Расчет налога на добавленную стоимость

№

Содержание операции

Корреспонди-рующие счета

Сумма

Примечание

Дебет

Кредит

1

Объект основных средств строится в организации хозяйственным способом.

Затраты организации на строительно-монтажные  работы по  данному объекту в  текущем налоговом периоде составили -100000

08

19об

68об

10, 70, 69

68об

19об

100000

18000

18000

2

Оприходованы поступившие от поставщиков   материалы для будущего строительства объекта основных средств хозяйственным способом:

цена  материалов - 50000

НДС - 9000

Материалы не оплачены в данном  налоговом периоде

10

19об

68об

60

60

19об

50000

9000

9000

3

Объект основных средств, построенный  подрядным способом, принят от подрядчика и документы по нему поданы на регистрацию в данном налоговом периоде: 

цена объекта строительства, принятого  от подрядчика, составила - 100

НДС - 18

08

19об

68об

60

60

19об

100

18

18

4

Оприходованы материалы, используемые для производства верхней взрослой одежды. Материалы оплачены в данном налоговом периоде.

Цена материалов - 7080

10

19об

60

68об

60

60

51

19об

6000

1080

7080

1080

5

Оприходованы материалы, используемые для производства изделий народных художественных промыслов.       Материалы оплачены в данном налоговом периоде.

Цена материалов - 3000

60

10

19об

68об

51

60

60

19

3540

3000

540

540

6

Оприходованы материалы, используемые для производства верхней детской  одежды. Материалы не оплачены.

Цена материалов - 5900

10

19об

68об

60

60

19об

5000

900

900

7

Приняты работы от  сторонней организации (ремонт склада материалов):

цена работ - 42000

НДС - 7560

Работа  оплачена в данном налоговом  периоде.

25

19об

68об

76

76

76

19об

51

42000

7560

7560

49560

8

Оприходованы импортные материалы, используемые для производства верхней взрослой одежды:

таможенная стоимость материалов - 700

таможенная пошлина – 10 % от таможенной стоимости - 70

НДС  - 117

НДС оплачен на таможне.

10

19эк

76там

68об

60

76там

51

19эк

770

117

117

117

9

Начислена плата по аренде государственного имущества за текущий месяц.

Сумма арендной платы  (без НДС) - 40000

НДС - 7200

26

19аг

76

76

76

68аг

40000

7200

7200

10

Приняты работы от  иностранной  организации (ремонт офисной техники), не стоящей на налоговом учете в РФ:

цена работ - 1000

НДС -180

26

19аг

60

76

60

68аг

1000

180

180

11

Оплачен НДС по аренде государственного имущества за прошлый налоговый  период (сальдо на счете 68 и 19 - 7200)

68аг

68об

51

19аг

7200

7200

12

Перечислен иностранной организации, не стоящей на налоговом учёте в РФ, аванс за оказание услуги в следующем налоговом периоде:

сумма аванса - 15000

НДС -2700

76ав.выд

76ав.выд

51

68аг

15000

2700

13

Оплачены счета поставщиков. Договор  был установлен в у.е. Сумма долга на счете 60 (сальдо на счете 60) составляет -      100 у.е по курсу 30руб.

 Оплата произведена в сумме  (выше, чем сумма долга) -        100 у.е. по курсу 31 руб.

60

91

51

60

3100

100

14

Приняты услуги СМИ по рекламе  изделий народных художественных промыслов:

цена услуги - 5000

НДС - 900

Услуги не оплачены

44

76

5000

15

Принят авансовый отчёт по командировке:

проезд (в билете НДС не выделен)  - 4000

жильё  (получен от гостиницы  счет-фактура):

- цена услуги - 5000

- НДС - 900

суточные – 700*2дн.

26

26

19об

68об

26

71

71

71

19об

71

4000

5000

900

900

1400

16

Получен аванс под поставку верхней  взрослой одежды (поставка будет в  следующем налоговом периоде).

Сумма аванса – 236000

51

76ндс

62

68об

236000

36000

17

Получена оплата за поставленную в  предыдущем налоговом периоде детскую верхнюю одежду. Договор составлен в условных единицах.

Сумма долга на счете 62 (сальдо на счете 62) составляет -    150 у.е.курс 30р.           

Оплата получена в сумме (ниже, чем сумма долга) -         150у.е. по курсу 29,00 руб

51

91

62

62

4350

150

18

ТОРГ-12, счет-фактура

Отгружена  покупателю детская  верхняя одежда. В счет оплаты получен  собственный вексель покупателя. Срок векселя 3 месяца.

Сумма, предъявленная покупателю - 11800

Сумма векселя (выше, чем сумма долга) - 12100

62

90

62век

62

90

90

68об

62

90

68об

11800

1072

12100

300

6

12100-11800=300 (факт %)

11800*8%/365*90дн= 232(% по ст. реф)

300-232= 68*10/110= 6

19

Получен аванс в долларах США  под экспортную поставку верхней взрослой одежды. Поставка будет осуществляться в следующем налоговом периоде. Курс доллара на дату получения аванса –  30 рублей за доллар. Сумма аванса –  150$

52

62ав

150

4500

20

ТОРГ-12, выставлен счет на оплату. Акт  о приеме-передаче основных средств.

Продан легковой автомобиль, приобретённый  в 1998 году (НДС в 1998 г. включался в  стоимость автомобиля):

выручка от продажи автомобиля - 300000

остаточная стоимость автомобиля - 30000

02

91

62

91

01

01

91

68об

180000

30000

300000

41186

НДС = (С_прод – С_покуп)*18/118

21

Проданы излишние материалы, приобретенные  ранее для производства изделий  народных художественных промыслов:

выручка от продажи материалов - 5900

учетная  стоимость материалов - 3000

62

91

91

91

10

68об

5000

1000

610

НДС = (С_прод – С_покуп)*18/118

  22

Передано безвозмездно основное средство физическому лицу:

первоначальная стоимость - 70000

остаточная стоимость - 15000

рыночная стоимость (выше, чем остаточная стоимость основного средства) – 25000

02

91

91

01

01

68об

55000

15000

4500

НДС = Ц_рын*18/100

23

Переданы безвозмездно материалы, приобретенные ранее для пошива верхней детской одежды  школе:

учетная стоимость материалов - 18000

рыночная стоимость - 16000

91

91

10

68об

18000

2880

НДС = Ц_рын*18/100

24

ТОРГ-12, счет-фактура

Отгружена взрослая верхняя одежда покупателю  в Республику Беларусь. Счет предъявлен на сумму  - 11800

62

90

90

68эк

11800

0

25

ТОРГ-12

Отгружены покупателю изделия народных художественных промыслов. 

Цена отгруженной продукции  – 5900

НДС- 0%

62

91

5900

26

Передана верхняя взрослая одежда в виде оплаты труда:

по ценам, оговоренным с работниками  организации - 15000

рыночная цена (выше, чем цена, по которой одежду отдали работникам) - 17000

70

10

15000

27

Требование-накладная

Переданы материалы на непроизводственные цели

(в профилакторий  на балансе  организации).

Рыночная цена без НДС - 2000

91

91

10

68об

2000

360

НДС = Ц_рын*18/100

28

Передана верхняя взрослая одежда безвозмездно в дом престарелых. Рыночная цена без НДС – 31000

91

91

43

68об

31000

5580

НДС = Ц_рын*18/100

29

Приняты посреднические услуги по продаже  верхней взрослой одежды российским покупателям. Комиссионное вознаграждение за посреднические услуги (с учетом НДС) -2500

44

19об

68об

76

76

19об

2118

381

381

30

ТОРГ-12, счет-фактура

Отгружена верхняя взрослая одежда, по которой в прошлом налоговом периоде был получен аванс в полной сумме  (сальдо на счетах  62ав и 76ндс по авансам )

62

90

68об

62ав

90

68об

76ндс ав

62

4500

686

686

4500

31

По экспортной продукции (верхняя взрослая одежда) в данном налоговом периоде было подтверждено право на ставку 0%  в установленный НК РФ срок. Курс доллара США – 30 рублей за доллар.

Выручка от продажи экспортной продукции составила - 1000  долл. США

62

90

30000

32

НДС по материалам, использованным для производства взрослой верхней одежды, по которой подтвержден экспорт (см. опер. 31), составляет (сальдо на счете 19эк) - 3000 руб.

68об

19эк

1978

С_19.эк*В_0%/В_эк, где С_19.эк – сальдо на счете 19.эк,

В_0% – выручка, по которой подтвержден экспорт,

В_эк – суммарная выручка по экспорту

33

По экспортной продукции (верхняя  взрослая одежда) в данном налоговом периоде не было получено подтверждение и наступил день, следующий за установленным НК РФ сроком.

Выручка от продажи экспортной продукции составила -        500 долл. США

Курс доллара США на дату отгрузки – 31 рублей за доллар.

91

68эк

2790

Выручка*18%

34

НДС по материалам, использованным для производства взрослой верхней одежды, по которой не подтвержден экспорт, составляет (сальдо на счете 19эк) - 3000 руб

68об

19эк

1021

С_19.эк*В_не0%/В_эк,

где С_19.эк – сальдо на счете 19.эк,

В_0% – выручка, по которой не подтвержден экспорт,

В_эк – суммарная выручка по экспорту

35

Уплачен НДС в бюджет по экспортной поставке, по которой не было получено подтверждения

68эк

51

2790

36

Начислены и уплачены в бюджет пени по экспортной поставке, по которой  не было получено подтверждения

91

68эк

68эк

51

2

2

2790*1/300*0,08*60 = 2

Счет

Сальдо на начало периода

Оборот за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

19.аг

7200

7380

7200

7380

19.об

17821

17821

19.эк

3000

11745

13723

1022

68.аг

7200

7200

10080

10080

68.об

47820

89122

41302

68.эк

27432

27432

№ п/п

Налогооблагаемые объекты

Код строки

Налоговая база

Ставка НДС

Сумма НДС

1

2

3

4

5

6

Реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных  прав по соответствующим ставкам  налога, всего

010

43000

18%

7740

020

----

10%

----

030

272900

18/118

41628

040

11800

10/110

1072

2.

Реализация предприятия  в целом как имущественного комплекса

050

¾

X

¾

3.

Выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления

060

100000

18%

18000

4.

Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих  поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

070

236000

18/118

36000

5.

Суммы, связанные с расчетами  по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг)

080

1321

120

6.

Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего

в том числе

090

¾

¾

6.1

Суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов

100

¾

¾

6.2

Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ

110

¾

¾

7.

Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010-090)

120

654293

104560

№ п/п

                                   НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Код строки

Сумма НДС

8.

Сумма налога, предъявленная  налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету, в соответствии с пунктом 2 ст. 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5 ст. 171 НК РФ

130

11880

в том числе:

8.1

предъявленная подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) по выполненным работам при проведении капитального строительства

140

7578

9.

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя

150

¾

10.

Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету

160

18000

11.

Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету, всего:

170

11745

в том числе:

11.1

таможенным органам  по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории

180

11745

11.2

налоговым органам при  ввозе товаров с территории Республики Беларусь

190

¾

12.

Сумма налога, исчисленная  с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)

200

8460

13.

Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету

210

7200

14.

Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 130, 150-170, 200, 210)

220

57285

15.

Итого сумма НДС, исчисленная  к уплате в бюджет по данному разделу (разность величин строк 120, 220 больше или равна нулю))

230

21903

16.

Итого сумма НДС, исчисленная  к уменьшению по данному разделу (разность величин строк 120, 220 меньше нуля)

240

Показатели

Код строки

Значения показателей

КПП подразделения иностранной  организации, состоящей на учете в налоговых органах

010

Наименование налогоплательщика - продавца

020

ООО «Альфа»

ИНН налогоплательщика - продавца

030

7802010065

Код бюджетной классификации

040

Код по ОКАТО

050

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (руб.)

060

7200

Код операции

070

1011703

Сумма налога, исчисленная при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) (руб.)

080

7200

Сумма налога, исчисленная при получении  оплаты,

частичной оплаты в счет предстоящей  отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи

имущественных прав) (руб.)

090

Сумма налога, исчисленная налоговым  агентом с оплаты, частичной оплаты при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) в счет этой оплаты, частичной оплаты (руб.)

100

Показатели

Код строки

Значения показателей

КПП подразделения иностранной  организации, состоящей на учете в налоговых органах

010

Наименование налогоплательщика - продавца

020

Sony

ИНН налогоплательщика - продавца

030

Код бюджетной классификации

040

Код по ОКАТО

050

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (руб.)

060

180

Код операции

070

1011701

Сумма налога, исчисленная при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) (руб.)

080

180

Сумма налога, исчисленная при получении  оплаты,

частичной оплаты в счет предстоящей  отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи

имущественных прав) (руб.)

090

Сумма налога, исчисленная налоговым  агентом с оплаты, частичной оплаты при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) в счет этой оплаты, частичной оплаты (руб.)

100

Показатели

Код строки

Значения показателей

КПП подразделения иностранной  организации, состоящей на учете в налоговых органах

010

Наименование налогоплательщика - продавца

020

Vector

ИНН налогоплательщика - продавца

030

Код бюджетной классификации

040

Код по ОКАТО

050

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (руб.)

060

2700

Код операции

070

1011701

Сумма налога, исчисленная при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) (руб.)

080

Сумма налога, исчисленная при получении  оплаты,

частичной оплаты в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи

имущественных прав) (руб.)

090

Сумма налога, исчисленная налоговым  агентом с оплаты, частичной оплаты при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) в счет этой оплаты, частичной оплаты (руб.)

100

2700