Шпаргалка по "Налогам"

1.Экономич. сущность  налогов.

Согласно налоговому кодексу РФ часть 1 статья 8:

Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платёж, взимаемый с физических и юридических  лиц в форме отчуждения принадлежащим  им денежных средств в целях финансового  обеспечения деятельности государства. В современном обществе налоги являются основной формой доходов государства.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с физических и  юридических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  интересах плательщика юридически значимых действий.

Экономическая сущность налога заключается в том, что  они представляют собой присвоение, централизацию и перераспределение  через бюджеты части произведённого национального продукта.

 

Под налогообложением принято  понимать взимание налога.

Сходство налога и  сбора: И налог и сбор обязательны И налог и сбор принудительны И налог и сбор взимаются в пользу государства.

 

Можно выделить следующие  отличительные признаки налогов  от других финансовых категорий:

 

1.Обязательность. Каждый налогоплательщик должен уплачивать установленные законом налоги и сборы

2.Индивидуальная безвозмездность. Каждое лицо уплатившее налог взамен прямо не получает за это какие либо блага.

3.Уплата в денежной форме. Налоги не могут быть уплачены или взысканы в натуральной форме.

4.Финансирование деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги являются источниками формирования доходов бюджета.

5.Всеобщее и законодательное установление налога. Налог считается установленным лишь в том случае, когда закону определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Экономическая   сущность    налогов    была    впервые  исследована  в

работах английского  экономиста Д. Рикардо:

"Налоги составляют  ту долю продукта и  труда   страны,  которая  поступает  в

распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в  конечном  счете,  из

капитала или из дохода страны".

2.Классификация  налогов.

1. По уровню бюджета,  куда зачисляются: - федеральные - региональные - местные

2. По субъектам плательщиков:

- налоги с юридических лиц ( около 80%) НДС, налог на прибыль, игорный бизнес

- налоги с физических  лиц (около 20%) НДФЛ

- смежные налоги налог на  имущество, ЕСН.

 

3. По способу взимания:

- прямые взимаются с имущества  или с дохода (заработной платы,  прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг). В случае прямого налогообложения сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну.

 

Виды прямых налогов: 1.Подоходный налог с физических лиц (налог на личные доходы), 2. Налог на прибыль предприятий 3. Социальные взносы охватывают взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. 4. Налоги на товары и услуги, прежде всего таможенные пошлины и сборы, акцизы, налог с продаж и налог на добавленную стоимость. 5.Поимущественные налоги - это налоги на имущество, землю и другую недвижимость, дарения и наследство.

 

- косвенные включаются  в стоимость товара или услуги  и уплачиваются потребителем (НДС-надбавка к цене товара,с 1 января 2004 года составляет 18 %. Таможенные пошлины- налоги на внешнюю торговлю, акцизы - налоги,прямо включаемые в цену товара, тариф или услуги)

 

4. По характеру использования:

- общие – мы не  знаем, куда будут истрачены  наши налоги

- целевые – на строго  определенные цели, например, транспортный или дорожный налог.

5. По периодичности:

- срочные- это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия. Характерным примером срочного налога до начала 2006 г. служил налог на наследование или дарение, ныне отмененный.

- регулярные( с определённой  периодичностью.) - земельный налог взимаются ежегодно, налог на добавленную стоимость — помесячно или поквартально.

 

3.Функции и  принципы налогообложения.

1.     Фискальная  функция. Обеспечивает формирование  финансовых ресурсов государства  необходимых для реализации бюджетной,  социальной и иных программ, а  также для существования государственных  институтов.

2.     Экономическая функция. Предназначена для социально-справедливого перераспределения доходов, в зависимости от социально-экономических приоритетов или значимости субъектов предпринимательства, т.е. это инструмент косвенного регулирования экономики.

3.     Регулирующая функция. Проявляется в том, что налоги являются инструментом оказания влияния на воспроизводство стимулируя или замедляя его темпы, платежеспособный спрос, накопление капитала, НТП и т.д.

4.     Контрольная  функция. Заключается в том,  что с помощью налогов государство осуществляет контроль за доходами и расходами налогоплательщиков.

5.     Социальная  функция. 

 

Принципы налогообложения.

 

 Принципы по Адаму  Смиту.

 

1.     Равномерность,  т.е. равнонапряженность налоговых  изъятий, единство требования государства к налогоплательщикам и всеобщность налоговых правил.

2.     Определенность, означает четкость, ясность, понятность, стабильность основополагающих  характеристик налоговой системы,  их неизменность в течении  длительного времени. 

3.    Простота и удобство.

4.     Неотягощенность,  т.е умеренность налогов. 

 

 Адам Смит предложил  в качестве основных характеристик  выплат рассматривать: прибыль,  ренту, и з/п.

 

 Принципы российского налогообложения.

1.     Всеобщность,  т.е. охват налогом всех экономических субъектов, получающих доходы.

2.     Стабильность, т.е. устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.

3.     Равнонапряженность, т.е. равная нагрузка для субъектов  с одинаковыми уровнями доходов.

4.     Обязательность, т.е. принудительность налога и неизбежность его выплаты.

5.     Социальная  справедливость – установление  налоговых ставок и налоговых  льгот таким образом, чтобы  они ставили всех в примерно  равные условия в отношении  налоговой нагрузки и оказывали  щадящее воздействие на риск дохода и группы населения.

6.    Горизонтальная справедливость.

7.     Вертикальная  справедливость.

 

4.Элементы  налогов.

Отражают социально-экономическую  сущность налога и используются в  законодательных актах и нормативных  документах государства, определяющих условиях налогообложения, порядок исчисления и взимания налогов.

 

 Налогообложение –  процесс установления взимания  налогов в стране, определение  видов, объектов, величин налоговых  ставок, носителей налогов, порядка  их уплаты в кругах ЮЛ и  ФЛ, которые являются налогоплательщиками в соответствии с выработанной налоговой политикой и принципами налогообложения.

 

 Субъект налога  – налогоплательщик, т.е. ЮЛ или  ФЛ, на которое законом возложена  обязанность по внесению налога  в бюджет.

 Носитель налога – это ФЛ или ЮЛ, уплачивающее оклад налога субъекту налога, а не государству. Классическим примером переложения налогов являются косвенные налоги.

 Объект налога –  это имущество, доход, предмет,  добавленная стоимость, отдельные  виды деятельности, которые служат основанием для обложения налога.

 Источник налога  – доход субъекта или носителя  налога, из которого вносится оклад налога в бюджет.

 Единица налога (масштаб)  – это единица измерения объекта  налога, принятая за основу для  исчисления оклада налога.

 Ставка налога –  размер налога, установленный на  единицу налога.

 Виды налоговых  ставок: - прогрессивные; - регрессивные; - твердые; - пропорциональные;

 Оклад налога –  сумма налога, исчисленная на  весть объект налога за определенный  период времени и подлежащая внесению в бюджет.

 Налоговый период  – время, определяющее период  исчисления оклада налоги и  сроки внесения последнего в  бюджетный фонд.

 Налоговая квота  – доля оклада налога в источнике  налога.

 Налоговый кадастр  – перечень объектов налогов с указанием их доходности.

 Система налогов  – совокупность и структура  налогов данной страны, в соответствии  с их классификацией установленной  в законодательном порядке.

  Налоговый иммунитет  – освобождение лиц, занимающие  особо привилегированное положение, от обязанностей платить налоги.

  Налоговая декларация  – официальное заявление налогоплательщика  о полученных им и подлежащих  налогообложению доходах, за определенный  период времени и о распространение  на них налоговых скидок и  льгот.

  Налоговое бремя  – обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также доходов отдельных категорий плательщиков. Наиболее распространенным показателем налогового бремени является доля налогов ВВП.

  Налоговое обязательство – экономическое соглашение по которому, налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налогов, а государство в лице уполномоченных органов вправе требовать у налогоплательщика исполнение этого обязательства. Налоговое обязательство существует обстоятельств, установленных налоговым законодательством страны.

  Налогоплательщики  – это ФЛ и ЮЛ, которые в  соответствии с законом обязаны  уплачивать налоги.

  Резиденты- ЮЛ и  ФЛ постоянно зарегистрированные  или постоянно проживающие в данной стране.

  Нерезиденты –  1) ЮЛ, действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект  хозяйствования в другой стране. 2) ФЛ, действующее в данной стране, но проживающее в другой стране.

  Налоговый агент  – лицо, на которое в силу принятого налогового законодательства возлагается обязанность по исчислению в соответствующий бюджет налога или сбора. Пр.: налоговой агент – работодатель, который выплачивает з/п работникам, начисляет, удерживает НДФЛ из з/п.

 

5.Налоговая  политика и механизмы налогообложения.

Налоговая политика –  представляет собой комплекс мероприятий  в области налогов, направленных на достижение определенных целей и  задач. Налоговая политика государства  отражает тип, степень и цель государственного вмешательства в экономику и изменяется в зависимости от ситуации в ней.

 

  Задачи налоговой  политики сводятся: к обеспечению  государства финансовыми ресурсами,  созданию условий для регулирования  хозяйства страны в целом, к  сглаживанию неравенства в уровнях  доходов населения.

 

  Условно задачи  налоговой политики делятся на 3 составляющие:

- фискальную;

- экономическую;

- контролирующую.

 

  Основные задачи  налоговой политики являются: создание  благоприятных условий для активной  финансово-хозяйственной деятельности  субъектов, и стимулирование экономического роста по средством сочетания личных и общественных интересов.

 

  Выделяют три типа налоговой политики:

1.     Высокий  уровень налогообложения;

2.     Низкое  налоговое бремя;

3.     Налоговая  политика с достаточно существенным уровнем налогообложения.

 

 На практике налоговая  политика осуществляется через  налоговый механизм. Налоговый механизм  представляет собой совокупность  организационно-правовых форм и  методов налогообложения.

Формирование налогового механизма

  Налоговая политика осуществляется в соответствии со следующими принципами:

1.     Принцип  справедливости;

2.     Принцип платежеспособности;

3.     Принцип  стимулирования предпринимательской  активности.

 

Механизм налогообложения  реализуется через его методы и способы.

 Методы налогообложения  — форма зависимости между  ставками налога и величиной  налогооблагаемой базы. Существует  равное, пропорциональное, прогрессивное  и регрессивное налогообложение.  При равном налогообложении для  каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога в абсолютной форме или в процентах от минимального размера оплаты труда. При пропорциональном налогообложении ставка налога равна для каждого налогоплательщика независимо от размера его доходов (налог на доходы физических лиц 13%). Прогрессивное налогообложение характеризуется ростом ставки налога по мере увеличения налогооблагаемой базы, в частности, величины дохода плательщика налогов (примером может служить подоходный налог, действовавший в Российской Федерации до 1 января 2001 г.). Регрессивные налоги предполагают снижение средней ставки налога по мере роста доходов, а также ослабление налогового бремени (единый социальный налог; при доходе плательщика выше 100 ООО руб. налоговые ставки начинают снижаться).

 

 Существует три  способа уплаты налогов: по декларации; с источника дохода; кадастровый способ уплаты налога.

 Декларация — это  документ, в котором плательщик  налога самостоятельно приводит  расчет полученного дохода и  налога с него.