Отказ эксперта,
переводчика или специалиста
от участия в проведении налоговой
проверки, дача заведомо ложного
заключения или осуществление
заведомо ложного перевода влечет
взыскание штрафа в размере
500 руб., 1 тыс. руб. соответственно.
Неправомерное
несообщение сведений налоговому
органу лицом сведений, которые
это лицо должно сообщить налоговому
органу, при отсутствии признаков
налогового правонарушения влечет
взыскание штрафа в размере
1 тыс. руб.
Нарушение порядка
регистрации объектов игорного
бизнеса в налоговых органах
либо порядка регистрации изменений
количества названных объектов
влечет взыскание штрафа в
трехкратном размере ставки налога
на игорный бизнес, установленной
для соответствующего объекта
налогообложения.
87. АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Административная
ответственность всегда носит
публично-правовой характер, что
обусловлено общественно значимой,
публично-правовой природой налоговых
правоотношений. Суммы штрафных
санкций, взыскиваемые с лиц
за нарушение ими требований
налогового законодательства и
определяемые НК, выходят за рамки
налогового долга как такового.
Этим они отличаются от недоимок
и налоговой пени и по существу
представляют собой разновидность
публично-правовой ответственности
имущественного характера.
Санкции носят
имущественный характер и применяются
в виде штрафов. Применение
взысканий за налоговые правонарушения
преследует цели не компенсационно-восстановительного
(эту задачу решает взыскание
недоимки и пеней), а карательно-воспитательного
характера.
Законодательством
предусмотрена административная
ответственность налогоплательщиков
за следующие правонарушения:
– нарушение
порядка работы с денежной
наличностью и порядка ведения
кассовых операций;
– невыполнение
обязанностей по контролю за
соблюдением правил ведения кассовых
операций;
– нарушение
срока постановки на учет в
налоговом органе;
– нарушение
срока представления сведений
об открытии и закрытии счета
в банке или иной кредитной
организации;
– нарушение
сроков представления налоговой
декларации;
– непредставление
сведений, необходимых для осуществления
налогового контроля;
– нарушение
порядка открытия счета налогоплательщику;
– нарушение
срока исполнения поручения о
перечислении налога или сбора
(взноса);
– неисполнение
банком решения о приостановлении
операций по счетам налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового
агента;
– неисполнение
банком поручения государственного
внебюджетного фонда;
– грубое нарушение
правил ведения бухгалтерского
учета и представления бухгалтерской
отчетности;
– выпуск или
продажа товаров и продукции,
в отношении которых установлены
требования по маркировке и
(или) нанесению информации, необходимой
для осуществления налогового
контроля, без соответствующей маркировки
и (или) информации, а также
с нарушением установленного
порядка нанесения такой маркировки
и информации;
– уклонение
от подачи декларации об объеме
производства и оборота этилового
спирта, алкогольной и спиртосодержащей
продукции или декларации об
использовании этилового спирта.
В частности,
остаются неурегулированными вопросы
применения административной ответственности
за нарушения законодательства
о налогах и сборах: предусмотренные
гл. 15 КоАП составы административных
правонарушений соотносятся с
налоговыми правонарушениями, установленными
гл. 16 НК, или тождественными им, причем
во многих случаях совпадают
также и составы проступков.
В КоАП и НК
предусмотрены в указанных случаях
равнозначные санкции, различающиеся
лишь по критериям исчисления
административного штрафа (КоАП) и
штрафа (НК).
По смыслу КоАП
и НК существуют также и
отдельные различия по субъективному
составу предусмотренных ими
правонарушений: ответственность должностных
лиц, за исключением граждан,
осуществляющих предпринимательскую
деятельность, установлена КоАП, тогда
как в соответствии с НК
наряду с проступками, совершенными
должностными лицами и предпринимателями,
квалифицируются также и правонарушения
юридических лиц.
88. УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Уголовным кодексом
РФ предусмотрена ответственность
налогоплательщиков за следующие
преступления.
1. Уклонение от
уплаты налогов и (или) сборов
с физического лица (ст. 198 УК) путем
непредставления налоговой декларации
или иных документов, представление
которых в соответствии с законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах
является обязательным, либо путем включения
в налоговую декларацию или такие документы
заведомо ложных сведений, совершенное
в крупном размере.
2. Уклонение от
уплаты налогов и (или) сборов
с организации (ст. 199 УК) путем
непредставления налоговой декларации
или иных документов, представление
которых в соответствии с законодательством
Российской Федерации о налогах
и сборах является обязательным,
либо путем включения в налоговую
декларацию или такие документы
заведомо ложных сведений, совершенное
в крупном размере.
3. Неисполнение
обязанностей налогового агента
(ст. 199.1 УК) в личных интересах
по исчислению, удержанию или
перечислению налогов и (или)
сборов, подлежащих в соответствии
с законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах
исчислению, удержанию у налогоплательщика
и перечислению в соответствующий
бюджет (внебюджетный фонд), совершенное
в крупном размере, особо крупном
размере.
4. Сокрытие денежных
средств либо имущества организации
или индивидуального предпринимателя,
за счет которых должно производиться
взыскание налогов и (или) сборов
(ст. 199.2 УК), совершенное собственником
или руководителем организации
либо иным лицом, выполняющим
управленческие функции в этой
организации, или индивидуальным
предпринимателем в крупном размере.
Предметом таких
преступлений являются налоги
и сборы, взимаемые с физического
лица, организаций; денежные средства
либо имущество организации или
индивидуального предпринимателя,
за счет которых в порядке,
предусмотренном законодательством
РФ о налогах и сборах, должно
быть произведено взыскание недоимки
по налогам и (или) сборам.
Объективная сторона
заключается:
– в уклонении
от уплаты налогов и (или)
сборов с физического лица, организации
(которое осуществляется путем:
непредставления налоговой декларации
или иных документов, представление
которых в соответствии с законодательством
РФ о налогах и сборах является
обязательным; включения в налоговую
декларацию или такие документы
заведомо ложных сведений);
– характеризуется
деянием в форме бездействия;
– характеризуется
сокрытием денежных средств или
имущества организации или индивидуального
предпринимателя, за счет которых
должно быть произведено взыскание
недоимки по налогам и (или)
сборам. Субъективная сторона характеризуется
умышленной формой вины.
Субъект преступления
– физическое лицо, достигшее
шестнадцатилетнего возраста, имеющее
облагаемый налогом доход и
обязанное в соответствии с
законодательством представлять
в целях исчисления и уплаты
налога в органы налоговой
службы декларацию о доходах.
Уголовные санкции
за такие преступления предусмотрены
УК РФ в виде штрафа, в твердом
размере в рублях или в размере
заработной платы или иного
дохода осужденного за определенный
период; ареста на определенный
срок; лишения свободы на определенный
срок.
89. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА
НАРУШЕНИЕ АКТОВ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
В соответствии
с ФЗ «О валютном регулировании
и валютном контроле» лица, нарушившие
положения актов валютного законодательства
РФ, несут ответственность в соответствии
с законодательством РФ.
Гражданско-правовая
ответственность заключается в
недействительности сделок, совершенных
с нарушением положений актов
валютного законодательства РФ (ст.
168 ГК РФ), и применении последствий
недействительности таких сделок.
Административная
ответственность предусмотрена
за следующие нарушения валютного
законодательства.
1. Осуществление
валютных операций, запрещенных
валютным законодательством РФ,
или осуществление валютных операций
с невыполнением установленных
требований об использовании
специального счета и требований
о резервировании, а равно списание
и (или) зачисление денежных
средств, внутренних и внешних
ценных бумаг со специального
счета и на специальный счет
с невыполнением установленного
требования о резервировании (п.
1 ст. 15.25 КоАП).
2. Нарушение порядка
открытия счетов (вкладов) в банках,
расположенных за пределами территории
РФ (п. 2 ст. 15.25 КоАП).
3. Невыполнение
обязанности по обязательной
продаже части валютной выручки,
а равно нарушение установленного
порядка обязательной продажи
части валютной выручки (п. 3 ст.
15.25 КоАП).
4. Невыполнение
резидентом в установленный срок
обязанности по получению на
свои банковские счета в уполномоченных
банках иностранной валюты или
валюты РФ, причитающихся за переданные
нерезидентам товары, выполненные
для нерезидентов работы, оказанные
нерезидентам услуги либо за
переданные нерезидентам информацию
или результаты интеллектуальной
деятельности, в том числе исключительные
права на них (п. 4 ст. 15.25 КоАП).
5. Невыполнение
резидентом в установленный срок
обязанности по возврату в
РФ денежных средств, уплаченных
нерезидентам за не ввезенные
на таможенную территорию РФ (не
полученные на таможенной территории
РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные
услуги либо за непереданные
информацию или результаты интеллектуальной
деятельности, в том числе исключительные
права на них (п. 5 ст. 15.25 КоАП).
6. Несоблюдение
установленных порядка или сроков
представления форм учета и
отчетности по валютным операциям,
нарушение установленного порядка
использования специального счета
и (или) резервирования, нарушение
установленных единых правил
оформления паспортов сделок
либо нарушение установленных
сроков хранения учетных и
отчетных документов или паспортов
сделок (п. 6 ст. 15.25 КоАП).
7. Нарушение установленного
порядка ввоза и пересылки
в РФ и вывоза и пересылки
из РФ валюты РФ и внутренних
ценных бумаг в документарной
форме (п. 7 ст. 15.25 КоАП).
Уголовная ответственность
за совершение незаконных действий
с валютными ценностями наступает:
– за контрабанду
валютных ценностей, т. е. их
перемещение в крупном размере
через таможенную границу РФ,
совершенное помимо или с сокрытием
от таможенного контроля либо
с обманным использованием документов
или средств таможенной идентификации
либо сопряженное с недекларированием
или недостоверным декларированием (ст.
188 УК);
– невозвращение
в крупном размере из-за границы
руководителем организации средств
в иностранной валюте (ст. 193 УК).
90. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА
НАРУШЕНИЕ ТАМОЖЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Таможенным кодексом
за нарушения требований таможенного
законодательства предусмотрено,
что лица, допустившие такие нарушения,
несут ответственность в соответствии
с законодательством.
Административная
ответственность: КоАП устанавливает
ответственность за совершение
следующих правонарушений:
– незаконное
перемещение товаров и (или)
транспортных средств через таможенную
границу РФ (ст. 16.1 КоАП);
– недекларирование
либо недостоверное декларирование
товаров и (или) транспортных
средств (ст. 16.2 КоАП);
– несоблюдение
запретов и (или) ограничений
на ввоз товаров на таможенную
территорию РФ и (или) вывоз
товаров с таможенной территории
РФ (ст. 16.3 КоАП);
– недекларирование
либо недостоверное декларирование
физическими лицами иностранной
валюты или валюты Российской
Федерации (ст. 16.4 КоАП);
– нарушение
режима зоны таможенного контроля
(ст. 16.5 КоАП);
– непринятие
мер в случае аварии или
действия непреодолимой силы (ст.
16.6 КоАП);
– представление
недействительных документов при
таможенном оформлении (ст. 16.7 КоАП);
– причаливание
к находящимся под таможенным
контролем судну или другим
плавучим средствам (ст. 16.8 КоАП);
– недоставка,
выдача (передача) без разрешения
таможенного органа либо утрата
товаров или документов на
них (ст. 16.9 КоАП);
– несоблюдение
порядка внутреннего таможенного
транзита или таможенного режима
международного таможенного транзита
(ст. 16.10 КоАП);
– уничтожение,
повреждение, удаление, изменение
либо замена средств идентификации
(ст. 16.11 КоАП);
– несоблюдение
сроков подачи таможенной декларации
или представления документов
и сведений (ст. 16.12 КоАП);