Шпаргалка по "Налогам"

 

 Налоговая база  определяется как объем реализованных  подакцизных товаров, как в  натуральном выражении, так и в стоимостном.              

 

 Ставки  по акцизам.       

Есть твердые и смешанные. В денежном выражении – это  твердая ставка, если в процентном выражении – это адвалорная ставка, если и в денежном и в процентном выражении – это смешанная ставка. Адвалорные ставки – это ставки в процентном измерении от налоговой базы в денежном измерении.

 Льготы по акцизам.  

 

 Не облагается акцизами операции:

- передача внутри одной  организации из одного структурного  подразделения в другое для производства подакцизных товаров.

- реализация денатурированного  этилового спирта и продукции, содержащей этот спирт.

- реализация товаров,  помещенных под таможенный режим.

- первичная реализация конфискованных товаров.

- реализация природного  газа на территории РФ физическим лицом для личного потребления.

- товары бытовой химии.

- парфюмерная продукция.

- препараты ветеринарного назначения.

Налогоплательщик имеет  право на вычеты.

  Налоговый период  – признается один календарный месяц.

  Отчетный период  – не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным месяцем.    

 

17.Налог на  прибыль.

 

  Является федеральным и регулируется главой 25 НК РФ.

  Налогоплательщики  – ЮЛ – российские организации,  иностранные организации, получающие  прибыль на территории РФ.

 

 Объектом налогообложения  является прибыль, полученная  по всем видам Деятельности  на территории РФ.

 

 

 

Для правильного исчисления прибыли главой 25 НК РФ установлена  классификация доходов и расходов.                 

 

I.

 

а) группа доходов: доходы по основным видам деятельности от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Операционные доходы, связанные с финансовыми операциями.

 

б) внереализационные  доходы: доходы от участия в деятельности других предприятий, доходы от сдачи  имущества в аренду, доходы от реализации имущества на стороны, положительные курсовые и суммовые разницы, безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов за предоставленные займа, доходы в виде кредиторской задолженности, списанные по сроку исковой давности (3 года), штрафы, полученные от других предприятий за неисполнение ими условий договора и пр.

 

II.

 

а) группа расходов: расходы  по реализации работ, услуг, товаров, расходы  на подготовку повышения квалификации кадров, командировочные расходы, налоги включаемые в себестоимость, транспортные расходы, расходы на консультации и т.д.

б) Внереализационные  расходы: расходы от участия в  деятельности других предприятий. Расходы  полностью соответствуют доходам.

 

 Ставки по налогу  на прибыль:

 

Установлена в размере 24% и распространяется по трем бюджетам.

 

 Налоговый период  – 1 финансовый год.

 

 Отчетный период  – квартал. Предприятия обязаны  исчислять авансовые платежи по налогу на прибыль.

  Сроки отчетности: отчетность предприятия вместе  с подачей бухгалтерской отчетностью, т.е. до 30.03 за 1 квартал. Оплата налога производится до 5 дней со дня подачи отчетности.

 

  Льготы.

 Практически все  отменены. Сохранились льготы по  благотворительной деятельности  в рамках целевых программ. Не  являются налогоплательщиками по  налогу на прибыль предприятия, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход и единого налога по упрощенной системе налогообложения, а также бюджетные организации, государственные организации и учреждения. 

 

18.Водный налог.

 

 Налогоплательщики:  организации и ФЛ, осуществляющие специальное или особое водоиспользование.         

 

 Объектом налогообложения  является забор воды из водных  объектов, использование акваторий  водных объектов, использование  водных объектов для целей  лесосплава в плотах и кошелях, использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.     

 Налоговая база  определяется как объем забранной  воды за налоговый период (на  основе измерительных приборов). При использовании акваторий  и объектов налоговая база  определяется как площадь использованного водного пространства, в соответствии с лицензией. При использовании водных объектов для целей гидроэнергетики налоговая база  - это количество электроэнергии, произведенной за налоговый период.

 

 Ставки по водному  налогу.

 Они определяются от вида использования, от экономического района бассейна, реки, моря. Ставки твердые (руб.)

 

 Льготы.

 Забор воды, содержащий  полезные ископаемые и природно-лечебные  ресурсы, забор воды для обеспечения  пожарной безопасности, ликвидации  аварий, забор воды для санитарно-экологических проб, забор воды судами для обеспечения работы оборудования, использование акваторий для плавания на судах, а также для разовых посадок и взлетов, использование акваторий для размещения стоянки для обеспечения охраны вод и окружающей среды, использование акваторий для организованного отдыха инвалидов, ветеранов и детей, забор воды для орошения.     

 

 Налоговый период  – квартал.

 Отчетный период  – не позднее 20 числа месяца  следующего за истекшим налоговым  периодом.    

 

19. Сбор за  пользования объектами животного  мира и за пользования объектами  водных биологических ресурсов.

 

 Налогоплательщики  делятся на 2 вида:

1.     Налогоплательщики  по объектам животного мира  – это ЮЛ и ФЛ в том  числе частные индивидуальные  предприниматели, получившие лицензию на территории РФ.

2.     Налогоплательщики  по пользованию водными биологическими  ресурсами ЮЛ, ФЛ, частные индивидуальные  предприниматели, получившие лицензию  на территории РФ (в Азовском  море, Каспийском море, Баренцовом море).

 

 Объекты налогообложения  объекты животного мира в соответствии  с перечнем указанным в ст. 333 и объекты водных биологических ресурсов.

 Налоговая база  – количество изъятых животных, количество водных биологических  ресурсов в тоннах.

 Ставки по налогу устанавливается в зависимости от объекта, от места его обитания в руб., на единицу физического показателя.

 

 Льготы.

 

Объекты пользование, которым  осуществляется для удовлетворения личных нужд.

Ставка сбора устанавливается  в размер 0% в случаях: если пользование объектов осуществлялось в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы жизни, предохранение от заболеваний.

Налоговый период – срок действия лицензии.

Сроки уплаты уплата производиться  путем разового взноса и регулярного  взноса. Уплата разового взноса осуществляется при получении лицензии в размере 10% от суммы сбора. Регулярные взносы уплачиваются в течении всего срока действия лицензии ежемесячно, не позднее 20 числа.

 

20.Налог на  добычу полезного ископаемого.

 Налогоплательщики  – организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

 

 Объект налогообложения:

   1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории  РФ, на участке недр предоставленном  налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

2. Полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего  производства;

 

3. Полезные ископаемые, добытые за пределами РФ, если  территория находится под юрисдикцией  РФ.

 

Видами полезных ископаемы  являются: антрацит, уголь, торф, углеводородное сырье (нефть, газ), руды черных, цветных металлов, многокомпонентные комплексные руды, горно-химическое неметаллической сырье, магниевые соли (асбест, йод, бром), соль природная.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого и определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением природного газа.

 

Льготы по налогу:

- подземные воды, не  учитываемые на государственном  балансе запасов полезных ископаемых;

- добытые минералогические, палеонтологические и другие коллекционные материалы;

-полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов горнодобывающего производства;

- распространенные полезные  ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые частным индивидуальным предпринимателем.

 Ставки по налогу:

 

0% - при добыче полезных  ископаемых, при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного  качества запасов; минеральные воды, используемые исключительно в лечебных и курортных целях; подземные воды, используемые в сельском хозяйстве.

4% -  при добыче угля.

4,8% - при добыче руд  черных металлов.

5,5% - при добыче сырья радиоактивных материалов.

8% при добыче природных алмазов и других драгоценных камней.

 

 Налоговый период – 1 календарный месяц.

 Сроки уплаты налога  - уплачивается не позднее 25 числа  месяца, следующего за истекшим  налоговым периодом.

 

21.Региональные  налоги

 Устанавливаются НК  РФ, уточняются законодательством субъектов РФ. К ним относятся: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество предприятий и специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения).

 

22.Транспортный  налог.

 

 Регулируется главой 25 НК РФ, уточняется законодательством  субъектов РФ.

 

 Налогоплательщики  – ЮЛ и ФЛ, собственники транспортных  средств.

 

 Объектом налогообложения  являются транспортные средства.

 

 Налоговая база  определятся исходя из объема двигателя (мощности) и объема водоизмещения для речных и морских транспортных средств.

 

 Ставки устанавливаются  в руб., дифференцированы по мощности  транспортного средства в расчете  на одну лошадиную силу или  на 1м3 водоизмещения.

 

 Льготы: гужевые повозки, самоходные транспортные средства, и указанные в главе 28 НК РФ.

 

 Порядок начисления  налога ЮЛ: ЮЛ самостоятельно  исчисляет и оплачивает транспортный  налог в бюджет. При этом расчет  ими налоговой декларации по  налогу представляется в налоговые органы ежеквартально с подачей бухгалтерской отчетности, а оплата производится в момент прохождения техосмотра, но не позднее 15.11 текущего отчетного периода.

 Порядок начисления  налога ФЛ: налоговая инспекция  обязана направить ФЛ уведомление  о начисленной сумме транспортного налога,  на основании данных полученных из ГАИ. ФЛ оплачивает налог до 15.10, но не позже 15.11 текущего года.

 Налоговый период  – 1 финансовый год.

 

23.Налог на  игорный бизнес.

 

 Регулируется главой 29 НК РФ, уточняется законодательством субъектов РФ.

 Налогоплательщики  – ЮЛ, осуществляющие свою деятельность  в сфере игорного бизнеса.

 

 Объектом налогообложения  является игорный стол, игровой  автомат, касса букмекерской конторы,  касса тотализатора.

 

 Налоговая база  определяется по каждому налоговому объектов налогообложения по ставкам:

 Ставки: Игорный стол  – 125.000р.

 

               Игровой автомат – 7.500р.

 

               Касса букмекерской конторы и  тотализатора – 125.000р. 

 

 Налоговый период – 1 календарный месяц.

 Срок отчетности до 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.  

  

  24.Налог  на имущество организаций.

 

 Является региональным  налогом, регулируется главой 30 НК РФ.

 Налогоплательщики  – предприятия и организации,  осуществляющие свою деятельность  на территории РФ и имеющие в собственности определенной имущество.

 

 Объект налогообложения  – среднегодовая стоимость имущества  предприятия.

 

 Налоговая база  – определяется по расчету,  по формуле определения среднегодовой  стоимости предприятия.

 

ј С1 + С2 + С3 + ј С4

                   4

                                                                     

 

С4 – 01.01.06г.