Шпаргалка по "Налогам"

Обязанность по исчислению, удержанию  и перечислению НДС в отдельных  случаях возлагается на налоговых  агентов. Так, обязанность по удержанию  и уплате НДС иностранными лицами, не состоящими на учете в российских налоговых органах, в качестве налогоплательщиков возлагается на налоговых агентов, в качестве которых выступают  организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых  органах и приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных  лиц. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет операций в случае, если им осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, освобождаемые от налогообложения.

20.НДС – случаи применения расчетных ставок по налогу

Размеры действующих  ставок по НДС установлены статьей 164 НК РФ. Пунктом 4 указанной статьи определено, что расчетная ставка НДС представляет собой процентное отношение"прямой" налоговой ставки в размере 10% или 18% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер "прямой" ставки НДС. Иначе говоря, статья 164 НК РФ предполагает наличие двух расчетных ставок НДС: 10/110 или 18/118. 
    Случаи, когда исчисление суммы налога производится налогоплательщиком НДС исходя из расчетной ставки налога, также перечислены в пункте 4 статьи 164 НК РФ. К ним относятся: получение денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 НК РФ; 
    - получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 155 НК РФ; 
    - удержание налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 161 НК РФ; 
    - реализация имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ; 
    - реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 НК РФ; 
    - реализация автомобилей в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 НК РФ; 
    - передача имущественных прав в соответствии с пунктами 2 - 4 статьи 155 НК РФ. 
    - иные случаи, когда в соответствии с НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом. 
    Рассмотрим случаи применения расчетной ставки налога более подробно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21.Порядок  освобождения от обязанностей  по уплате налога

Как известно, плательщиками НДС  являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу РФ. Для получения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС в соответствии с условиями ст. 145 НК РФ необходимо выполнение двух условий. Во-первых, это ограничение по объему выручки, полученной за три предшествующих последовательных календарных месяца. Во-вторых, налогоплательщик в течение трех последовательных месяцев, предшествующих периоду, в котором планируется использование освобождения, не должен заниматься реализацией подакцизных товаров.

Получив освобождение от НДС, не следует  забывать о том, что его действие не распространяется на обязанности  по уплате налога, возникающие в  связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ, а также на обязанности  налогового агента, предусмотренные  российским налоговым законодательством. При этом следует иметь в виду, что, уплатив налог, организация  не сможет принять его к вычету, так как в данном случае расходы  осуществляются для операций, не облагаемых НДС. То есть не соблюдается одно из условий, необходимых для применения налогового вычета.

Порядок получения освобождения

Стоит отметить, что использование  права на освобождение от обязанностей налогоплательщика носит уведомительный характер, то есть налогоплательщик, сообщивший в налоговый орган о своем  решении, начинает использовать такое  право без каких-либо разрешающих  документов из налоговой инспекции.

Для того чтобы получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика  по НДС организация обязана представить  в налоговый орган по месту  своего учета соответствующее документы:

1. выписка из бухгалтерского  баланса (представляют организации);

2. выписка из книги продаж;

3. выписка из книги учета доходов  и расходов и хозяйственных  операций (представляют индивидуальные  предприниматели);

4. копия журнала полученных и  выставленных счетов-фактур.

22.НДС – виды налоговых вычетов и порядок их применения

Налогоплательщик  имеет право уменьшить общую  сумму налога на налоговые вычеты. Состав вычетов и условия их применения определены ст. 171 и 172 НК РФ.

Вычетам подлежат суммы налога: 1. предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (Р, У), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (для внутреннего потребления, временный ввоз, переработки вне там. территории, без

таможенного контроля и таможенного оформления), в отношении: а) ТРУ, а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых

объектами налогообложения  НДС, б) ТРУ, приобретаемых для перепродажи. Вычет производится при наличии счета-фактуры (для ввоза – документов, подтверждающих фактическую уплату налога); и при условии принятия на учет товаров. 2. уплаченные в бюджет покупателями - налоговыми агентами. Условия: те же, что и в 1 + документы, подтверждающие уплату налога в бюджет; 3. предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговом органе РФ, при приобретении указанным налогоплательщиком ТРУ, имущественных прав или при ввозе им товаров для его производственных целей и иной деятельности. Условия: после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, при условии постановки

налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах в РФ. 4. предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров. Условие: отражения в учете соответствующих операций по возврату (не позднее одного года с момента возврата);

5. предъявленные  налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими СМР, сборке (монтаже) основных средств; суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения СМР и при приобретении им объектов

незавершенного  капитального строительства;

6. уплаченные  по расходам на командировки  и представительским расходам (в  размере 

соответствующем норме), принимаемым к вычету при  исчислении налога на прибыль организаций. 7. исчисленные налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций,  облагаемых налогом (на дату начисления налога по СМР для собственного потребления); 8. исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок ТРУ (на дату отгрузки соответствующих ТРУ); 9. у налогоплательщика, получившего в качестве вклада в уставный капитал имущество, НМА и

имущественные права, вычету подлежат суммы налога, восстановленного акционером, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

10. вычетам  у налогоплательщика, перечислившего  суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (р,у), имущественных прав (при наличии соответствующего условия в договоре, упрощенного счета-фактуры, платежного поручения); 11. исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных статьей 165 НК, по операциям реализации товаров (работ, услуг), указанных в п.1 ст.164 НК РФ (ставка 0%). Вычет производится на дату подтверждения права на применение ставки 0%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

23.Налог на прибыль организации – группировка доходов в налоговом учете

Доходы от реализации – это выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права, выраженные в денежной или натуральной формах (без учета

косвенных налогов). Перечень «открытый», т.к. невозможно предусмотреть все виды деятельности организации.

Внереализационные доходы – все иные доходы, не относящиеся  к доходам от реализации.

Перечень  «открытый». Внереализационными доходами налогоплательщика признаются в частности доходы: от долевого участия в других организациях, штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение договорных обязательств, положительные курсовые разницы, от сдачи имущества в аренду, предоставления в пользование патентов и другой интеллектуальной собственности,

полученные  проценты по договорам займа, банковского счета и т.д., безвозмездно полученное имущество, в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; другие доходы, не связанные с продажей чего-либо.

Налогоплательщик  имеет право самостоятельно классифицировать полученный доход как доход от реализации или внереализационный в зависимости от осуществляемых им видов деятельности.

НК РФ определены доходы, не учитываемые при налогообложении  прибыли, ст. 251 НК РФ

содержит  «закрытый» перечень таких доходов.

К ним, в частности, относятся: имущество, имущественные права, работы и услуги, полученные в порядке предварительной оплаты, при использовании метода начислений,

полученные  взносы в уставный капитал организации, имущество, полученное в рамках целевого финансирования (бюджетное финансирование, гранты, инвестиции от иностранных инвесторов, средства, полученные из Федерального фонда фундаментальных

исследований и подобных фондов), суммы, полученные по договорам кредита и займа, целевые поступления бюджетополучателям и на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и ФЛ. другие доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета (дата получения дохода при методе начисления – дата реализации (отгрузки), при кассовом методе – дата поступления средств в банк или кассу).

 

24.Налог на прибыль организации – группировка расходов в налоговом учете

Для признания  расходов в целях налогообложения  необходимо одновременное выполнение условий: 1) обоснованность (экономическая оправданность и выражение в денежной форме) затрат; 2) документальное подтверждение затрат.

В зависимости  от характера расходов, условий их осуществления и направления  деятельности

организации учитываемые расходы подразделяются на 2 основные группы:

- расходы,  связанные с производством и  реализацией. К ним относятся:  материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы. В составе прочих расходов (ст.264 НК РФ) сгруппированы все те виды затрат, для которых специальных статей в главе 25 НК РФ не

предусмотрено, к прочим относятся суммы налогов. сборов, обязательных страховых взносов; представительские расходы, расходы на рекламу, на командировки и многие другие. Расходы, связанные с производством и реализацией включают в себя расходы: на изготовление, хранение и реализацию продукции; на содержание имущества; на освоение природных ресурсов; на НИОКР; на обязательное и добровольное страхование, прочие расходы; внереализационные расходы. Налогоплательщики вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы (это является элементом учетной политики для целей налогообложения). Внереализационные расходы установлены ст. 265-269 НК РФ, в их составе учитываются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, непосредственно не

связанные с  производством и реализацией (перечень «открытый»).

К внереализационным  расходам относятся:

1. расходы  на содержание переданного в  аренду имущества,

2. расходы  на оплату услуг банков,

3. признанные  штрафы, пени неустойки по хозяйственным  договорам,

4. проценты, начисляемые по долговым обязательствам, любого вида,

5. расходы  на формирование резерва по  сомнительным долгам при использовании  метода начислений,

6. убытки  прошлых лет, выявленные в отчетном  году,

7. отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в инвалюте

8. не компенсируемые  потери от стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций, хищений, судебные расходы и арбитражные сборы, суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности и другие расходы, перечисленные в ст. 265 НК РФ «Открытый» перечень расходов, не учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, установлен ст. 270 НК РФ. В состав этих расходов входят: суммы, которые выплачиваются за счет собственных средств организации (например, дивиденды, штрафы и пени в бюджет, суммы налога на прибыль, выплаты работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых по трудовым договорам и т.д.); вложения во внеоборотные активы; взносы в уставный капитал других организаций; суммы, превышающие нормативы по нормируемым расходам; затраты экономически не оправданные и (или) документально не подтвержденные