Шпаргалки по «Налогам и налогообложению»

1Налог - обязателььный индивидуальный безвозмездный платёж взымаемый с ор-ций и физ. лиц в форме отчуждений принадлежащим им на прве хоз-го ведения или оперативного управления денежных ср-в в целях фин-го обеспечения  гос-ваи муниц. образований

признаки налога:

1. обязательность
2. безвозвтратность
3. безвозмездность
4. денежный хар-рпринадлежность отчуждаемых ден. ср-в н/пл.на прав. собственности хоз-го ведения или оперативного управления
5. публичное предназначение .

сбор- это обязательный взнос взимаемый с орг-ий и физ. лиц условий совершения в отношении плательщиков сборов гос-ми орг-ми, должностным лицами юридечски значимых действий включая предоставление определённых прав или выдачу лицензий разрешений.

Признаки сбора:

1) разовый хар-р

2) возмездность

3)налоги возможность уплаты  сбора 3-ми лицами

4) налоги определённой  цели(удовлетворяя потреб-ей затрат гос-ых ор-ов)

экон-ая сущность налогов 

проявляется в планомерных  отношениях между субъектами отношениях между субъектами по поводу сознательно  принудительного гласного отчуждения жизненных ценностей

 

2Элементы налога- установленный нал-ым зак-ом фундаментальные параметры налога

1)осн. или обяз. элементы это те элементы без кот. налоговая обязательства и порядок его исполнения не может считатся определённым:

А)н.пл и н.сборов на которые возложена обязанности уплачивать налоги сборы

Б)объект налогооблажения –это то что облагается налогом

-имущество

-прибыль

-дохд

-стоимоть реализованных  товаров услуг.

В)налоговая база-стоимостная колич-ая или иная хар-ка объекта нал-ия

Г)нал-ая ставка-величина нал-ых отчислений на единицу нал-ой базы расчитанная на еденицу нал-ой базы рассчитанная исходя из эконом-ой целесообраз-ти и фаной способности субъктов к уплате налога

ставки  делятся на

1. твёрдые
2. адвалорные
3. комбинированные

ставки  устанавл-ся

1. по фед. налогам и сборам
2. по региональным налогам НКРФ и  законами суб-ов РФ
3. по местным налогам НКРФ и нормативно прававыми орг-ми муниципал. обр-ий

Д)нал. период-это календарный или иной период времени применительно к отдельным налогам по окончанию кот. определяется сумма налога кот.подлежащая к уплате. может состоять из нескольких отчётных периодов

Е)порядок изчисления налога-это действия в соответствии с которым н.пл самостоятельно исчисляет сумму налога исходя из налог.базы ,нал.ставки, нал-ых льгот

Ж)порядок и сроки уплаты-это способы внесения суммы налога в соотвующий буджет

2)факультативные эементы-эти те элименты отсутвие кот. не влияет на определение нал.обя-ва

а)нал.льготы- это полная или частичное освобождение от налог в соответсвии с нал.кодекс

б) нал.скидки-это льгот в форма сокращении или вычита из нал.базы

в)порядок и сроки возврата из лишних уплаченного налога

г)форма отчётности по налогам

3)дополнительные элементы -это те элементы , окт хар-уют нал.обяз-ва и отсут-ие кот.так же не влияют на определение –нал.обяз-ва

 

порядок и способы уплаты налогов

 к каждому н.пл производится в налич. и безнал форме разовой уплата либо в ином порядке

а) по декларации

б)уплата налога о источника дохода

в) кадастровый псособ уплаты налога

г) уплата налога в момент расходования дохода

д)уплата налога в процессе потребления или использования имущества.

 

 

 3налоги появились одновременно с государством и явл-ся объективной  необходимостью:

причины появления:

1. необходимость удовлетворения общ-ых потребителей
2. необходимость нетрудоспособных членов общества

этапы развития налогообложения:

1)Древни мир и средние века (неразвитость НС, случайный хар-р налогов преимущественно натр. форме)

2) конец 17 ввека начало 18(нал. ста-ся ведущим источников доходов гос-ва происходит переход от случайных налогов к рациональной системе нал-ия)

3)19 век( гос-во уделяет внимание правовому рег-ию нал-ия ) характерно6 уменьшение кол-во налогов и становление научных воззрений на проблемы нало-ия.

4) после 1 мировой войны современная налоговая система, налог-ые реформы

функции налогов:

1)фискальная(гос. Бюджет)

2) распредительная(распределенеи между суб-ми)

3) регулирующая(через нал-и оказ.  Воздействие на эк.Активность суб-в)

 а) стимулирующаяможно поддер-ть эк. Явл-ий)

б) дестимилирующая сдерживает развитие эк яв-ий)

в) воспроизводительнаяс помошью  нал. Происходит аккумуляция ср-в на востано-ие испол-х рес-в)

4)контрольная(контрольхох-щих су-в)

5)пощерительная(гос-во предоставляет льготы суб-м , кот проявляли себя в защте интересов го-ва)

 

4налогооблажение-это совокупность мероприятий по взымания налогов и сборов по взыманию налогов и сборов, осущ-ию налогов отч-ти и налого-го контроля а так же защита прав и законных интересов нал.\пл

методы:

1)метод равного налогооблажения(все уплачивают одну сумму нал-га независимо от имеющ. Им-ва или налога)

П:япония 3200 ен. В год С кажд. жителя

2)метод пропорциональн.нал-ия(велна нал. Ставки одинаково для всех н\пл,сумма нал.платежа зависит от объекта нал-ия)

3) метод прогрессивного  нал-ия(предусматр. Несколько нал. Ставок , чем больше размер объекта обложения , тем больше размер нал. Ставки.

П: траспортный налог

4)Метод регрессивного  нал-ия(применяется несколько нал ставок чем больше объукт тем меньше ставка)

Порядок  уплаты нал-а опред. применительно к каждому налогу производится в нал. Либо безнал. Форме, разовой уплатой либо иной форме

Бывают:

1)по декларации-на н/пл возлог обяз-ть пред-ть в устан. Срок в нал. Ор-н официальное заявление о своих нал. Обяз-ах.на основании дикларац. В нал. Орг-н исчисл. Нал. И вручает н\пл извещение об его уплате

2)уплата налога о источниках дохода

Момент уплаты наг предшествует моменту получения дохода

3)кадастровый способ уплат  налога-нал.

Взымается на основе внешних  признаков предполагаемой средний доходности им-ва

4)уплата нал. в момент расходования дохода

Он хар-ен дляя косв. Нал-ия когда наг. Входит в цену товара

Эффективен тем что даёт удельный вес поступлений в бюд-т

5)уплата нал. В процессе  потребления или использования  иму-ва

Нал. Взымается из дохода н\пл ежегодна в устна. Порядке.

 

 

5налогооблажения-это совокупность мероприятий по взымания налогов и сборов по взыманию налогов и сборов, осущ-ию налогов отч-ти и налого-го контроля а так же защита прав и законных интересов нал.\пл

Принципы:

1. П. хо-ой независимости и свободы н/пл(н/пл независм от гос-ва и выбирает вид дея-ти по своему усмотрению)
2. П. справедливости

(Равная об-ть граждан платить налоги  с размером своих доходов)

3. П. удобства(нал. должен взыматся тогда , когда удобно пл-к  оплатить его)
4. П. эк-ти(затраты на сбор наг-в должны быть меньше самих  нал. Платежей)
5. П.определенности(н/пл-ку д.б.заранее известна сумма н-га,способ и время платежа)

 

 

6 классификация нал-в

1)в  за-ти от плат-ка

1.1Нал. С ф. л

П:НДФЛ, налог с иму-ва

1.2с юр. Лиц

П: нал. На  прибыль ,на им-во ор-ии

1.3 на смежные нал.

П:НДС

2)в  за-ти от об-та обложения

2.1нал. на доходы

2.2 на имущество

2.3на реал. Тов-в, работ  услуг

П:нал. На потреб Кот .взыикивается с оборота тов. И услуг

2.4на опред. Расходы

3)по  форме обл-ия

Прямые-уплач самостоятельно н\пл

Косвенные – нал. В виде нодбавки в цене

П: НДС акциза

4)По ур-ю в РФ

3.1 федеральные нал.  и  сборы -уст-ся НКРФ и обяз. К уплате на всей территории страны

нал. На прибыль ор-ии,НДС,НДФЛ,акцизы,страх. взносы,НДПИ,водный нал.,гос. Пошлина,сборы за пользование животного мира и использование водных биолог. Рес-в

3.2 регион.- уст-ся НКРФ и вводятся в действияна на всей территории суб-та

П: транспортный нал., нал. На иму-во ор-ции,игорный бизнес

3.3 местные уст-ся НКРФ  и вводятся в действияна  орг-ми  местного самоуправления и обяз-ны  на территории мун. Обр-ий

П:земельный

5)По хар-ру использования

Общие-испо-ся на общ цели без опред. Назначения

Целевые

6)в зав-ти от переодичности взымания

Разовые осущ 1 раз при совершении

Регулярные-взымаются автом. И действуют длит время

 

9.налоговое законодательство

Сист.налог. закон. –совокупность нормативных актов разл. уровня ,содержащих нал. нормы.

1.конституция РФ

2.спец. нал. законод-во ,НКРФ, Федр. Законы о налогах и сборах ,законы субъектов РФ, НПА органов местного самоуправления .

А)НКРФ- единый законодательный акт ,который систематизирует сферу нал. Права и закрепляет принципы налогообложения в России .

Б)акт .фед.нал.службы-различают методику в вода в действие закона

В)письма ,указания ,разъяснение нал.орган.рассмотрение частных ситуаций

3.общ.нал.законодательство (таможн.кодекс РФ, бюджетный кодекс РФ, уголовный кодекс РФ)

4)решение конституционного  суда 

Порядок принятия и введения в силу законов о налогах.

1.действие  закона во времени –акты закон. о налогах выступают    в силу неран. чем по истечению месяца  со дня их офиц.опубл и не ранее 1 числа по конкрет. налогового периода .

Фед.законы вносящие изменения вторая часть кодекса вступает  в силу не ранее

1.01 год след. за годом  их принятия ,но не ранее одного месяца офиц. Опубл.

Закон. Акты вводящие новые  налоги и (или ухудшающие положения  нал. нал. обратной силы не имеет

2.действие  нал.актов в пространстве

Акты местного самоуправления распространяются  на управляющими ими территориями

Акты субъектов РФ действуют  на территории дом субъекта.

Фед.акты действуют на всей терр. страны.

3.действие  нал. актов по  кругу лиц

Принцип территориальности, согласно кодексу все лица имеющий  объект нал. блаж. в наш. стране

Попадают под сферу  влияния нал.закон-ва России.

В РФ налоги носят постоянный характер и действуют независимо от того утвержден ли бюджет на соотвещий  год или нет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10фед. служба по борьбе с нал-ми и эк-ми преступлениями

задача:

1) предупреждение,:

1.1 выявление,1.2 присячение,1.3 раследов. нарушений нал. зак-ва

2) обеспечение без-ти сотрудник-в  нал. инспекций

3) выявление, рпедупреждение  и присечение коррупции в нал. ор-ах

 особенности Дея-ти: сочетание  гласных негласных форм взаимодействия  с др. ор-ми гражданами нал. службами др. гос-в

ответв-ть там. ор-ов аналогична  отв-ти  нал. ор-в

МИНФИН

 В его видении   нах-тся фед. нал.  службаОн даёт письменное разъяснение по вопросам применения нал-го зак-ва утвер. формы дикларации и порядок их заолнения, нал. ор-ны должны рук-ся разъяснением МИНФИН по вопросам налог-ия

 функции:

1. анализ внеш действ-шей НС на эк-ку Р.
2. учавс. в раработке предлож-ий по соверш-ию нал. пол-ки и НС
3. разрабатывает меры по повышению собиранию нал-в. сборов
4. ведёт разъяснит-ую работу по нал. зак-ву
5. расчитывет нормыотчислений от фед. нал-в в буд-ты суб-в РФ.

Казначейсвто входив в состав МИНИФИН его задача яв-тся перераспределение поступивших, нал-в по уровню бюд-в .так же осуществляет возврат из бюд-та излишних взысканий или упл-ых нал-в ( по заявлению,распоряжению)

гос. соц. внебюдж. фонды ср-ва строго целевых назначений

1) соц обеспечение по возрасту(пенсион. фонд)

2)обеспечение по болезням, инв-ти в связи с матреис-ом(фСС)\

3) беспл. мед помощь и охр-ны здоровья

 

11права н\пл. и сбора

1. П. на  инф-цию
2. П на получение официального письменного разъяснение
3. П. на упр-ие соб-ми нал-ми выплатами
4. право на возврат из излишек упл-ых денеж. ср-в
5. лично или через пред-ля участвовать в нал-ых правоот-ях
6. имеет П.давать пояснение о хар-ре соб-ых действий в сфере нал-ых прв-ий 
7. Имеет П на кокретные отношения со стороны др. участников нал. прав-ий
8. имеет П не соблюдать незаконные предписание и требование
9. имеет П. имеет П наобжалование

10)имеет П. на возмещение  неправомерно нанесённых убытков

11) на защиту нар. прав и законных интересов

обязан-ти Н\пл и сборов

1. они обяз-ны  законно-устан-ые нал-ги
2. обз-ны вставать на учёт в нал. ор-ах
3. обяз-ны ввести в установ. порядке учёт доходов , расходов и оъктов нал-ия
4. информировать нал-ые ор-ны о результатах совей деят-ти , преоставленной нал . отчётности
5. выполнять законныетребования нал-ых ор-ов
6. они обяз-ти сохранять до-ов о своей дят-ти в течении 4 лет.