Шпаргалка по "Налогам"

 

25.Понятие налогового учета, способы его ведения на предприятии

Налоговый учёт — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации. Цель налогового учёта - формирование полной и достоверной информации об учёте для целей налогообложения всех хозяйственных операций на предприятии. Налоговый учёт ведется в специальных формах - налоговых регистрах. Существует два основных способа ведения налогового учёта 1. На основе бухгалтерского учёта. В данном случае налоговые регистры заполняются согласно данным бухгалтерских регистров. Если правила бухгалтерского учёта той или иной операции расходятся с правилами налогового учёта, то в налоговых регистрах делаются корректировки.

2. Организация отдельного налогового  учёта. В данном случае налоговый  учёт ведется независимо от  бухгалтерского.

 

26.Налог  на прибыль организаций – прямые  и косвенные расходы в налоговом  учете

Расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым могут быть отнесены, в  частности, материальные затраты, расходы  на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства, начисленная  амортизация по основным средствам, используемым при производстве.

К косвенным относятся все иные затраты. Исключение - внереализационные расходы, осуществляемые налогоплательщиком в течение отчетного периода.

Разъяснено, что при формировании состава прямых расходов налогоплательщик может учитывать перечень прямых, связанных с производством и  реализацией товаров (выполнением  работ, оказанием услуг), применяемый  для целей бухучета.

При этом выбор плательщика в  отношении расходов, формирующих  в налоговом учете стоимость  произведенной и реализованной  продукции, должен быть экономически обоснованным.

 

27.Налог  на прибыль организаций – порядок  расчета суммы транспортных расходов, относящихся к нереализованным товарам

Статьей 320 НК РФ определен порядок расчета  суммы прямых расходов в части  транспортных расходов, относящейся  к остаткам нереализованных товаров. Сумма, о которой идет речь, определяется по среднему проценту за текущий месяц  с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

1) определяется  сумма прямых расходов, приходящихся  на остаток нереализованных товаров  на начало месяца и осуществленных  в текущем месяце;

2) определяется  стоимость приобретения товаров,  реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка  нереализованных товаров на конец  месяца;

3) рассчитывается  средний процент как отношение  суммы прямых расходов (п. 1) к стоимости  товаров (п. 2);

4) определяется  сумма прямых расходов, относящаяся  к остатку нереализованных товаров,  как произведение среднего процента  и стоимости остатка товаров  на конец месяца.

 

28.Налог  на прибыль организации - методы  признания доходов и расходов  в налоговом учете

Организации могут использовать один из двух методов для признания  доходов и расходов:

- метод начисления;

- кассовый метод.

Доходы (расходы) признаются в том  отчетном (налоговом) периоде, в котором  они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества и имущественных  прав.

Если доходы (расходы) относятся  к нескольким отчетным периодам, то их нужно распределить с учетом принципа равномерности.

Датой получения дохода от реализации является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).Порядок признания  внереализационных доходов зависит от вида получаемого дохода.

Доходы и расходы, имущество  и обязательства, выраженные в инвалюте, для целей налогообложения пересчитываются  в рубли по курсу ЦБ на дату признания  дохода.

Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты  по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном  объеме всех доходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

.

29.Налоговый  учет доходов от реализации  товаров, работ, услуг; внереализационных  доходов

Доходом от реализации признается выручка за проданную продукцию собственного производства, за реализованное имущество  права по выполнению работам, за оплату оказанных услуг, за проданные ранее  приобретенные товары.При методе начисления доходов от реализации признается в момент перехода права собственности, это соответствует бухучету по методу отгрузки товаров. Т.о. за собственные товары, работы, услуги. В доход включается выручка при передаче отгрузочных документов (счет-фактур, накладная, таможенные декларации) продавцом покупателю. В случае если реализации производится комиссионно т.е.через посредника, то выручка признается на основании извещений комиссионера о дате реализации товаров, работ, услуг. При реализации прод, тов, раб, услуг на условиях товарного кредита выручка также определяется на дату реализации.

В налоговом  учете внереализационные доходы признаются в зависимости от даты установленной кодексом. 1. безвозмездность получения имущества, работ или услуг – по дате в акте приемки передачи работ, тов, услуг.

2. материальные  или имущественные, получения  от ликвидации добывающих ос  – по дате акту на списание  ос. 3. доходы от реализации с иностранной валюты дата по договору или по акту передачи, право собственности. 4. положительная курсовая разница – по справки бухгалтера в последний день (?) текущего месяца (для средств на специальных счетах в банке). 5. доходы прошлых лет – по дате выявления документов – справка бухгалтера. 6. доход от использования средств по нецелевому назначению – по дате нарушения условий его представления. 7. дивиденды от долевого участия в деятельности других организаций, возвращение суммы взносов неиспользованных другими, финансовая помощь, пожертвования – по дате наступления средств (выписка банка или переходов кассовый ордер). 8. доходы от сдачи имущества в аренду, полученные лицензионные платежи – дата расчета по договору или последний день отчетного периода. 9. штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных обязательств, сумм к возмещению ущерба – дата вступления в силу решения суда, либо иного признания должников.

10.

30.Налог  на прибыль организации – налоговый  учет материальных расходов

В соответствии со ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся следующие затраты  налогоплательщика:

– на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при  производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

На правоприменительном уровне возникает большое количество вопросов относительно того, как именно документально  подтвердить затраты налогоплательщика  на приобретение сырья и (или) материалов, указанных в подпункте 1 п. 1 ст. 254 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете») все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете. Функции по разработке и утверждению альбомов унифицированных форм первичной учетной документации и их электронных версий возложены постановлением Правительства РФ от 08.07.1997 № 835 «О первичных учетных документах» на Госкомстат России. Так, постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций. Одной из утвержденных форм является товарная накладная (форма № ТОРГ-12), которая применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации и в то же время является первичным учетным документом, подтверждающим осуществление затрат.

Таким образом, затраты налогоплательщика  на приобретение сырья и (или) материалов, указанных в подпункте 1 п. 1 ст. 254 НК РФ, могут быть подтверждены надлежащим образом оформленной товарной накладной (форма № ТОРГ-12).

31.Налог на прибыль организаций – налоговый учет расходов на оплату труда

Согласно  ст 255 НК состав расходов на оплату труда включает должностные оклады, разные виды премий, надбавки и оклады к премиям, отпуск, компенсационные выплаты, а также выплаты приравненные к расходам на оплату труда всего 25 пунктов ст 255.

Особенность в том что основную часть расходов (кроме ограниченных расходов) можно признавать в расходы предприятия на уменьшение налогооблагаемости прибыли.

Все виды оплаты труда разбиваются на 4 основные группы:

1) вознаграждение  за труд: выплаты по тарифным  ставкам, должностным окладам,  сдельным расценкам. Согласно  действующему постановлению правительства  РФ N 775 единая тарифная сетка (ЕТС), трудовой кодекс РФ, трудовой  или коллективный договор, специальные  соглашения, положения об оплате  труда. Средства на эти выплаты  полностью признаются в расходы,  уменьшающих налогооблагаемость прибыли.

2) стимулирующие  выплаты – премии, надбавки к  тарифам, окладам, доплата по  коэффициенту трудового участия,  эти расходы также уменьшают  налогооблаг доход т.е. прибыль при условии включения положений по их применению в коллективный договор или в трудовой договор).

3) компенсации  – компенсации в ночное время,  в тяж труд условиях, в выходные  дни, компенсации стоимости питания,  коммунальных услуг, расходы по  найму жилья и др. предметы  которые выдаются бесплатно работникам  в соответствии с режимом работы. Особенности этой группы в  том, что при налогооблаж учитывается часть таких расходов которые установлены российским законодательством. Особенностью этой группы является выплаты отпускных, расходы на отпускные так же являются ограничиваемыми расходами.

4) платежи  по договору обязательного и  добровольного страхования работников  – взносы на добровольное страхование  являются ограничиваемыми расходами  т.о. в уменьшении налогооблагаемых доходов прибыли признаются все обязательные виды страхования (пенсионные обязательные страхования, обяз мед страх, личн страх, обяз страх травматизма.

 

32.Налог  на прибыль организации – налоговый  учет амортизации основных средств

В налоговом учете для начисления амортизации амортизируемое имущество объединяется в десять групп в зависимости от срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Срок полезного  использования организации определяют самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества.

Для целей налогообложения  прибыли признается амортизация, исчисленная  одним из следующих методов (п. 1 ст. 259 НК РФ):1) линейным методом; 2)нелинейным методом.

Выбор метода осуществляется организацией самостоятельно. При этом к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в  восьмую-десятую амортизационные группы, применяется только линейный метод начисления амортизации (п. 3 ст. 259 НК РФ).

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации. При этом норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:К = (1/n)х100%, где К-норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации. Норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:К = (2/n)х100%, где К - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества; n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

 

33.Налог  на прибыль организации – налоговый  учет прочих расходов на производство  и реализацию

В соответствии со ст. 318 НК при НУ по методу начисления обязательно ведение налоговых регистров по видам затрат с объединением их в 2 категории.

1. прямые  расходы; 2. косвенные расходы.

Косвенные расходы полностью списываются  на уменьшение доходов от реализации налогового периода. Прямее должны быть распределены в первую очередь на незавершенное производство, 2 на готовую  продукцию, оставшаяся сумма на уменьшение дохода от реализации.

Согласно  ст 320 НК прямые расходы по торговым операциям включают в себя транспортные расходы по доставке продукции, расходы по хранению, погрузки и разгрузки товаров, уплата % комиссионером.

В налогов учете установлено правило распределения прямых торговых расходов.

Торговые  расходы по транспортировке должны быть распределены между остатками  товаров на складе на конец отчетного  периода и реализованными товарами.