Роль налогов в регулировании экономики

 

Расходы на приобретение основных средств

Механизм списания расходов на приобретение основных средств следующий:

если основные средства приобретены в период применения УСНО, то их стоимость с учетом НДС  включается в расходы единовременно;

если основные средства приобретены до перехода на УСНО, то их остаточная стоимость на начало применения УСНО списывается на расходы в зависимости от срока полезного использования (СПИ). Если СПИ не превышает 3-х лет, то в первый год применения УСНО можно списать всю остаточную стоимость целиком. Если СПИ от 3-х до 15-ти лет, то в первый год списывается 50% остаточной стоимости, во второй год – 30%, а в третий – 20%. Если СПИ превышает 15 лет, то остаточная стоимость списывается в течение 10 лет равномерно по 10%.

Таким образом, купленные  в период применения УСНО грузовой автомобиль и компьютер относятся  на затраты сразу, причем их стоимость списывается с учетом НДС.

Рассмотрев основные средства, находящиеся на балансе  предприятия на начало года, можно  сделать вывод, что можно списать 10% от остаточной стоимости зданий и  сооружений, так как их СПИ равен 20 лет. Так как СПИ оборудования составляет 10 лет, то в первый год можно списать 50% его остаточной стоимости. Аналогично можно списать 50% остаточной стоимости автомобилей, находящихся на балансе на начало года, так как их СПИ составляет 6 лет.

Сложив расходы на приобретение всех основных средств, полученное значение следует занести в таблицу 5.

Здания и сооружения= 11 200 000*0,1=1 120 000

Оборудование = 7 200 000*0,5=3 600 000

Грузовые автомобили= 750 000* 0,5= 375 000

Новое грузовое авто = 225 000

Компьютер= 47000

Итого: 5 367 000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Страховые платежи  в Пенсионный фонд РФ

 

Для предприятий автотранспортной деятельности возможно применение пониженных ставок по страховым взносам при  применении УСНО.

 

Платежи в ПФ РФ

Для лиц 1966г. рождения  и старше	Для лиц 1967г. рождения и  моложе
Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
20	14	6
93600
	49560	21240
38400
38400
38400
12800
69600
	38640	16560
	38640	16560
	38640	16560
25680
316880	165480	70920
Итого	553280

 

Рассчитав страховые  платежи в ПФ РФ по каждому работнику в отдельности, включая вновь принятого водителя, следует определить сумму страховых платежей за год и полученное значение занести в таблицу 5.

Теперь можно рассчитать сумму всех расходов, учитываемых  при применении УСНО. Полученное значение следует занести в таблицу 5.

 

Если объектом налогообложения  являются доходы предприятия, то единый налог рассчитывается по ставке 6%: ЕН = Д×6%. Но в этом случае сумму единого  налога можно уменьшить на сумму  страховых платежей в ПФ РФ, но не более чем на 50%:

 

если ПФ<1/2ЕН, то ЕН^I = ЕН – ПФ;

 

если ПФ>1/2ЕН, то ЕН^I = 1/2ЕН.

 

Если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то единый налог рассчитывается по ставке 15%:         ЕН = (Д - Р)×15%.

В этом случае необходимо рассчитать сумму минимального единого налога: ЕН_мин = Д×1%. Затем нужно сравнить значение полученной суммы единого налога с величиной минимального налога:

 

если ЕН<ЕН_мин, то ЕН^I = ЕН_мин;

 

если ЕН>ЕН_мин, то ЕН^I = ЕН.

 

В заключение определяют налоговую нагрузку на предприятие:

где: ЕН^I – сумма единого налога, подлежащая уплате;

ТН – транспортный налог;

ПФ – страховые  платежи в ПФ РФ;

Д – доходы предприятия (поскольку при переходе на УСНО предприятие освобождается от уплаты НДС, то учитываются доходы-брутто).

 

 

 

Единый налог  на вмененный доход.

      Налог  на вмененный доход рассчитывают  по формуле:

базовая доходность; для транспортных услуг  в месяц на 1 автомобиль; для услуг автосервиса – в месяц на 1 работника; для услуг по аренде платных стоянок – в месяц за кв. площади.

  коэффициенты, учитывающие влияние различных факторов на возможность получения вмененного дохода. В курсовой работе значения этих коэффициентов принимаем равными 1.

Ставка единого налога – 15%.

Размер вмененного дохода определяют по каждому из видов услуг: перевозки, ТО и аренда:

• по перевозкам – расчет ведем по 3 автомобилям с начала года и 1 автомобилю с месяца покупки;
• по автосервису – расчет ведем по 7 работникам (4 автослесаря, директор, бухгалтер и уборщица).

- по аренде – расчет  ведем исходя из площади = 250 кв.м.

Кроме единого налога следует уплатить транспортный налог, и  страховые платежи в ПФ РФ.

В заключение определяют чистую прибыль и налоговую нагрузку на предприятие.

Доход от перевозок:

Доход от автосервиса:

Доход от аренды:

При ЕНВД сумму налога, которую подлежит уплатить в бюджет (209700 руб.) можно уменьшить на сумму платежей в пенсионный фонд , но не более, чем на 50%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

При выполнении курсовой работы мы определили доходы и расходы предприятия, которое занимается оказанием транспортных услуг. В курсовой работе расчёты проводились по 3 системам: обобщённой, упрощённой и по системе единого налога на вмененный налог.

 При обычной система считается:

1.НДС

2.Единый социальный налог

3.Налог на имущество

4.Транспортный налог

5.Налог на прибыль

При упрощённой системе мы считаем:

1.ЕСН

2.Транспортный налог 

3.Налог на прибыль

При ЕНВД:

1.Налог на вмененный   доход

2.Транспортный налог

3.Страховые платежи.

 По сравнительной  таблице № 7 (стр.36) можно сделать выводы, что целесообразнее использовать  систему ЕНВД, которая остаётся на предприятии после налогообложения меньше из всех трёх систем, сумма уплаченных налогов самая маленькая из всех трёх систем и налоговая нагрузка на предприятие составляет всего 2.9 %. Налоговая нагрузка-это мера, степень, величина налогового бремени, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. И чем меньше налоговая нагрузка, тем лучше для предприятия.