Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Мая 2013 в 15:10, курсовая работа
Изменения, внесенные в налоговое законодательство с 1 января 2012 года, существенно затронули деятельность многих субъектов экономики.
Налоговый кодекс дополнен разделом V.1, который предлагает концептуально новый порядок определения рыночных цен для целей налогообложения и механизм налогового контроля при совершении контролируемых сделок.
Это Раздел V.1 «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании». Новый раздел состоит из шести глав 14.1 – 14.6, ключевыми положениями которых являются:
- сделки, цены по которым подлежат специальному налоговому контролю;
- порядок, методика и форма налогового контроля в связи с наличием контролируемой сделки;
- методы определения рыночной цены по контролируемым сделкам.
Введение 3
1. Взаимозависимые лица 4
2. Контролируемые сделки 6
3. Уведомления и соглашения 7
4. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами 11
5. Методы определения рыночной цены по контролируемым сделкам 13
5.1 Метод сопоставимых рыночных цен 14
5.2 Метод цены последующей реализации 18
5.3 Затратный метод 21
5.4 Метод сопоставимой рентабельности 23
5.5 Метод распределения прибыли 26
6. Симметричные корректировки 32
Заключение 33
Список используемой литературы 35
В связи с изменением правил налогового контроля над ценами теперь на налогоплательщиков возложена обязанность об уведомлении налогового органа по месту своего нахождения о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки [7].
Симметричные корректировки проводят взаимозависимые участники сделки, исказившие налоговую базу вследствие применения цен отличных от рыночных. Если одной стороне сделки доначислили налоги, другая сторона может скорректировать свои обязательства. Симметричную корректировку проводят на основании уведомления о возможности симметричных корректировок и только после уплаты недоимки привлеченным лицом.
Уведомление налоговая инстанция направляет в течение месяца с момента погашения недоимки. Радует, что регистры налогового учета и первичные документы исправлять не придется. Достаточно пересчитать обязательства перед бюджетом по НДС и налогу на прибыль. Уточненные расчеты не представляются, корректировка отражается в периоде внесения исправлений (подп. 2, 3 ст. 105.18 НК РФ) [3].
Раньше было много споров о признании цен не соответствующими рыночным, а лиц – взаимозависимыми. В новых нормах законодатель попытался конкретизировать эти расплывчатые определения. В результате появился новый вид налоговых проверок.
Федеральный закон от 18 июля
2011 г. № 227-ФЗ устанавливает новое
определение взаимозависимых
Прежде всего, хочется указать на положительные моменты этих нововведений:
- с 2012 года у налоговиков
не будет повода для проверок
по сделкам, цены по которым
отклоняются от рыночных больше
20%, а так же при совершении
любых сделок между
- перечислены конкретные
ситуации, при возникновении которых
лица обязательно будут
- установлен перечень
контролируемых сделок и
- установлен судебный
порядок взыскания налогов,
- появилась возможность
симметричного изменения
Кроме позитивных изменений есть также и нормы, ухудшающие положение налогоплательщиков. К ним можно отнести появление еще одного (третьего) вида налоговых проверок и расширение полномочий налоговых органов, введение дополнительной отчетности и увеличения налоговых санкций.
Для крупных корпораций этот закон имеет особое значение. Ведь товар внутри корпорации может перемещаться по внутрикорпоративной цене. Именно регулированию таких цен и контролю будет уделяться пристальное внимание со стороны налоговых органов.