммерческим обменам;

- технологического  оборудования, комплектующих и запасных  частей к нему, ввозимых в качестве  вклада в уставные капиталы  организаций;

- необработанных  природных алмазов;

- товаров, для  обслуживания иностранных дипломатических представительств, а также для личного пользования персонала этих представительств;

- российской  и иностранной валюты (за исключением  коллекционной), а также ценных  бумаг - акций, облигаций, сертификатов, векселей;

- продукции  морского промысла, выловленной и переработанной российскими рыбопромышленными организациями;

- судов, которые  должны быть зарегистрированы  в Российском международном реестре  судов.

 

Налоговый и  отчетный периоды

 

Налоговый и  отчетный периоды по НДС равны  календарному месяцу.

Исключение предусмотрено  для фирм, у которых за каждый месяц квартала выручка от реализации (без учета НДС) не превышает 2 млн  руб. У таких компаний налоговый  и отчетный периоды равны кварталу.

 

Ставки налога

 

Существуют  три ставки налога: 0%, 10%, 18%.

 

Ставка 0%

 

Ставка 0%, в частности, применяется:

- по экспортируемым  товарам;

- по товарам,  помещенным под режим свободной  таможенной зоны;

- при реализации  услуг по сопровождению, транспортировке  и погрузке экспортируемых товаров;

- при реализации  работ (услуг), связанных с перевозкой через Россию товаров, помещенных под таможенный режим международного транзита;

- при реализации  услуг по перевозке пассажиров  и багажа, если пункты отправления  и назначения находятся не  в России;

- при реализации  товаров (работ, услуг) для официального и личного использования иностранными дипломатическими представительствами и их персонала. Перечень государств, для дипломатов которых действует такой порядок, приведен в Письме МНС России от 1 апреля 2003 г. N РД-6-23/382.

Нулевая ставка налога означает, что перечисленные товары (работы, услуги) освобождены от налога условно. Чтобы воспользоваться нулевой ставкой, нужно представить в налоговую инспекцию ряд документов.

 

Документы, которые  нужно представить,

чтобы использовать ставку 0%

 

Чтобы использовать ставку 0%, вы должны представить в  налоговую инспекцию следующие  документы.

1. Контракт с  иностранным партнером на поставку  товара за пределы таможенной  территории РФ.

2. Выписку банка  (ее копию), подтверждающую, что деньги  от иностранного партнера поступили на счет российской фирмы.

Если с иностранным  партнером заключена бартерная  сделка, то в налоговую инспекцию  нужно представить документы, подтверждающие ввоз в Россию ценностей, которые  получены в обмен на экспортируемые товары.

3. Таможенную  декларацию (ее копию) с отметками  таможни, выпустившей товары на  экспорт, и таможни того региона,  в котором товар пересек границу  России.

4. Копии транспортных, товаросопроводительных или других  документов, подтверждающих вывоз  товаров из России. Документы должны быть с отметкой таможни.

Причем перечень товаросопроводительных документов, подтверждающих экспорт товаров из России, зависит  от того, каким именно транспортом  вывозят груз.

Так, при перевозке  ценностей морем в налоговую  инспекцию представляют:

- копию поручения  на отгрузку товаров с указанием  порта разгрузки с отметкой  таможни "Погрузка разрешена";

- копию коносамента,  морской накладной или любого  другого документа, в котором  в графе "Порт разгрузки"  указано название иностранного порта.

А если товары транспортируют самолетом, в налоговую инспекцию  сдают копию международной авиационной  грузовой накладной. В ней указывают  аэропорт разгрузки, находящийся за рубежом.

5. Если вы  продаете товары на экспорт  через посредника, вы должны представить в налоговую инспекцию дополнительные документы:

- договор, заключенный  с этим посредником;

- контракт посредника  с иностранным партнером;

- выписку банка  (ее копию), подтверждающую поступление  денег от покупателя.

Все документы  нужно подать в инспекцию вместе с налоговой декларацией, но не позднее 180 дней со дня оформления таможенной декларации на вывоз товаров. Если документы не представлены в срок, то НДС исчисляется в общеустановленном порядке. Однако если потом налогоплательщик представит необходимые документы, то налоговая инспекция должна будет вернуть сумму уплаченного налога.

 

Ставка 10%

 

По ставке 10% облагаются:

1) продовольственные  товары:

- скот и птица  в живом весе, а также мясо  и мясопродукты (за исключением  деликатесных изделий);

- молоко и молокопродукты, в том числе и мороженое (кроме мороженого, изготовленного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);

- яйца и яйцепродукты;

- масло растительное, маргарин, маслосемена и продукты их  переработки;

- сахар, сахар-сырец, соль, зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы, овощи;

- хлеб и хлебобулочные  изделия, крупы, мука, макаронные  изделия;

- рыба живая, море- и  рыбопродукты, в том числе рыба  охлажденная, мороженая и других  видов обработки, сельдь, консервы  и пресервы (кроме деликатесных);

- продукты детского и  диабетического питания;

2) товары для детей:

- трикотажные и швейные  изделия, включая изделия из  натуральных овчины и кролика  (кроме изделий из натуральной  кожи и натурального меха);

- обувь (кроме  спортивной);

- кровати и  матрацы детские, коляски;

- школьные принадлежности (тетради, пеналы, счетные палочки,  счеты, дневники, альбомы, папки,  обложки, кассы цифр и букв);

- игрушки, пластилин;

- подгузники;

3) продукция  средств массовой информации  и книжная продукция:

- продукция  средств массовой информации (кроме  рекламной и эротической);

- книжная продукция  (кроме рекламной и эротической).

Перечень этой продукции приведен в Постановлении  Правительства РФ от 23 января 2003 г. N 41.

4) лекарства,  лекарственные средства, а также изделия медицинского назначения.

 

 

Определение НДС расчетным путем

 

В некоторых  случаях суммы, полученные за товары (работы, услуги), включают в себя НДС, но он не выделен отдельной строкой  в расчетных документах. Тогда  сумму налога нужно определить самостоятельно.