Система налогообложения в Российской Федерации на современном этапе

         краевые,  областные  бюджеты  краёв   и  областей,  областной   бюджет

         автономной  области,  окружные   бюджеты   автономных   округов   и

         используются  целевым назначением на  дополнительное  финансирование

         образовательных  учреждений. Ставки этого сбора  не  могут  превышать

         размера   одного  процента  от  годового  фонда   заработной   платы

         предприятий,  учреждений   и   организаций.   Они   устанавливаются

         законодательными  актами республик в составе   Российской  Федерации,

         решениями   органов   государственной   власти   краёв,   областей,

         автономной  области и автономных округов.

 

               К местным относятся следующие  налоги:

 

                а) налог на имущество предприятий;

 

               б) налог на имущество  физических  лиц.  Сумма  платежей  по

         налогу  зачисляется  в   местный   бюджет   по   месту   нахождения

         (регистрации)  объекта налогообложения;

 

               в) земельный налог.

 

               г)  регистрационный  сбор  с   физических  лиц,  занимающихся

         предпринимательской  деятельностью, сумма сбора зачисляется  в бюджет

         по месту  их регистрации;

 

                д)  налог  на  строительство   объектов   производственного

         назначения  в курортной зоне;

 

               е) курортный сбор;

 

               ж) сбор за право торговли: сбор  устанавливается  районными,

         городскими  (без  районного   деления),   районными   (в   городе),

         коллективными,  сельскими  органами  исполнительной  власти.   Сбор

         уплачивается  путём  приобретения  разового  талона  или  временного

         патента  и полностью зачисляются в  соответствующий бюджет;

 

               з)  целевые  сборы  с   граждан  и  предприятий,  учреждений,

         организаций,  независимо от их организационно -  правовых  форм,  на

         содержание  милиции, на благоустройство территорий  и другие цели.

 

                    Ставка сборов в год не может  превышать размера 3% от 12-

         ти  установленных   Законом   минимальной   месячной   оплаты   для

         физического  лица, а для  юридического лица - размера 1% от годового

         фонда заработной  платы,  рассчитанного,  исходя  из  установленного

         Законом  размера минимальной месячной  оплаты труда. Ставки в городах

         и районах  устанавливаются соответствующими  органами государственной

         власти, а  в посёлках и сельских населённых  пунктах на  собраниях  и

         сходах  жителей;

 

               и) налог на рекламу:  уплачивают  юридические  и  физические

         лица, рекламирующие  свою продукцию по  ставке,  не  превышающей  5%

         стоимости  услуг по рекламе;

 

               к) налог на перепродажу автомобилей,  вычислительной  техники

         и  персональных  компьютеров.  Налог  устанавливают   юридические  и

         физические  лица,  перепродающие  указанные   товары  по  ставке,  не

         превышающей  10% суммы сделки;

 

               л)  лицензионный  сбор  за  право   торговли  винно-водочными

         изделиями.  Сбор вносят юридические и  физические  лица,  реализующие

         винно-водочные  изделия населению в размере:  с юридических лиц -  50

         установленных  законом размеров минимальной   месячной  оплаты  труда

         год,  с   физических  лиц  -  20  установленных   законом   размеров

         минимальной  месячной оплаты труда в год.  При торговле этими  лицами

         с временных  точек, обслуживающих вечера,  балы,  гуляния  и  другие

         мероприятия  -  половины  установленного  законом   размера  месячной

         оплаты  труда за каждый день торговли;

 

               м) лицензионный сбор за право  проведения местных аукционов  и

         лотерей.  Сбор вносят их устроители  в размере,  не  превышающем  10%

         стоимости  заявленных к  аукциону  товаров   или  суммы,  на  которую

         выпущены  лотерейные билеты;

 

                н)  сбор  за  выдачу  ордера  на  квартиру,  сбор  вносится

         физическими  лицами  при  получении  права   на  заселение  отдельной

         квартиры, в размере,  не  превышающем  3/4  установленного  законом

         размера  минимальной месячной оплаты  труда в  зависимости  от  общей

         площади  и качества жилья;

 

               о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят  юридические

         и физические  лица за парковку автомашин  в спец.  оборудованных  для

         этого   местах   в   размере,   установленном   местными   органами

         государственной  власти;

 

               п) сбор  за  право  использования   местной  символики.  Сбор

         вносят  производители продукции,  на  которой  используется  местная

         символика  (гербы, виды городов и прочее) в размере, не  превышающем

         0.5% стоимости  реализуемой продукции;

 

               р) сбор за  участие  в   бегах  на  ипподромах.  Сбор  вносят

         юридические   и  физические  лица,  выставляющие  своих  лошадей  на

         состязания  коммерческого  характера,  в   размерах,  устанавливаемых

         местными  органами государственной  власти,  на  территории  которых

         находится  ипподром;

 

               с) сбор за выигрыш в бегах.  Сбор вносят лица,  выигравшие  в

         игре на  тотализаторе на ипподроме   в  размере,  не  превышающем  5%

         суммы выигрыша;

 

               т) сбор  с  лиц,  участвующих   в  игре  на  тотализаторе  на

         ипподроме.  Сбор  вносится  в  виде  процентной  надбавки  к  плате,

         установленной  за участие в игре, в размере,  не превышающем 5%  этой

         платы;

 

               у) сбор со сделок, совершаемых   на  биржах,  за  исключением

         сделок, предусмотренных  законодательными актами  о   налогообложении

         операций  с  ценными  бумагами.  Сбор  вносят  участники  сделки  в

         размере,  не превышающем 0.1% суммы сделки;

 

               ф) сбор за право проведения  кино и телесъёмок.  Сбор  вносят

         коммерческие  кино-  и   теле-организации,   производящие   съёмки,

         требующие   от   местных   органов   государственного    управления

         осуществления    организационных    мероприятий,    в     размерах,

         установленных  местными органами государственной  власти;

 

               х) сбор за уборку территорий  населённых пунктов. Сбор вносят

         юридические  и физические лица, в  размере,  установленном  органами

         государственной  власти;

 

               ц) сбор за открытие игорного  бизнеса.  Плательщиками  сбора

         являются  юридические и физические лица   -  собственники  указанных

         средств  и оборудования независимо от  места  их  установок.  Ставки

         сборов  и порядок его  взимания  устанавливается  местными  органами

         власти;

 

                 Налоги, указанные в  пунктах  "б"  -  "г"  устанавливаются

         законодательными  актами РФ и взимаются на  всей её  территории.  При

         этом конкретные  ставки этих налогов  определяются  законодательными

         актами  республик в составе РФ или  решением органов  государственной

         власти  краёв, областей,  автономной  области,  автономных  округов,

         районов,    городов    и    иных    административно-территориальных

         образований,  если иное не предусмотрено  законодательным актом РФ.

 

                 Налоги, указанные в пунктах  "д"  и  "е"  могут  вводиться

         городскими  органами  власти,  на  территории   которых   находится

         курортная   местность.  Суммы  налоговых   платежей   зачисляются   в

         районные  бюджеты и городские бюджеты  городов. В сельской  местности

         сумма налоговых   платежей  равными  долями  зачисляется  в  бюджеты

         сельских  населённых пунктов, посёлков, городов  районного подчинения

         и в районные  бюджеты районов, краевые, областные   бюджеты,  бюджеты

         краёв   и  областей,  на  территории  которых  находится   курортная

         местность.

 

                 Налоги и сборы, предусмотренные  пунктами "и" -  "х"  могут

         устанавливаться  решениями  районных  и  городских   органов  власти.

         Суммы платежей  по налогам и сборам зачисляются  в районные  бюджеты,

         бюджеты  районов, городов, либо  по  решению  районных  и  городских

         органов  власти - в районные бюджеты районов  (в  городах),  бюджеты

         посёлков  и сельских населённых пунктов.

 

                 Расходы предприятий и  организаций   по  уплате  налогов  и

         сборов, указанных  в пунктах "з", “и”, “о”, "ф", "х" и “ч” относятся

         на  финансовые  результаты  деятельности  предприятий,   земельного

         налога  на себестоимость продукции (работ,  услуг). Остальные местные

         налоги  и сборы уплачиваются предприятиями  и организациями  за  счёт

         части прибыли,  остающейся после уплаты налога  на прибыль (доход).

 

                 По объекту налогообложения существующие  налоговые  платежи

         и сборы  можно разделить на:

      1. налоги с доходов  (выручки, прибыли, заработной  платы);

      2. налоги с имущества  (предприятий и граждан);

      3. налоги с определённых  видов операций, сделок и деятельности  (налог

         на операции  с ценными бумагами, лицензионные  сборы).

 

 

 

                            2.3  Налог на прибыль

 

 

              Плательщиками налога на прибыль  являются:

                     1.  предприятия и организации  (в том числе бюджетные),

         являющиеся  юридическими  лицами  по  законодательству  Российской

          Федерации,   включая    созданные    на   территории   Российской

        Федерации,  предприятия  с иностранными   инвестициями,   а   также

        международные    объединения    и   организации,     осуществляющие

        предпринимательскую   деятельность;

                     2.  коммерческие   банки   различных  видов,   включая

        банки с   участием   иностранного  капитала,   получившие  лицензию

        Центрального  банка  Российской  Федерации;  Банк  внешней  торговли

        Российской  Федерации; кредитные  учреждения,   получившие  лицензию

        Центрального  банка Российской Федерации на  осуществление  отдельных

        банковских  операций;  Центральный банк Российской  Федерации  и  его

        учреждения  в  части  прибыли,  полученной  от   деятельности,   не

        связанной  с регулированием  денежного обращения;

                      3.   филиалы  иностранных   банков   -   нерезидентов,

        получившие  лицензию  Центрального банка   Российской  Федерации  на

        проведение  на территории Российской Федерации  банковских операций;

                      4.    предприятия,     организации    и   учреждения,

        являющиеся  юридическими  лицами  по  законодательству   Российской

        Федерации  и получившие  в Федеральной   службе  России   по  надзору

        за страховой   деятельностью  лицензию  на  осуществление  страховой

        деятельности;

                      5.   критерии   отнесения    предприятий    к   малым

        предприятиям    (включая     среднюю     численность    работников)

        установлены  Федеральным   законом  от  14 июня 1995 г.  N 88-ФЗ  "О

        государственной   поддержке    малого    предпринимательства      в

        Российской   Федерации"   (Собрание    законодательства  Российской

        Федерации, 1995, N 25, ст. 2343).

              Не являются плательщиками налога  на прибыль:

                     1.  предприятия  любых   организационно-правовых  форм

        по      прибыли      от      реализации      произведенной      ими

        сельскохозяйственной  и  охотохозяйственной  продукции,   а   также

        произведенной    и    переработанной   на   данных     предприятиях

        собственной     сельскохозяйственной            продукции,       за

        исключением           сельскохозяйственных              предприятий

        индустриального       типа,     определяемых      по       перечню,

        утверждаемому    законодательными    (представительными)   органами

        субъектов  Российской Федерации;

                      2.  Центральный  банк  Российской  Федерации  и   его

        учреждения  по прибыли,  полученной  от  деятельности,  связанной  с