Роль налоговой политики в решении задач экономического роста на предстоящий период

Необоснованно и то, что  одним налогом (налогом на добавленную  стоимость) облагается другой налоговый  платеж - акциз. В следствии всего  налог на добавленную теряет свое действительное содержание и практически  превращается в налог с продаж (своеобразный многократный налог с  оборота), выступающий в условиях монопольного рынка в качестве элемента цены на товар и косвенного налога, значительно (в некоторых случаях  многократно) увеличивающего цену. Часть  налоговых платежей из прибыли предприятия  также перекладывают на потребителя, имея возможность компенсировать уплату налогов ростом свободных цен. Это  можно отнести и к другим налоговым  платежам, а также тем начислениям  на фонд заработной платы, которые включаются в себестоимость продукции (платежи  в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования и другие фонды). Если выпустить "налоговый воздух" из цены, то ее размер сократился бы не менее чем в 3-5 раз. Это особенно относится к тем товарам, которые  облагаются акцизом. Наша налоговая  система построена так, что налоговые  платежи возрастают по мере роста  цен. Это очень удобно с точки  зрения фискального содержания системы, но совершенно неприемлемо с позиций  обоснованности налогообложения.

Создается иллюзия роста  доходности бюджета, тогда как на самом деле все это обусловлено  инфляционным фактором - идет процесс  увеличения налоговой массы, но в  тоже время увеличивается дефицитность бюджета, поскольку инфляционный фактор еще в большей степени влияет на его расходы. Одним из наиболее существенных недостатков действующей  налоговой системы является то, что  она почти не стимулирует формирование в экономике наиболее важных пропорций  развития. Ядром такой пропорциональности является соотношение темпов роста  производительности труда и фонда  потребления как на макро- , так  и на микроуровне. Во всех странах  с развитой рыночной экономикой эта  пропорция контролируется государством различными методами.

Опережающий рост производительности труда по сравнению с фондом потребления  выступает главной предпосылкой стабильного развития экономики, ее безинфляционного характера, устранения дефицитности бюджета. Актуальность регулирования этого соотношения в современных отнюдь не уменьшилась, а, напротив многократно возросла. Пока же налоговая система России не ориентирована на косвенное поддержание указанного соотношения налоговыми методами, хотя и была сделана попытка через налогообложение прибыли предприятий воздействовать на сокращение темпов роста фонда потребления на предприятиях через минимальный необлагаемый его размер. Но такой порядок налогообложения не решает главнейшей проблемы - стимулирования роста производительности труда, вызывая у предприятий желание найти всевозможные ухищрения для сокрытия фонда заработной платы, и прежде всего его распределение на большую численность работников, т.е. фактически стимулирует непроизводительный труд с минимальной оплатой, падение его производительности. Кроме того, высокая ставка налогообложения прибыли и стремление предприятий уйти от налогов вынуждают их искусственно раздувать себестоимость продукции, ориентируясь на бесприбыльную работу. Особенно это относится к малым предприятиям, которые наиболее чувствительны к чрезмерному налоговому давлению.

Налоговая система России неадекватна экономическим условиям и задачам ее развития, не отражает специфики периода построения рыночной экономики, не учитывает тенденций  развития налоговых систем экономически развитых стран и мирового опыта  в целом. В связи с этим актуальной остается задача обеспечить формирование такой системы налогообложения, которая способствовала бы развитию экономики, формированию полноценных  субъектов рынка с одновременным  постепенным решением проблемы сокращения дефицитности бюджета и достижения финансовой стабилизации с последующим  переходом к экономическому росту. Понятно, что взвешенной налоговой  политике принадлежит особая роль. Наряду с фискальной ролью налоговая система в условиях становления рынка должна выполнять активную стимулирующую функцию. Чтобы соответствовать этим требования, налоговая система России должна быть принципиально реформирована.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Роль налоговой политики в решении задач Экономического роста на предстоящий период

 

Для стимулирования экономического роста необходима активизация налоговой  политики с целью использования  не только фискальной, но и регулирующей функции налогов.

 Налоговая система  должна способствовать повышению  конкурентоспособности и росту деловой активности субъектов экономики, а также обеспечивать снижение для бизнеса налоговой нагрузки и упрощение процедур расчетов и уплаты налогов, упорядочение налоговых проверок и налоговой отчетности.

В этой связи особое значение имеет принятие мер, направленных на уменьшение ставки налога на добавленную  стоимость, улучшение его администрирования, упрощение порядка возмещения налога на добавленную стоимость.

Необходимо принять решение  о снижении основной ставки налога на добавленную стоимость и с  учетом позитивных тенденций развития российской экономики в среднесрочной  перспективе и сохранения сбалансированности бюджетной системы уже в ближайшие  годы довести ее до уровня 13 процентов.

Снижение ставки налога на добавленную стоимость будет  способствовать повышению темпов экономического роста, развитию высокотехнологичных  секторов экономики, увеличению доли инвестиций, направляемых в основной капитал.

 При этом следует  учитывать, что осуществление  указанной меры позволит за  счет увеличения налогооблагаемой  базы, в том числе путем легализации  доходов, реализации новых проектов, уменьшения суммы средств,  получаемых на основе применения нелегальных схем возврата налога на добавленную стоимость, частично компенсировать выпадающие доходы федерального бюджета.

 Необходимо также решить  вопрос об упрощении порядка  возмещения налога на добавленную стоимость.

Снижение ставки налога на добавленную стоимость и улучшение  администрирования указанного налога окажут существенное влияние на уменьшение уровня коррупции в органах власти.

В целях повышения эффективности  добычи полезных ископаемых на действующих месторождениях и создания стимулов к активной разработке новых нефтегазоносных провинций Восточной Сибири Правительством Российской Федерации будет изменен порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых как в части его дифференциации по критерию "выработанность месторождений", так и путем введения "налоговых каникул" при разработке новых месторождений, в том числе для нефтегазоносных провинций Восточной Сибири. Кроме того, будут введены поправочные коэффициенты, используемые при расчете налога на добычу полезных ископаемых, стимулирующие повышение качества российской нефти.

Необходимо совершенствование  порядка установления акцизов на нефтепродукты в целях стимулирования повышения качества нефтепродуктов.

В целях совершенствования  налогового администрирования необходимо:

- упорядочить процесс проведения камеральных налоговых проверок, а также исключить возможность истребования неограниченного перечня документов от налогоплательщика без проведения выездной проверки;

- исключить нормы о невозможности подачи уточненной налоговой декларации после принятия решения о проведении выездной налоговой проверки;

- ограничить права налоговых органов по срокам бесспорного взыскания налогов и расширению случаев их применения;

- уточнить нормы, касающиеся запрета проведения повторных налоговых проверок;

- установить, что датой окончания выездной проверки является дата вручения налогоплательщику справки о проведенной выездной налоговой проверке;

- проводить выездные налоговые проверки в отношении обособленных подразделений только в случае, если на них возложена обязанность по исполнению обязанностей налогоплательщика;

- уточнить определение момента возникновения налогового обязательства и порядка применения налоговых санкций.

Необходимо завершить  формирование налогового законодательства прежде всего в части имущественных налогов.

Кроме того, в целях сокращения использования трансфертного ценообразования  для уклонения от налогообложения  или занижения налоговой базы требуется уточнение оснований  для признания лиц взаимозависимыми, а также изменение норм, регулирующих принципы определения цен на товары (работы, услуги) при налогообложении.

В связи с этим следует:

- создать единую базу данных по утраченным паспортам;

- развивать систему электронной обработки информации, содержащейся в счетах-фактурах;

- обеспечить эффективное использование стандартов обслуживания налогоплательщиков налоговыми органами;

- снизить затраты на формирование налоговой отчетности путем существенного сближения правил налогового учета с правилами бухгалтерского учета.

Предстоит произвести модернизацию информационных технологий и процедур, используемых налоговыми органами для  мониторинга деятельности налогоплательщиков и оперативного выявления фактов уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость.

Требуется также рассмотреть  вопрос о признании затрат, связанных  с приобретением права на земельные  участки юридическими лицами, имеющими в собственности, безвозмездном пользовании, хозяйственном ведении или оперативном управлении здания, строения и сооружения, расположенные на земельных участках, находящихся в государственной или муниципальной собственности, расходами при налогообложении прибыли.

Плоская шкала подоходного  налога в среднесрочной перспективе  будет сохранена. В ближайшие  годы необходимо осуществить постепенное  увеличение вычетов на образование  и здравоохранение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

заключение

В настоящее время ведётся множество  споров о налоговой политике нашего государства, её настоящем состояние и путях её развития для обеспечения максимального экономического роста. В этой работе были проанализированы теоретические основы экономического роста и налоговой политики. Были определены их цели, принципы, а также инструменты воздействия налоговой политики на экономику. Также была определена взаимосвязь между налоговой политикой и экономическим ростом в стране.

Налоговая система – один из главных элементов  рыночной экономики. Она выступает  главным инструментом воздействия  государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального  и экономического развития. Поэтому  необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

 «Между налогами, налогообложением  и экономическим ростом существует  не прямая однозначная взаимосвязь,  а довольно сложное опосредованное  взаимодействие. Экономисты и политики  развитых стран расходятся во  мнениях по поводу того, как  налоги влияют на рост экономики:  соотношение показателей государственных  расходов и экономического роста  остается объектом острых споров. Государственные налоги (доходы), расходы  и темпы экономического роста,  которые определяются предложением  факторов производства (труда и  капитала) и эффективностью их  использования, находятся в сложной  взаимосвязи. Одни специалисты  полагают, что для экономического  роста нужно сокращать долю  государственных расходов, снимая  с экономики «бремя государственных  налогов». Другие исходят из связи  экономического роста с долей  ВВП, перераспределяемой государством.

Очевидно, что, с одной стороны  государственные расходы способствуют экономическому росту (увеличение потребительского спроса), но с другой, по мере их роста усиливаются негативные признаки (снижение нормы сбережений и инвестиций, расширение теневого сектора и т.д.)

Посредством налоговой политики можно  обеспечить экономический рост, контроль над  инфляцией за счет снижения налогов, которые способствуют увеличению объема продукции.

Экономический рост немыслим без высокоэффективной  налоговой политики. Сегодня эффективному использованию  налогообложения  в качестве фактора экономического роста препятствуют: нескорректированность уровня налогового бремени реального сектора экономики, которая не позволяет финансировать даже простое воспроизводство; фактический вывод из сферы налогообложения значительной части экономики (теневой сектор, сфера обращения и финансовый сектор); астрономическая сумма общей величины недоимок и неуплаченных санкций.

Экономическому росту, несомненно, способствовало бы решение проблемы упорядочения функциональной структуры налоговой системы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.       Бабенко И.В. Финансовая политика устойчивого экономического роста//Финансы и кредит. – 2009.

2.       Балацкий Е.В. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственно-институциональных функций//Проблемы прогнозирования. – 2005.

3.       Балацкий Е.В. Налоговые реформы и экономический рост.//Проблемы прогнозирования. – 2006.

4.       Балацкий Е.В. Эффективность фискальной политики государства.// Проблемы прогнозирования. – 2007.

5.       Белова И.В. Новое в системе налогообложения в России//Аудитор. – 2009.

6.       Дадашев А. О стимулирующем потенциале налоговой политики//Экономист. – 2009.

7.       Девятых Н.В. Налоговое администрирование как элемент налоговой политики//Налоги. – 2008.

8.       Клоцвог Ф. Тенденции и факторы роста//Экономист. - 2008.

9.       Клюев А.С. Об основных направлениях налоговой политики.//Налоговые споры: теория и практика. – 2006.

10.  Кузнецова И. Налогообложение как фактор экономического роста//Человек и труд. – 2007.

11.  Малис Н.И. Вопросы налогообложения в условиях кризиса//Финансы. – 2009.

12.  Маслова Д.В. Налогообложение и макроэкономические показатели//Финансы – 2006.

13. Методические указания по  выполнению и защите курсовых  работ по курсу «Экономическая  теория» кафедры Экономической  теории В.Н. Прокопьевым.

14.  Окунь А. С., Ткачева А. В. Влияние налоговой нагрузки на экономический рост // Экономический анализ: теория и практика. - №8. – 2005 г.