Шпаргалка по "Налогам"

1.Налог  на доходы физических лиц –  налоговые ставки, выплаты, облагаемые  и необлагаемые налогом.

(НДФЛ явл-ся одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. 

Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%.Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:

1.стоимости любых выигрышей и призов, более 4 тыс. руб.; 2.процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ

Налоговая ставка устанавливается  в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка уст-ся в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

Не облагаются налогом:1. Государственные  пособия. 2.пенсии. 3. Суммы ЕДВ. 4. Доходы от наследства. 5. Доходы от дарения. 6. Призы, полученные спортсменами. 7. Доходы менее 4000. 8.материнский капитал.

 

3.Порядок применения социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц

Социальные налоговые вычеты

Чтобы получить социальные вычеты, придется подать налоговую декларацию по окончании  налогового периода. Деньги уплатят  по результатам ее проверки.Налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной на обучение в образовательном учреждении, перечисленной на благотворительные цели, уплаченной за услуги по лечению, уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения. Последний вычет может быть представлен и компанией-работодателем.

2.Порядок применения  стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные вычеты работающим гражданам  предоставляются бухгалтериями  их работодателей. Иными словами - одним  из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика.В ст. 218 НК РФ перечислены категории граждан, которые имеют право на получение стандартного налогового вычета.В частности, стандартный налоговый вычет в размере 1 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. При этом налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:1.в размере 3 тыс. руб. (чернобыльцам, инвалидам ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);2.в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам ВОВ, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.);3.в размере 400 руб. остальным лицам, при этом вычет перестает предоставляться в том месяце когда их суммарный доход с начала года превысит 40 тыс. руб.

 

4.Порядок  применения имущественных налоговых  вычетов по налогу на доходы  физических лиц

Имущественные налоговые вычеты

Для получения имущественного налогового вычета нужно подать в налоговые  органы декларацию, заявление о предоставления вычета и подтверждающие документы. Декларация подается в налоговый  орган по окончании налогового периода. Налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных от продажи имущества (в определенных пределах) или потраченных на покупку и строительство недвижимости. Об этом говорится в ст. 220 НК РФ. Если в течение календарного года налоговый вычет не будет использован полностью, остаток можно перенести на следующий год.

5.Порядок  исчисления и уплаты налога  на доходы физических лиц предпринимателями  (за себя, за работников)

Традиционная система вкл в себя  полный перечень налогов (Платежи во ВНФ, НДС, налог на имущество, НДФЛ с доходов предпринимателя, транспортный, земельный. Дополнительно для некоторых категорий плательщиков: акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.), уплачиваемых ИП как налогоплательщиком, так и налоговым агентом. Применение ИП этого режима налогообложения оправдано лишь в том случае, если он является участником внешнеэкономической деятельности и в любом случае будет платить НДС на таможне. Второй довод для выбора этого режима – подавляющее число клиентов ИП будут юридические лица – плательщики НДС. Если индивидуальный предприниматель не применяет УСН или ЕНВД, то это означает, что он работает по так называемой традиционной системе и его доходы облагаются НДФЛ. Кроме НДФЛ, индивидуальный предприниматель, применяющий традиционную систему налогообложения, должен платить все остальные налоги - федеральные, региональные и местные

ИП - НДФЛ они платят авансом (3 платежа в год), а налоговая декларация подается по результатам года и сумма НДФЛ перерасчитывается - если авансом уплачено больше, чем требуется, то излишне уплаченная сумма возвращается предпринимателю, а если меньше - уплачивается недостающая сумма.

По НДФЛ уплата производится авансовыми платежами в течение года, а  по окончанию налогового периода, т.е. года, когда уже известен фактический  годовой доход, производится определение  суммы налога и производится перерасчет, - если авансом выплачено больше требуемой суммы налога, то производится возврат излишне уплаченных сумм, а если меньше - доплата. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении доходов от выигрышей и призов, страховых выплат по договорам добровольного страхования, процентных доходов по вкладам в банках, при получении заемных средств (п.2 ст.224) 30% в отношении дивидендов, а также доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ (т.е. находящимися на территории РФ менее 183 дней в календарном году) (п.3 ст.224) Во всех остальных случаях - налоговая ставка 13 % и ее размер не зависит (как было раньше) от размера дохода. Т.е. все доходы от предпринимательской деятельности облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. налог нужно уплатить по месту учета налогоплательщика не позднее 15 июля этого года.

 

6.Единый  социальный налог – налоговые  ставки; выплаты, облагаемые и  не облагаемые налогом; порядок  исчисления и уплаты налога  работодателями

Единый социальный налог заменил  совокупность уплачивавшихся ранее обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. ЕСН является целевым налогом: предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, страхование, медицинскую помощь. Группы плательщиков ЕСН: 1) организации, предприниматели, физические лица, производящие выплаты физическим лицам; 2) предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Когда лицо одновременно относится к обеим группам налогоплательщиков, оно должно исчислять, уплачивать налог по каждому основанию. Налоговые ставки включают как твердо фиксированную, так и адвалорную (процентную) составляющие к налоговой базе. Ставки ЕСН являются прогрессивно-регрессивными – с ростом налоговой базы размер твердо фиксированной части ставки увеличивается; адвалорной – уменьшается. Для организаций, ИП, физических лиц, производящих выплаты физическим лицам, установлены следующие налоговые ставки: при величине выплат до 280 000 руб. в год – 26 %; при величине выплат от 280 001 руб. до 600 000 руб. в год – 72 800 руб. + 10 % с суммы превышения 280 000 руб.; при величине выплат свыше 600 000 руб. – 104 800 руб. + 2 % с суммы превышения 600 000 руб. Для сельскохозяйственных производителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, установлены пониженные налоговые ставки.

Сельскохозяйственный товаропроизводитель  – физическое или юридическое  лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в  стоимостном выражении более 50 % общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель, колхоз, производство сельскохозяйственной, рыбной продукции и объем вылова водных биоресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70 % общего объема производимой продукции.

Для налогоплательщиков – организаций  и предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой  особой экономической зоны, максимальная ставка ЕСН – 14 %.

Для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты физическим лицам, установлена максимальная ставка 10 %.

Для адвокатов и нотариусов установлена  максимальная ставка 8 %. Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, установлена максимальная ставка 26 %. Регрессивные элементы стимулируют повышение заработной платы работодателями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7.Порядок исчисления и уплаты единого социального налога предпринимателями (за себя; за работников)

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые (выплачиваемые) в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (за исключением гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также связанных с передачей имущества в пользование). Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). К таким договорам относятся в частности договоры купли-продажи и договоры аренды. Налоговая база представляет собой сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При этом учитываются любые вознаграждения, независимо от формы их выплаты. К такому вознаграждению, например, может относиться полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав), предназначенных для самого физического лица либо членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах. Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Сумма ЕСН определяется как соответствующая  процентная доля налоговой базы. Налог исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и в каждый внебюджетный фонд.

Налогоплательщики первой группы:

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам отчетного периода  исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответст отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.Могут уменьшать сумму налога, подлежащую уплате в ФСС РФ на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Уплачивают разницу между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период.

Пунктом 2 статьи 243 НК РФ установлено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных aедеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8.Единый  налог на вмененный доход –  сущность налогового режима,

порядок расчета вмененного дохода; порядок  исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – налог, который применяется  в отношении только определенных видов деятельности: розничная торговля, общественное питание, бытовые услуги населению и пр. ЕНВД введен в отношении следующих видов деятельности:

бытовые и ветеринарные услуги;

услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;

автотранспортные услуги;

розничная торговля; услуги общественного питания; размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;

услуги временного размещения и  проживания;

передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

 Организации и ИП, осуществляющие одновременно несколько из перечисленных видов деятельности, обязаны рассчитывать и уплачивать ЕНВД по каждому виду деятельности в отдельности.

Как производится расчет ЕНВД

Суть единого налога на вмененный  доход в следующем. Государство  считает, что определенный вид деятельности приносит в месяц определенную сумму  дохода – так называемый вмененный  доход. Вот этот доход и облагается налогом. Реальный доход организации  или ИП от указанного вида деятельности – будь он меньше или больше вмененного – на расчет налога никак не влияет.