Роль налогов в регулировании экономики

Размер уплачиваемого  налога зависит от того, в каком  месяце транспортное средство было зарегистрировано. Сумму налога рассчитывают по формуле:

где: ТН – сумма транспортного налога в полных рублях;

НБ – налоговая база (суммарная мощность двигателей всех автомобилей дифференцировано по типам и маркам подвижного состава);

НС – налоговая  ставка в рублях за 1 л.с.;

К – коэффициент, учитывающий  время пребывания автомобиля на предприятии  в течение года: где К_рег – количество полных месяцев пребывания автомобиля на предприятии.

Следовательно, в курсовой работе для автомобилей, находящихся на балансе на начало года, К = 1, а для вновь купленного автомобиля значение К_рег определяется количеством месяцев с начала месяца покупки автомобиля до конца года и находится К_рег.

Рассчитав сумму транспортного налога на все автомобили, полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).

 

 

 

2.4.2. Страхование  от производственного травматизма  и несчастных случаев.

 

     Размер платежей в Фонд социального страхования определяется классом профессионального риска отрасли, в которой работает предприятие. Для АТП (Х класс профессионального риска) страховой тариф составляет 1,1% от расходов на оплату труда. Полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).

 

 

2.4.3. Обязательное  страхование гражданской ответственности  владельцев транспортных средств  (ОСАГО).

 

Размеры страховых платежей по ОСАГО определены в Постановлении  Правительства РФ. В частности, для  владельцев автомобилей «Газель», которые являются юридическими лицами и зарегистрированы в г. Москве, страховой тариф по ОСАГО составляет 6885 руб. за каждый автомобиль.

Таким образом, общая  сумма страховых платежей будет  зависеть от количества автомобилей. За вновь купленный автомобиль размер страхового платежа, учитываемого при расчете налогооблагаемой прибыли за текущий год, зависит от месяца его покупки, то есть годовой тариф надо разделить на 12 и умножить на количество месяцев с начала месяца покупки автомобиля до конца года.

Рассчитав сумму страховых  платежей за все автомобили, полученное значение заносим в таблицу 2 (графа  НДС не заполняется).

 

2.4.4. Расходы  на рекламу.

      Эти  расходы следует определить как  с учетом НДС, так без учета  НДС и сумму НДС в этих расходах.

 

По заданию расходы  на рекламу составляют .

 

2.4.5. Представительские  расходы.

Эти расходы по условию  курсовой работы производятся наличными  деньгами через подотчетное лицо. В расчетных документах, представленных в бухгалтерию (кассовый и товарный чеки), сумма НДС не выделена. Также отсутствует счет-фактура. Поэтому сумма НДС в представительских расходах не выделяется.

При расчете налогооблагаемой прибыли представительские расходы  учитываются только в пределах норматива, равного 4% от годовых расходов на оплату труда. Поэтому сначала необходимо рассчитать норматив, а затем сравнить с ним фактические представительские расходы.

Если сумма фактических  расходов меньше норматива, то в таблицу 2 следует записать ее. А если фактические расходы превышают норматив, то представительские расходы можно признать только в пределах норматива. В этом случае в таблицу 2 записываются нормативные представительские расходы. (Графа НДС в таблице 2 не заполняется.)

 

 

2.4.6. Расходы  на подготовку и переподготовку  кадров.

    Эти расходы предусматривают оплату стоимости обучения директора в специализированном лицензированном учебном заведении последипломного образования. Поскольку оказание образовательных услуг НДС не облагаются, то сумма расходов на переподготовку кадров следует занести в таблицу 2 без НДС (графа НДС не заполняется).

 

 

2.4.7. Расходы  на оплату мобильного телефона.

    В задании приведены расходы на услуги связи за месяц, следовательно, необходимо найти их годовую сумму. Поскольку эти расходы произведены наличными деньгами, то сумма НДС в них не выделяется. Полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).

 

 

2.4.8. Канцелярские расходы.

Эти расходы даны за месяц. Поэтому сначала следует рассчитать годовые расходы на канцелярские товары, а затем следует определить расходы-брутто, расходы-нетто и  сумму НДС в расходах. Полученные значения заносят в таблицу 2.

    

Годовые расходы:

 

2.4.9. Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях.

Норма расходов для автомобилей  с рабочим объемом до 2 л. составляет 1200 руб. в месяц на 1 автомобиль. Рассчитав  сумму компенсации за год, полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).

 

 

 

 

2.4.10. Расходы на услуги ЧОП.

По условию выполнения курсовой работы это оплата услуг  частного охранного предприятия  по организации охраны предприятия и платной стоянки. Здесь следует определить расходы-брутто, расходы-нетто и сумму НДС в расходах

 

 

 

2.5. Внерелиазационные  расходы.

Как было отмечено, внереализационные  расходы в курсовой работе складываются не только из процентов за пользование кредитом, но и из уплаченных штрафов и суммы материального ущерба от пожара. Эти расходы даны в задании, и их необходимо занести в таблицу 2 (графа НДС не заполняется). После этого рассчитывается общая сумма внереализационных расходов.

 

     При расчете налогооблагаемой прибыли в расходы организации можно включать проценты за пользование заемными средствами в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза.

 По состоянию на 1.09.2013 г. ставки рефинансирования ЦБ РФ= 8,25 %.

Сумма взятого кредита  определяется стоимостью приобретенных  автомобиля и компьютера с учетом НДС.

Кредит на покупку  компьютера был взят в январе, следовательно, за эту часть кредита проценты надо начислить за целый год. А  месяц, в котором был взят кредит на покупку автомобиля, совпадает с месяцем самой покупки и указан в задании. Следовательно, за часть кредита на покупку автомобиля проценты надо начислять с начала месяца покупки автомобиля и до конца года.

Сложив суммы расходов, связанных с производством и реализацией, и внереализационных расходов, получим общую величину расходов (брутто и нетто) и сумму НДС в текущих расходах. Эти цифры следует занести в таблицу 2.

 

 

Штрафы: 17000 рублей

Материальный ущерб  от пожара: 470000 рублей.

Для приобретения имущества (автомобиль, компьютер) был взят кредит на 16% годовых.

Для целей налогового учета процент за пользование кредитом составляет 14,85 %:

.

По бухгалтерскому учету:272000*0,0825=22400

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Показатели	Сумма, руб.
	брутто	НДС	нетто
Расходы, связанные  с производством и реализацией
Материальные расходы	4867200	742454,23	4124745,77
Расходы на оплату труда			2766400
Амортизация			1297189,81
Прочие расходы, в том  числе:
Страховые взносы в фонды			829920
Налог на имущество			404810,5
Транспортный  налог			9533,33
Страховые платежи  от производственного травматизма			30430,4
ОСАГО			22950
Расходы на рекламу	51000	7779,66	43220,34
Представительские расходы			110656
Расходы на переподготовку кадров			32000
Расходы на услуги связи			26400
Расходы на канцелярские товары	62400	9518,64	52881,36
Расходы на компенсацию  за использование личного автомобиля			14400
Расходы на услуги ЧОП	285000	43474,6	241252,4
Остаточная стоимость проданного оборудования			347457,37
Итого	5265600	803227,13	10354247,28
Внереализационные расходы
Проценты за пользование  кредитом			40392
Уплаченные штрафы			17000
Материальный ущерб  от пожара			470000
Итого	0	0	527392
ИТОГО РАСХОДОВ	5265600	803227,13	10881639,28

 

 

    

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчет НДС.

 НДС, подлежащий перечислению в бюджет, определяется как разность между НДС, подлежащему получению от покупателей (НДС в доходах), и НДС, подлежащему уплате поставщикам (НДС в расходах).

При расчете НДС в расходах необходимо учесть НДС в стоимости купленных грузового автомобиля и компьютера. Таким образом, при расчете НДС в расходах к сумме НДС из таблицы 2 надо прибавить НДС в стоимости автомобиля и НДС в стоимости компьютера.

Чтобы рассчитать значение НДС в бюджет, надо из суммы НДС в доходах из таблицы 1 вычесть полученное значение НДС в расходах. Полученные значения заносим в таблицу 4.

 

 

Расчет налога на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль  представляет собой разность между суммарными доходами-нетто и расходами-нетто. Налог на прибыль рассчитывают по ставке 20%. Полученное значение заносим в таблицу 4.

 

Налог на прибыль= (11408308,75-10881639,28)*0,2= 105333,9

 

После того, как в таблицу 4 занесены суммы ЕСН, налога на имущества и транспортного налога из таблицы 2, необходимо рассчитать общую сумму уплаченных налогов за год (при этом расчете НДС учитывается только в доходах), а также удельный вес каждого налога в общей сумме.

 

Уплаченные налоги за год

Таблица 4

Налоги	Сумма, руб.	Удельный вес, %
НДС в доходах, в том  числе:
НДС в расходах	845816,96	32
НДС в бюджет	1207677,94	46,14
Налог на прибыль	105333,9	4,02
Страховые платежи	53380,4	2,03
Налог на имущество	404810,5	15,46
Транспортный налог		0,35
ИТОГО НАЛОГОВ	2617019,7	100

 

 

 

Определение налоговой  нагрузки на предприятие

 

В мировой практике рассчитывается налоговая нагрузка (НН), которая  показывает, какую долю доходов предприятие  должно уплатить в виде налоговых  платежей:

где: Н_сум – сумма уплаченных налогов;

Д_бр – доходы-брутто.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УПРОЩЕННАЯ  СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСНО)

 

УСНО предусматривает  замену уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество и страховых  взносов уплатой единого налога. Другие налоги (включая транспортный налог) предприятие уплачивает в обычном порядке.

Объектом налогообложения  при упрощенной системе является либо доходы, либо доходы, уменьшенные  на величину расходов.

Доходы предприятия  остаются такими же, как и при обычной системе налогообложения. Поскольку предприятие освобождено от уплаты НДС, то доходы при упрощенной системе принимаются равными общей сумме доходов-брутто из таблицы 1.

Расходы предприятия  следует рассчитать заново, т.к. их перечень представлен в Главе 26 НК РФ и является закрытым. Кроме того, предприятия, перешедшие на УСНО, имеют право включать в расходы НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям. Поэтому в таблицу 5 следует занести все расходы, учитываемые при применении УСНО, с учетом НДС (расходы-брутто).

 

Расходы, учитываемые  при применении УСНО

Таблица 5

Показатели	Сумма, руб.
Материальные расходы	4867200
Расходы на оплату труда	2766400
Расходы на приобретение основных средств	5367000
Страховые платежи в  ПФ	553280
Транспортный налог	9533,33
Страховые платежи от производственного травматизма	30430,4
ОСАГО	22950
Расходы на рекламу	51000
Расходы на переподготовку кадров	32000
Расходы на услуги связи	26400
Расходы на канцелярские товары	62400
Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля	14400
Расходы на услуги ЧОП	285000
Проценты за пользование  кредитом	40392
ИТОГО РАСХОДОВ	14128385,73

 

Материальные расходы, расходы на оплату труда, транспортный налог, страховые платежи от производственного травматизма, ОСАГО, расходы на рекламу, расходы на переподготовку кадров, расходы на услуги связи, расходы на канцелярские товары, расходы на компенсацию за использование личного автомобиля, расходы на услуги ЧОП и проценты за пользование кредитом (нормативные) уже рассчитаны при применении обычной системы налогообложения в таблице 2. Вышеперечисленные расходы-брутто следует занести в таблицу 5.