Шпаргалка по "Налогам"

 

11. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Перечень федеральных  налогов и сборов устанавливается  в Налоговом кодексе и не может  быть изменён иначе, чем путём внесения изменений в Налоговый кодекс.

 

Статус федерального налога не означает, что он полностью зачисляется  в федеральный бюджет. В законе о федеральном бюджете на соответствующий  год могут быть установлены нормативы  отчислений федеральных налогов и сборов в бюджеты нижестоящих уровней: региональный и местный.

 

К федеральным налогам и сборам (в редакции Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ) относятся:

Налог на добавленную стоимость;

Акцизы;

Налог на доходы физических лиц;

Единый социальный налог (с 01.01.2010 - страховые взносы) ;

Налог на прибыль организаций;

Налог на добычу полезных ископаемых;

Водный налог;

Сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов;

Государственная пошлина.

Регулирование:

Федеральная налоговая  служба (ФНС России) является федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору  за соблюдением законодательства о  налогах и сборах, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

12. НДС.

 

 Налогоплательщиками  являются предприятия и предприниматели,  осуществляющие реализацию товаров,  работ, услуг на территории  РФ, а также перемещение товаров через таможенную границу РФ.

 Объектом налогообложения  являются операции по реализации товаров, работ, услуг.

 Налогооблагаемая  база определяется исходя из  расчета суммы реализации товаров,  работ, услуг с товарной наценкой, с применением налоговых вычетов  т.е. за минусом НДС уплаченного  поставщиком в цене товара  при его приобретении т.е. это входной НДС.

 Возмещать из бюджета  сумму входного НДС можно только  в том случае, если поставщик  оформил на товар счет-фактуру  и осуществлена полностью поставка  товара на склад покупателя, и  осуществлена оплата товара поставщику. Для правильного исчисления налогооблагаемой базы по НДС необходимо правильно вести бухгалтерский учет по поступившим суммам НДС и по начисленным при реализации товара.

 Ставки по НДС. 

0% по товарам, перемещаемых  через территорию РФ;

 

10% применяется для  реализации товаров, которые являются социально-значимыми, товары для детей или продукты питания, строго утвержденные законодательством. (Пр.: мясные, молочные, хлебобулочные изделия, сахар, мука и т.д.)

 

 Все остальные товары, работы, услуги осуществляются по  ставке 18%.

 

 Для правильного исчисления НДС по ставкам 10% и 18% на предприятии нужно вести аналитический учет.

 

 Льготы по НДС.

1.     Сдача в аренду иностранным гражданам.

2.     Реализация  медицинских товаров, утвержденных  перечнем.

3.     Оказание  медицинских услуг, в соответствии перечнем п.2 ст. 149, кроме ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, а также косметических услуг.

4.     Услуги  социальной защиты по уходу  за больными, инвалидами.

5.     Реализация  продуктов питания школьным и  студенческим столовым, детским садам, если они финансируются из бюджета.

6.     Услуги  по содержанию детей в детских  садах, в кружках, секциях, студиях.

Налоговый период -  1 календарный месяц.

 Отчетный период  - 1 месяц.

Сроки уплаты отчетности совпадают и установлены до 20 числа месяца следующего за отчетным.

 

13. Налог на доходы физических лиц.

 

 Это федеральный  налог и регулируется он главой 23 НК РФ.

 Налогоплательщиками  являются ФЛ, резиденты и нерезиденты  РФ, получающие доходы по всем  основаниям на территории РФ.

 Объектом налогообложения являются доходы ФЛ, полученные на территории РФ.

 Налогооблагаемая  база определяется как совокупные  доходы налогоплательщика с учетом  применяемых налоговых вычетов  (льгот), исчисленная по каждому  виду деятельности ФЛ отдельно, для начисления по разным налоговым ставкам.

 

 Ставки по НДФЛ:

30% для нерезидентов  РФ (иностранных граждан);

35% с доходов, полученных  от выигрышей в лотереи, от  участия в различных играх и т.д.;

9% от доходов, полученных  от дивидендов;

13% по всем остальным  доходам.

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%.

 Налоговый период  – 1 календарный год.

 

 По НДФЛ налогоплательщик  заполняет налоговую декларацию, если считает необходимым получить  социальные, имущественные вычета, а также в случае, когда доходы  получены от разных источников и есть необходимость правильно рассчитать НДФЛ и самостоятельно. Налоговая декларация подается до 30.04, последний срок оплаты в бюджет до 15.07.

 

 Если налогоплательщик  по результатам заполнения налоговой  декларации должен получить денежные средства из бюджета как переплату по НДФЛ, то он обязан на основании уведомления налогового инспектора, оформить заявление и указать номер своего счета в сберегательном банке для переплаты на свой счет. Налогоплательщик также может обратиться в налоговую инспекцию с просьбой зачислить переплату в счет будущих налогов.

 Предприятие, осуществляющее  выплату доходов в пользу ФЛ  обязано удержать НДФЛ у источника  его выплаты и перечислить  его в бюджет, а также представить  сведения в налоговую инспекцию  о суммах доходов, начисленных в пользу ФЛ.

 Налоговые агенты  подают сведения по НДФЛ до 30.03 после отчетного периода.

 

14. Льготы по НДФЛ представлены в виде налоговых вычетов, которые в свою очередь представлены в виде 4 групп: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база. Налоговые вычеты определяются законодательно и рассчитываются согласно условиям применения. Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.

 На данный момент  в Российской Федерации существуют 4 вида налоговых вычетов: стандартные,  социальные, имущественные и профессиональные.

 

Определены в статье 218 второй части налогового кодекса Российской Федерации.

Вычет в размере 500 рублей за каждый месяц для лиц, имеющих  государственные награды либо особый статус: для Героев Советского Союза  и Героев РФ, лиц, награжденных орденом  Славы трёх степеней и многих других.

Вычет в размере 1400 рублей за каждый месяц на каждого ребёнка, предоставляется до суммы дохода 280 000 руб.

Вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц на третьего и каждого  последующего ребёнка.

Вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц на каждого ребёнка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

 

1.Социальные налоговые вычеты 

Определены в статье 219 второй части  налогового кодекса Российской Федерации.

 

Социальный налоговый вычет  на обучение могут получить налогоплательщики, которые в течение истекшего  года понесли расходы на своё обучение, а также на обучение своих детей  в возрасте до 24 лет на дневной  форме обучения в образовательных  учреждениях. Этим правом могут также воспользоваться опекуны и попечители, но только в отношении тех расходов, оплата которых произведена начиная с 1 января 2003 года.

С 1 января 2003 года размер вычета ограничен суммой 50 000 руб. (верхняя  планка). До этого максимальная величина вычета равнялась 25 000 руб. Если налогоплательщик претендует на получение вычета за обучение своих детей или подопечных, верхняя планка — 38 000 руб. на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

 

2. Имущественные налоговые вычеты

Определены в статье 220 второй части налогового кодекса Российской Федерации.

При определении размера  налоговой базы налогоплательщик имеет  право на получение следующих  имущественных налоговых вычетов:

При продаже  имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, необходимо уплатить налог на доходы физических лиц.

При приобретении жилья и уплате процентов по кредиту  за него.

 

3. В пределах размеров социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 настоящего Кодекса, и имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 220 настоящего Кодекса, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей.

15. По итогам года, если необходимо, заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию надо сдавать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.

 

Нужно ли подавать декларацию?

Подавать декларацию должны физические лица:

получившие вознаграждения от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

получившие доходы от продажи собственного имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, и  имущественных прав;

получившие доходы от источников, находящихся за пределами  РФ (за исключением некоторых категорий  граждан);

получившие доходы, с  которых не был удержан налог  налоговыми агентами;

получившие выигрыши от лотерей, тотализаторов, игровых  автоматов и т.д.;

получившие доходы в  виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

получившие в подарок  недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи от физических лиц (не близких родственников), не являющихся индивидуальными предпринимателями.

 

Помимо этого, декларацию о доходах подают:

физические лица, претендующие на полный или частичный возврат  ранее уплаченного НДФЛ;

нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой;

индивидуальные предприниматели.

 

Пример 1. Вы сдаете квартиру. Декларацию нужно подавать. Во многих городах развернута "охота" на арендодателей, не заявляющих свои доходы. Однако в большинстве случаев  граждане до сих пор игнорируют эту свою обязанность.

Вместе с декларацией  подаются документы, подтверждающие ваши доходы и расходы. Это, в частности, форма 2-НДФЛ – справка о доходах  физического лица, которую вам  по требованию обязан выдать ваш работодатель и любой другой источник дохода - организация.

 

Суммы доходов, вычетов  и суммы налога, которые были удержаны налоговым агентом, из справки по форме 2-НДФЛ налогоплательщик переносит  в декларацию (3-НДФЛ).

 

Кроме того, налоговая  инспекция может потребовать  справки по форме 2-НДФЛ от всех налоговых агентов, выплативших налогоплательщику доход в течение года, для подтверждения данных, указанных в декларации.

 

Штраф за неподачу декларации составляет 5% неуплаченной суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы (ст. 119 НК РФ). Минимальный размер штрафа - 1 тыс. руб.

 

16.Акцизы.

 

 Налогоплательщиками  являются организации, индивидуальные  предприниматели, лица, признаваемые  налогоплательщиками в связи  с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

 Объектом налогообложения  является реализация производственных  подакцизных товаров, получение  на территории РФ нефтепродуктов  организацией или индивидуальным  предпринимателем, имеющим свидетельство,  передача конфискованных и подакцизных товаров, передача подакцизных товаров для собственных нужд, передача на территории РФ организацией произведенных ею подакцизных товаров в уставном капитале организации.  

 

 Подакцизные товары:

- алкогольная продукция;

- спирт этиловый из всех видов сырья;

- парфюмерно-косметическая  продукция, если разлита по  флаконам, объемом более 150 мл.;

- табак;

- автомобильный бензин;

- дизельное топливо;

- пиво;

-природный газ и  др.