Шпаргалка по "Налогам"

Иные  расходы списываются полностью  на реализованную продукцию. Распределение  транспортных расходов производится по среднему %. %ср = сумма прямых расходов в торговле за текущий период / стоимость  товаров (реализованных за месяц  и тов остатка на складе). При этом товар может оцениваться по учетной цене первых покупок товара, учетной цене по последней покупке, по стоимости единицы товара, по средней стоимости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

34.Налог  на прибыль организации – налоговый  учет внереализационных расходов

налоговую базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму внереализационных расходов, перечень которых приведен в п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ. Список является открытым, т.е. в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль можно списать и другие расходы, которые не связаны с производством и реализацией (п. 1.20 статьи 265 Налогового кодекса РФ), но эти расходы обязательно должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными (п.1 статьи 252 Налогового кодекса РФ).

К внереализационным расходам относят:

проценты, которые выплачены по полученным заемным средствам; расходы на содержание переданного в аренду имущества; отрицательные разницы при купле-продаже валюты, а также при переоценке имущества и валютных обязательств; суммовые и курсовые разницы (отрицательные); расходы на ликвидацию основных средств; затраты на содержание законсервированных зданий и оборудования; судебные расходы и арбитражные сборы; штрафы, пени и другие санкции за нарушение договорных обязательств.

К внереализационным расходам, согласно п. 2 ст. 265 Налогового Кодекса РФ, можно приравнять: убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;

 суммы безнадежных долгов (если организация создает резерв по сомнительным долгам - суммы безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва); недостачи материальных ценностей (при отсутствии виновных лиц);

потери от стихийных бедствий и  чрезвычайных ситуаций.

При использовании метода начисления внереализационные расходы включаются в расчет налоговой базы в порядке, предусмотренном п. 7 ст. 272Налогового кодекса РФ, при кассовом методе руководствуются п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ.

 

 

 

 

 

 

35.Налог  на прибыль организации – виды  постоянных разниц; постоянных налоговых  активов и обязательств; их отражение  на счетах бухгалтерского учета

Постоянные  разницы (ПР)- доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов.

ПР возникают в результате: 1. превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам; 2. непризнания дня целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей; 3. непризнания для целей налогообложения убытка, связанного с появлением разницы между оценочной стоимостью имущества при внесении его в уставный (складочный) капитал другой организации и стоимостью, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе у передающей стороны и т.д.

Постоянное  налоговое обязательство (НОпост) - сумма налога на прибыль, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

НОпост признается предприятием в том отчетном периоде, в котором возникает ПР.

НОпост = ПР * НПставка, где НПставка -ставка налога на прибыль на отчетную дату

Постоянный  налоговый актив (НАпост) - сумма налога на прибыль, которая приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

НАпост = ПР* НПставка

На счетах БУ: Отражается сумма НАпост Д99 К68, Отражается сумма НАпост Д68  К99

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

36.Налог  на прибыль организации – виды  вычитаемых временных разниц; их  отражение на счетах бухгалтерского  учета

Вычитаемые временные разницы  – доходы и расходы, уменьшающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в следующих отчетных периодах. Они образуются в следующих случаях; при использовании различных методов амортизации по амортизируемым активам в бухгалтерском и налоговом учете;  при разных способах признания коммерческих и управленческих 
расходов; при наличии убытка, перенесенного на будущее; по кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) в организациях, признающих доходы и расходы кассовым методом; в других случаях. При использовании различных методов начисления амортизации по амортизируемым активам вычитаемая временная разница возникает в том случае, если сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете превышает сумму амортизации, исчисленную в налоговом учете. Вычитаемая временная разница вследствие применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в бухгалтерском и налоговом учете возникает в том случае, если в бухгалтерском учете эти расходы списываются сразу, а в налоговом учете— постепенно. По убытку, перенесенному на будущее, вычитаемая временная разница определяется вычитанием из всей суммы убытка суммы убытка, принятой для уменьшения налоговой базы. Вычитаемая временная разница по кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) может возникнуть у организаций, признающих доходы и расходы кассовым методом. Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в следующих отчетных периодах,

 

 

 

 

 

 

 

 

 

37.Налог  на прибыль организации – виды  налогооблагаемых временных разниц; их отражение на счетах бухгалтерского  учета

Налогооблагаемые временные разницы, возникшие в отчетном периоде, приводят в следующем (следующих) отчетном периоде к увеличению суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет.

Они могут образоваться, например, в результате: применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;

–признания выручки от продажи продукции в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения – по кассовому методу; отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль; применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения. Они приводят к образованию отложенных налоговых обязательств. Величина отложенного налогового обязательства рассчитывается по формуле: Отложенное налоговое обязательство = Налогооблагаемая временная разница х Ставка налога на прибыль. На сумму отложенных налоговых обязательств налог на прибыль в периоде, следующем (следующих) за отчетным, увеличивается. Отложенное налоговое об-тво отражается в бу по кредиту счета учета отложенных налоговых обязательств (счет 77 «Отложенные налоговые обязательства») в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов по налогам и сборам (п. 18 ПБУ 18/02).Условный доход (расход) по налогу на прибыльКак мы уже отметили выше, из-за различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством, сумма прибыли (убытка) по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета может различаться.

Сумму налога на прибыль, начисленную  на сумму «бухгалтерской» прибыли, ПБУ 18/02 называет условным расходом по налогу на прибыль.

Условный расход по налогу на прибыль  отражается бухгалтерской записью:

ДЕБЕТ 99   КРЕДИТ 68.

38.Права  и обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщики имеют право:

1) получать  по месту своего учета от  налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их

должностных лиц, а также получать формы налоговых  деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения; 2) получать от Минфина РФ, финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований

письменные  разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах; 3) использовать налоговые льготы;

4) получать  отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит; 5) на зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 5) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам,

пеням и штрафам; 6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя; 7) представлять нал органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам

проведенных налоговых проверок; 8) присутствовать при проведении ВНП; 9) получать копии акта нал проверки и решений нал органов, а также нал уведомления и

требования  об уплате налогов; 10) требовать от должностных лиц нал органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов не соответствующие НК  РФ или иным федеральным законам; 12) обжаловать акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны; 14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами нал органов или действиями (бездействием) их должностных лиц; 15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки

Налогоплательщиком  гарантируется судебная и административная защита их прав. Несоблюдение прав влечет ответственность налоговых органов.

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать  законно установленные налоги;

2) встать  на учет в налоговых органах,  если такая обязанность предусмотрена  НК РФ;

3) вести в  установленном порядке учет своих  доходов (расходов) и объектов налогообложения, 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты),

5) представлять  в налоговый орган по месту  жительства ИП, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, по запросу налогового органа книгу учета доходов, расходов и хозяйственныхопераций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность, за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным ФЗ не обязаны вести бух учет ; 6) представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 7) выполнять законные требования нал органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц

налоговых органов  8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бух и нал учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов 9) иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

39.Права  и обязанности налоговых органов 

Права налоговых органов (статья 31 главы 5 части первой Н КРФ):

1) требовать в соответствии с  законодательством о налогах  и сборах от налогоплат-ка, документы по формам, установленным гос-ыми органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; 2)проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим К;

3)производить выемку документов  у налогоплат-ка, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда м. полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплат-ков для дачи пояснений в с связи с налоговой проверкой;

5)приостанавливать операции по  счетам налогоплат-ка  и налагать арест на имущество налогоплат-ка в порядке, предусмотренном Кодексом; 7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплат-ми в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплат-ке; 8) требовать от налогоплат-ов и представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; 9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Кодексом; 10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплат-ка с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ.

Обязанности налоговых органов (статья 33 главы 5 части первой Н КР Ф):

1) действовать в строгом соответствии  с настоящим Кодексом и иными  федеральными законами; 2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов; 3) корректно и внимательно относиться к налогоплат-кам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

 

40.Постановка  налогоплательщика на учет в  налоговых органах