Роль налогов в регулировании экономики

1. Месячные доходы.

1.1. от выполнения перевозок

1.2. от работ по ТО

1.3. от аренды платных стоянок

2. Разовые доходы.

2.1. от продажи оборудования в июне

По условию курсовой работы остаточная стоимость проданного оборудования составляет 70% от .

2.2. от полученных штрафов

 

Доходы предприятия  за год

Таблица 1

Показатели	Сумма, руб.
	брутто	НДС	нетто
Доходы от реализации
Доходы от перевозок	7320000	1116610,2	6203389,8
Доходы от ТО	5380800	820800	4560000
Доходы от продажи  оборудования	410000	62542,37	347457,63
Итого	13110800	1999952,57	11110847,43
Внереализационные доходы
Арендная плата	324000	49423,68	274579,68
Полученные штрафы	27000	4118,64	22881,64
Итого	351000	53542,32	297461,3
ИТОГО ДОХОДОВ	13461800	2053494,89	11408308,75

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Определение  расходов предприятия.

 

      Суммарный  оборот по расходам складывается  из расходов, связанных с производством и реализацией продукции и вне реализационных расходов. К расходам, связанным с производством и реализацией в курсовой работе относятся все расходы, формирующие себестоимость, а также остаточная стоимость проданного оборудования. К вне реализационным расходам относятся уплаченные штрафы и оплата процентов за пользование кредитом

    Для определения  расходов организации, формирующих  себестоимость следует составить  смету текущих расходов по форме, приведенной в таблице 2.

 

2.1. Расчет  материальных расходов.

 

     Данные  о материальных расходах приведены  в задании. В зависимости от  того, включен ли НДС в сумму  расходов или нет, расчет НДС  производят либо по расчетной  ставке – 18/118 (если заданы расходы-брутто) или по основной ставке 18% (если заданы расходы-нетто). Сюда же следует отнести стоимость основных средств, которая не превышает 40 тыс.руб. (в курсовой работе – это мобильный телефон). Все расходы следует рассчитывать как с учетом НДС (расходы-брутто), так и без учета НДС (расходы-нетто). Полученные значения заносят в строку 1 сметы текущих расходов.

 

 в месяц.

На материальные расходы  относим стоимость мобильного телефона: 

 

Суммарные годовые материальные расходы брутто:

Суммарный годовой НДС:

 

Суммарные годовые расходы  нетто:

 

 

 

2.2. Расходы  на оплату труда.

 

     Месячные  расходы на оплату труда приведены  в задании. При расчете годового  значения расходов на оплату труда следует учесть факт покупки еще одного автомобиля и, как следствие, необходимость приема на работу еще одного водителя. Полученное значение заносим в строку 2 сметы текущих расходов (графа НДС не заполняется).

 

 

В связи с покупкой нового автомобиля в сентябре, расходы на заработную плату водителя с этого месяца увеличатся и до конца года составят .

 

Годовые расходы на оплату труда (фонд оплаты труда):

 

2.3. Амортизация.

 

     В курсовой  работе используют линейный способ  начисления амортизации. Расчет  ведут по амортизационным группам  амортизируемого имущества. Нормы,  необходимые для определения  сроков полезного использования  различных амортизационных групп  приведены в Постановлении Правительства РФ от 1.01.2002 г.  № 1. Суммы амортизации следует рассчитывать помесячно, что необходимо для дальнейшего расчета налога на имущество. Норма амортизации рассчитывается по формуле  .

А. Здания и  сооружения

     В соответствии  с установленными нормами срок  полезного использования зданий  и сооружений можно принять  равным 25 годам.      Следует  иметь в виду, что Т спи  (срок  полезного использования) следует  считать в месяцах (а не в  годах). С учетом этого рассчитывают суммы амортизации за каждый месяц и за год в целом.

Б. Оборудование

     Срок полезного  использования оборудования составляет 10 лет. При расчете амортизации  здесь следует учесть факт  продажи неиспользуемого оборудования. Амортизацию по проданному имуществу  перестают начислять с месяца, следующего за месяцем продажи. С учетом этого рассчитывают суммы амортизации за каждый месяц и за год в целом.

Амортизацию с учетом проданного оборудования рассчитываем с июля месяца, учитывая остаточную стоимость этого оборудования.

В. Грузовые автомобили

     Срок полезного  использования грузовых автомобилей  «Газель» составляет 6 лет (4-я  группа амортизируемого имущества). Здесь следует учесть факт покупки нового автомобиля. Амортизацию по приобретаемому имуществу нужно начислять с месяца, следующего за месяцем покупки исходя из стоимости покупки без учета НДС.

Стоимость грузового  автомобиля, приобретенного в сентябре, составляет 225000 рублей брутто.

Амортизация с мая будет составлять:

Г. Компьютер

     Срок полезного  использования компьютера – 4 года. (3-я группа амортизируемого  имущества). При расчете амортизации  следует учесть факт приобретения компьютера в январе, т.е. амортизацию начинают начислять с февраля исходя из первоначальной стоимости компьютера без учета НДС.

	Здания	Оборудование	Грузовые автомобили	Компьютер	Итого
Январь	37296	59976	10417,5		107689,5
Февраль	37296	59976	10417,5	829,67	108519,17
Март	37296	59976	10417,5	829,67	108519,17
Апрель	37296	59976	10417,5	829,67	108519,17
Май	37296	59976	10417,5	829,67	108519,17
Июнь	37296	59976	10417,5	829,67	108519,17
Июль	37296	57949,98	10417,5	829,67	106493,15
Август	37296	57949,98	10417,5	829,67	106493,15
Сентябрь	37296	57949,98	10417,5	829,67	106493,15
Октябрь	37296	57949,98	13066,02	829,67	109141,67
Ноябрь	37296	57949,98	13066,02	829,67	109141,67
Декабрь	37296	57949,98	13066,02	829,67	109141,67
Итого	447552	707555,88	132955,56	9126,37	1297189,81

 

 

 

.

 

 

2.4. Прочие  расходы.

В соответствии с главой 25 НК РФ элемент «Прочие расходы» включает:

- суммы всех налогов  и сборов (кроме НДС и налога  на прибыль);

- обязательные страховые платежи;

- расходы на рекламу;

- представительские расходы;

- расходы на подготовку  и переподготовку кадров;

- расходы на канцелярские  товары;

- расходы на компенсацию работникам за использование личного автомобиля в служебных целях;

- расходы на охрану;

- другие прочие расходы.

 

2.4.1. Расчет  налогов, включаемых в себестоимость.

 

А. Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС  РФ, ФФОМС и ТФОСС.

Суммарно страховые  платежи в 2013 г. составляют 30%. Налогооблагаемая база нарастающим итогом    с начала года составляет  максимально 568 000 рублей. С доходов превышающих эту сумму страховые взносы взимаются в размере 10% в ПФ.

1. Расчет СВ директора

ЗПмес.=39000 рублей

ЗПгод=39000*12=468000 рублей

Страховая часть(22%): 468000*0,22=102960 рублей 
ФСС=468000*0,029=13572 рублей 
ФФОМС= 468000*0,051=23868 рублей

 

2. Расчет СВ бухгалтера

ЗПмес.=29500 рублей

ЗПгод=29500*12=354000 рублей

Страховая часть(16%): 354000*0,16=56640 рублей 
Накопительная часть ( 6%): 354000*0,06= 21240 рублей 
ФСС=354000*0,029=10266 рублей 
ФФОМС= 354000*0,051=18054 рублей

 

 

3. Расчет СВ водителей

ЗПмес.=16000 рублей

ЗПгод=16000*12=192000 рублей

ЗПгод= 16000*4=64000 рублей

Страховая часть(22%): 192000*0,22=42240 рублей 
64000*0,22=14080 
ФСС=192000*0,029=5568 рублей

ФСС=64000*0,029=1856 рублей 
ФФОМС= 192000*0,051=9792 рублей

ФФОМС= 64000* 0,051= 3264 рублей

 

4. Расчет СВ слесарей-снабженцев

ЗПмес.=29000 рублей

ЗПгод=29000*12=348000 рублей

Страховая часть(22%): 348000*0,22=76560 рублей 
ФСС=348000*0,029=10092 рублей 
ФФОМС= 348000*0,051=17748 рублей

 

5. Расчет СВ автослесарей

ЗПмес.=23000 рублей

ЗПгод=23000*12=276000 рублей

Страховая часть(16%): 276000*0,16=44160 рублей 
Накопительная часть ( 6%): 276000*0,06= 16560 рублей 
ФСС=276000*0,029=8004 рублей 
ФФОМС= 276000*0,051=14076 рублей

 

6. Расчет СВ уборщицы

ЗПмес.=10700 рублей

ЗПгод=10700*12=128400 рублей

Страховая часть(22%): 128400*0,22=28248 рублей 
ФСС=128400*0,029=3723,6 рублей 
ФФОМС= 128400*0,051=6548,4 рублей

Платежи в ПФ		ФСС	ФФОМС	Оплата труда работника за год
Страховая часть	Накопительная часть
102960		13572	23868	468000
56640	21240	10266	18054	354000
42240		5568	9792	192000
42240		5568	9792	192000
42240		5568	9792	192000
14080		1856	3264	64000
44160	16560	8004	14076	276000
44160	16560	8004	14076	276000
44160	16560	8004	14076	276000
76560		10092	17748	348000
28248		3723,6	6548,4	128400
537688	70920	80225,6	141086,4	2766400

 

Б. Налог  на имущество

     Налоговая  база определяется исходя из  стоимости основных средств (здание, оборудование, автомобили)

 

 

 

     Среднегодовое  значение стоимости имущества  определяется по формуле:

 

стоимость имущества на соответствующую  дату (1.01,1.02,1.03,…,1.12 и 1.01 следующего года).

На 01.01

Стоимость здания=11 200 000

Стоимость оборудования=7 200 000

Стоимость грузовых автомобилей==750 000

Стоимость компьютера на 1.01 = 0 (т.к. его покупаем в январе).

Стоимость четвёртого грузового  авто на 01.01=0 (т.к. его покупаем в апреле)

Стоимость имущества  на 1.02 определяют из стоимости на 1.01 за вычетом амортизации за месяц.

 

 

Здесь следует учесть факт покупки компьютера, что увеличит значение стоимости имущества на 1.02. определяют как цену покупки без НДС.

     Аналогично  определяют стоимость имущества на 1.03, 1.04 и т.д. до конца года.

      Определяя  остаточную стоимость оборудования  следует учесть факт продажи  оборудования в месяце, указанном  в задании. В этом месяце  из первоначальной стоимости  имущества следует не только  вычесть сумму амортизационных отчислений за предшествующий месяц, но и остаточную стоимость проданного имущества (эта стоимость по условию курсовой работы составляет 70% от цены продажи оборудования).

     Аналогично  следует учесть факт покупки  нового автомобиля. В этом случае к стоимости автомобилей на 1 число соответствующего месяца нужно прибавить стоимость купленного автомобиля (без НДС).

      Ставка  налога на имущество – 2,2 %.

 

 

Рассчитаем стоимость  имущества:

На 1 января	11200000+720000+250000*3=19150000
На 1 февраля	19150000-107689,5+39830,5=19082141
На 1 марта	19082141-116815,87=18965325,13
На 1 апреля	18965325,13-116815,87=18848509,26
На 1 мая	18848509,26-116815,87=18731693,39
На 1 июня	18731693,39-116815,87=18614877,52
На 1 июля	18614877,52-116815,87-287000=18211061,65
На 1 августа	18211061,65-114789,85=18096271,8
На 1 сентября	18096271,8-114789,85=17981481,95
На 1 октября	17981481,95-114789,85+190677,96=18057370,06
На 1 ноября	18057370,06-117438,37=17939931,69
На 1 декабря	17939931,69-117438,37=17822493,32
На 1 января	17822493,32-117438,37=17705054,95

 

 

В. Транспортный налог

Ставка транспортного  налога зависит от мощности двигателя  автомобиля. Мощность двигателя у  автомобиля «Газель» равна 110 л.с. В г. Москве для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно ставка налога составляет 26 рублей за 1 л.с. (см. Закон  г.Москвы №33 от 09.07.2008г.)