Шпаргалка по "Налогам"

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

При этом прибылью в целях  налогообложения по налогу на прибыль  организаций признается:для российских организаций -полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

Доходы и расходы определяются с помощью налогового учета. Налоговый  учет представляет собой систему  обобщения информации для определения  налоговой базы по налогу на основе первичных документов.

Налоговая база - денежное выражение  прибыли, подлежащей налогообложению.

Доходы при определении  налоговой базы учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ в случае:

В случае если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток (отрицательная разница между  доходами и расходами, налоговая база признается равной нулю.Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных ст. 283 НК РФ.Налоговым периодом по налогу для организаций является календарный год.

Отчетным периодом является первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год.Базовая ставка налога на доходы организаций установлена в размере 24%. При этом поступления от налогообложения юридических лиц по этой ставке распределяются между бюджетами в следующих пропорциях:6,5%, зачисляется в федеральный бюджет;17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.Законами субъектов РФ предусмотренные ставки налога могут быть понижены для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5%.

По итогам каждого отчетного  периода, исходя из размера фактически полученной прибыли и ставки налога, организации исчисляют сумму  авансового платежа. Суммы авансовых  платежей должны быть перечислены в  соответствующие бюджеты не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим.По итогам отчетного периода налогоплательщики представляют налоговые декларации упрощенной формы не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

17.Налоги и сборы и их роль в формировании налоговых доходов бюджетной системы РФ

Налог -индивидуальный, относительно безвозмездный обязательный платеж, взимаемый в форме отчуждения находящихся в собственности, оперативном ведении или хозяйственном управлении денежных средств, которые идут на формирование доходов бюджетов разных уровней Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий.

Признаки налога

.Обязательность - налоги  вводятся специальным законодательством.  Налоговое законодательство можно  ранжировать:

А)конституция РФБ)налоговый кодекс РФВ)нормативные акты, вводимые ФНС и МинФиномНалоги носят исторический характер, они возникли с возникновением государства..Относительная безвозмездность (безэквивалентность).Налоги взыскиваются преимущественно в денежной форме.. Налоги являются финансовой категорией.

. В процессе налогообложения  происходит либо смена собственника  денежными средствами, либо смена управляющего этими средствами.

За счет налогов государство  не только обеспечивает финансирование важнейших общественных потребностей (поддержание системы управления, содержание армии, обеспечение правопорядка, образование, здравоохранение, культура и т.д.), но осуществляет целенаправленное регулирование производственно-экономической  деятельности предприятий и частных  лиц. В современных государствах через налоги мобилизируется в казну и перераспределяется от 30 до 50% ВВП. Налоги представляют собой финансовую основу существования государства, с помощью налогообложения происходит принудительное отчуждение части национального дохода с целью образования централизованных фондов денежных средств.

Налоговые поступления являются основными доходами бюджетов всех уровней. По данным министерства РФ по налогам  и сборам, определяющая роль в формировании бюджетной системы принадлежит  четырём налогам: НДС, акцизам, налогам  на прибыль предприятий и подоходному  налогу с физических лиц.

18.Элементы транспортного налога и их характеристика

Транспортный налог явл региональным налогом, поэтому порядок его начисления и уплаты устанавливается в соответствии с региональным законом.

Плательщики - орг и физ лица - на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы ТС:

Объектом налогообложения  являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусенечном ходу, самолеты, вертолеты. Теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, и т.д.

Не признаются объектом:весельные лодки, и моторные лодки с двигателем меньше 5 л.с. автомобили для инвалидов промысловые судаи т.д.

Налоговая база определяется:в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 5свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до,33 кВт) включительно 7.Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

Налоговый период – год  Организации исчисляют сумму налога самостоятельно, а за физ. Лиц налог исчисляет налоговый орган.

19. Элементы налогообложения

 Эл-ты налога: субъект; объект; источник; ед-ца обложения; налог. льготы; налог. база; ставка; налог. оклад; налог. период; срок оплаты. Субъект налога - налогоплательщиком и плательщиком сбора признаются юр. или физич. лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Объект налога – обстоят-во, с которым законод-во о налогах связывает возникновение обязанностей уплаты налога. Источник налога - это доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент), за счет кот. оплачивается налог. Единица обложения — единица измерения объекта. Налог. льготы - полное или частичное освобождение от налогообложения плательщика в соотв-вии с действующим законод-вом. Налог. льготы — это вычеты, скидки при определении налогооблаг. базы. Налог. база – это стоимостная, физическая или иная хар-ка объекта налогооблож-я. Налог. база и порядок ее определения устанавл-ся НК. Налог. период - это календ. год или иной период времени применительно к отдел. налогам, по окончании кот. опред-ся налог. база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (в России – это месяц, квартал или год). Оклад налога - сумма налога, исчисленная на весь объект за опред. период времени, подлежащая внесению в бюджет. фонд. Налог. ставка – р-р налога на ед-цу измерения обложения. В зависимости от построения налоговых начислений различают: 1. Твердые ставки опред-ся в абсолютной (твердой) сумме; 2. Долевые ставки выраж-ся в опред-ых долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки носят название процентных, кот. подраздел-ся на: 1) прогрессивные - ставки, увелич-щиеся с ростом объекта обложения, при этом действует шкала ставок. Сущ. 2 шкалы прогрессии: простая (возрастная ставка налога применяется ко всему объекту обложения) и сложная (объект обложения делится на части, каждая из кот. облагается своей ставкой, т.е. повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а к его части, превышающей предыдущую ступень. Сложная прогрессия более выгодна плательщику, т.к. она обеспечивает более низкое обложение дохода, чем простая прогрессия, когда весь доход подлежит обложению высокой ставкой) (н-р, налог на наследование и дарение); 2) пропорциональные - ставки, действующие в едином проценте к объекту обложения (налог на имущество физич. лиц взимается в размере 0,1 % от ст-ти); 3) регрессивные ставки пониж-ся по мере роста объекта налога (н-р, ЕСН). Сроки уплаты налогов – это опред. числа, не позднее кот. налоги д.б. оплачены в бюджет. Порядок уплаты налогов: 1) налог платится самост-но (примен-ся к большинству налогов); 2) налог взыскивается налог. органом; 3) налог взыскивается сборщиком налогов

20.Элементы налога на игорный бизнес - региональный налог

Он взимается на основании  главы 29 НК РФ. Плательщиками налога являются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в области игорного бизнеса. Объекты налогообложения: а)игровые столы; б)игровые автоматы; в)кассы тотализаторов; г)кассы букмекерских контор. Налоговый период по налогу на игорный бизнес - календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах: а)за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей; б)за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей; в)за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей. Если ставки налогов не предусмотрены законами субъектов РФ, налог устанавливается в следующих размерах по мин. ставке. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога как произведение налоговой базы, предусмотренной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. Если новый объект налогообложения установлен после 15-го числа текущего налогового периода, сумма налога исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения (включая новый объект) и 1/2 ставки налога. Налог уплачивается по месту регистрации объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (до 20 числа месяца, следующего за отчетным). Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

21. .Виды налоговых ставок и их применение в налогообложении

Налоговая ставка это величина налоговых начислений на единицу  измерения налоговой базы.

Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки.

Твердые ставки определяются в абсолютной сумме и используются, например, при исчислении транспортного  налога.

Пропорциональные ставки установлены в одном и том  же проценте к налоговой базе. Такие  ставки применяются по всем основным налогам (НДФЛ, НДС и т.д.).Прогрессивные ставки - это ставки. Увеличивающиеся с ростом налоговой базы.

Регрессивные ставки понижаются по мере рота налоговой базы. (например, ЕСН)

Комбинированные ставки сочетают в себе твердые и % ставки (например акцизы на табачные изделия).

Элементы налога. Виды ставокНалог считается законно установленным если в законе определены налогоплательщики и элементы налога:Объект налога - прибыль, доход, имущество, любое иное обязательство с возникновением которого налоговое законодательство устанавливает обязанность уплаты налога.

налоговая база - стоимостная. физическая или иная характеристика налога.

Налоговый период - промежуток времени за который считается налоговая база. В РФ - месяц. Квартал, год.

Налоговые ставки - это величина налога к налоговой базе (по большинству  различают установленные в % ставки, % ставки бывают пропорциональные - в  одном и том же проценте к налоговой  базе; прогрессивные - ставки растут с  ростом налоговой базы; регрессивные - ставки снижаются с ростом налоговой  базы; твердые - в твердой сумме к единице; комбинированные

Сроки уплаты налога - это  определенные дни не позднее которых надо уплачивать налог в бюджет или бюджетный фонд.

Порядок начисления и уплаты - опр способы которыми платятся налоги.

Необязательный элемент - налоговые льготы - преимущество которое предоставляется одним налогоплательщикам по сравнению с другими. Виды преимуществ: снижение налоговых ставок, исключение из объектов к-л элементов, налоговые каникулы (освобождение от уплаты налогов на определенный срок).

22.Элементы налога на имущество физических лиц

Элементы налога на имущество  физических лиц является местным  налогом и взимается на основании  положений части первой НК РФ, Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.91 № 2003-1 (в ред. от 22.08.2004). Налогоплательщиками являются физические лица - собственники имущества, признаваемого  объектом налогообложения. Объектом налогообложения  выступают находящиеся в собственности: 1)жилые дома; б)квартиры; в)дачи; г)гаражи; д)и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговой базой на строения, сооружения и помещения является суммарная инвентаризационная стоимость, определяемая органами технической  инвентаризации. Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость  объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Налоговые ставки на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми  актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога могут дифференцироваться (в установленных законом пределах) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Если стоимость имущества составляет до 300 тыс., рублей, ставка налога равна 0,1%. В отношении имущества стоимостью от 300 до 500 тыс., рублей ставка налога составляет от 0,1 до 0,3%. Если стоимость имущества превышает 500 тыс., рублей, ставка варьируется в пределах от 0,3 до 2,0%.