Система налогообложения в зарубежных странах

 

 

20

3. Шедула С − доходы от некоторых видов государственных ценных бумаг,  выпускаемых в Великобритании,  ценных бумаг иностранных правительств, по которым выплачиваются проценты в Великобритании;

4. Шедула Д − прибыли от производственной коммерческой деятельности  (в торговле,  промышленности,  сельском хозяйстве, транспорте), доходы лиц свободных профессий доходы от ценных бумаг.

5. Шедула Е − трудовые доходы; зарплата, жалование трудящихся и пенсия;

6. Шедула F − дивиденды и другие распределяемые доходы компаний.

Для определения подлежащей уплате суммы подоходного налога из фактически полученного годового дохода вычитаются налоговые льготы.   Налог уплачивается в течение года четырьмя равными долями. В конце налогового года (с 6 апреля по 5 апреля следующего календарного года), когда определится точная сумма полученного вознаграждения,  производится окончательный расчет подоходного налога. Ставка налога установлена на уровне 40% с суммы имущества более 118 000 ф. ст.

Налог на добавленную стоимость. Этот вид налога введен 1  апреля 1973  г.  В этом же году страна вступила в ЕЭС.  Распространен на территории Англии,  Северной Ирландии,  Шотландии и Уэльса, включая остров Мэн. В Англии действует 3 ставки НДС:

– 0% для определенных продуктов питания,  книг, периодических печатных изданий и других товаров и услуг;

– 5% для реализации топлива, электроэнергии, гигиенических товаров и др.;

– 17,5% для всех остальных  товаров.

Налогообложение компаний.  Корпоративный налог, или подоходный налог с компаний,  в Великобритании был введен в 1965  г. Этот налог заменил ранее действующую систему налогообложения компаний.

Нерезидентская компания,  производящая торговлю в Великобритании через отделение,  облагается корпорационным налогом с: 

· дохода от торговли,  возникающего прямо или косвенно через отделение или от имени отделения; 

· дохода от собственности  или права собственности,  используемых этим отделением; 

· прироста капитала от активов, используемых этим отделением. 

Вычету из валового дохода подлежат: 

· текущие расходы делового характера (аренда производственных помещений,  стоимость ремонта,  потери от валютных займов в результате изменений валютного курса, а также текущие расходы частного характера,  аренда жилья,  любые потери непроизводственного характера, расходы по модернизации помещений; 

· компенсационные платежи  при увольнении рабочих и служащих,  затраты на техническую и профессиональную переподготовку кадров, платежи в виде премий и подарков; 

· расходы на юридическую  консультацию по вопросам финансов компании; 

· лицензионные платежи; 

21

· представительские расходы; 

· расходы развлекательного характера на сотрудников компании; 

· расходы на зарплату сотрудников,  на водоснабжение,  электроэнергию,  газ,  освещение,  почтовые отправления,  отопление, телефон, канцелярские товары; 

· взносы и пожертвования  в благотворительные фонды; 

· коммерческие и некоммерческие убытки; 

· подоходный налог, взимаемый  с компаний у источника с доходов  от процентов, роялти, арендных и патентных  платежей; 

· просроченные долги,  списываемые в отчетный период,  но только коммерческого характера. 

· расходы на научные  исследования подлежат полному вычету из валового дохода компании. 

Специальный налоговый  режим установлен для компаний, добывающих нефть в Северном море. Эти компании уплачивают нефтяной корпорационный налог  по ставке 75%. Они не освобождаются  от уплаты общего корпорационного налога. 

Пенсионным возрастом в Великобритании считается 60 − 65 лет для женщин и 65 лет для мужчин. Возраст для пенсионных выплат женщинам будет увеличен до 65 лет примерно к 6 апреля 2020 году в результате пенсионной реформы в период с 2010 по 2020 гг.

Государственная пенсия в  Великобритании выплачивается в двух частях:

1) базовая часть (фиксированный платеж, который в 2006  году составлял 84,25 ф. ст. в неделю);

2) накопительная часть (зависит от накопленной суммы взносов на пенсионное страхование).

Для получения базовой  части пенсии необходимо 44 года (мужчины) и 39 лет (женщины) уплачивать взносы из своей заработной платы или суммы дохода. В противном случае лицо получает неполную сумму пенсии.

В настоящее время взносы на пенсионное страхование в Великобритании уплачивают физические лица в возрасте от 16  до 60 (женщины) и 65 (мужчины) лет, которые могут работать на себя (предприниматели) или на другое лицо по договору.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

22

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоги являются неотъемлемой частью любой экономики независимо от политического строя страны. Они играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода страны.

Налоговая система каждого  государства имеет свои особенности, обусловленные характером ее развития,  состоянием экономики, национальными традициями, общественной психологией. Однако в любом случае она должна базироваться на такой организационной основе,  которая

позволили бы ей функционировать  с наименьшими издержками как для страны в целом, так и для конкретного субъекта налогообложения.

В большинстве стран с  рыночной экономикой радикальные реформы налоговых органов были предприняты в 80-е годы. Эти реформы были чаще всего направлены на упрощение структуры подоходных налогов путем выравнивания ставок.  Налоговая политика"  преследовала цели смягчения влияния налогов на перекосы в экономике,  выравнивания условий функционирования хозяйствующих субъектов и упрощения налоговой системы.

Изучение опыта построения налоговых систем в других странах,  их

положительный и отрицательный  опыт позволяют рационально строить налоговую систему России. На примере западной модели можно понять,  к чему в перспективе необходимо стремиться и чего избегать.

Решая вопрос о переносе практики налогообложения развитых стран

в Россию,  следует учитывать, что для западных экономических систем характерны более стабильные цены и стабильный уровень занятости,   поэтому многие составляющие этих налоговых систем в условиях нашей страны будут работать совершенно иначе.  И,  наконец,  для государственных структур западных стран характерны сложная законодательная система и правила отчетности, которые сильно отличаются от традиций страны с переходной экономикой. Поэтому решение о принятии той или иной западной системы налогообложения на практике неизбежно натолкнется на неизбежные трудности ее внедрения.

Нельзя сбрасывать со счета  специфические условия национальной экономики, трудовые традиции населения, а также многие другие факторы,

вследствие которых и  в западных странах нет хотя бы двух идентичных систем или общепризнанной наиболее удачной системы. 

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

23

Список использованной литературы 

 

1. Конституция Соединённых Штатов Америки в переводе О. А. Жидкова, изд. Московского Университета. Электронная библиотека Исторического факультета МГУ им. М. В. Ломоносова
2. Налоговый кодекс Великобритании
3. Налоговый кодекс Германии
4. Налоговый кодекс США(IRC)
5. Налоговый кодекс Франции
6. Закон № 90-1259 от 31 декабря 1992 года. Франция
7. Бобоев,  М.Р.,  Мамбеталиев,  Н.Т.,  Тютюрюков,  Н.Н.  Налоговые системы зарубежных стран:  Содружество Независимых Государств. – М.: Гелиос АРВ, 2002.
8. Дадалко, В.А., Румянцева, Е. Е., Демчук, Н.Н. Налогообложение в системе международных экономических отношений. –  Минск: ЗАО «Армита – Маркетинг, Менеджмент», 2010.
9. Лебедева,  Л.Ф.  США:  государство и социальное обеспечение. РАН, Институт США и Канады – М.,2009.
10. Попова  Людмила Владимировна Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов.- М.: Дело и Сервис, 2008. - 368 с.
11. Толстопятенко,  Г.П.,  Федотова,  И.Г.  Налоговое право США.  Терминология. – М., 2010.
12. Тютюрюков, Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и СНГ. – М.: Дашков и Ко, 2011.
13. Черник,  Д.Г., Морозов,  В.П.,  Починок,  А.П.  Основы налоговой системы. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
14. http://btimes.ru/business/nalogovaya-sistema-frantsii
15. http://www.asvtn.ru/18.shtml. Налоги в Германии
16. http://en.wikipedia.org/wiki/Taxation_in_France.
17. http://ftp.vsau.ru/files/41/e5852879dd2df9a25cf37dd73f5c45.pdf

 

 

¹ http://btimes.ru/business/nalogovaya-sistema-frantsii

² Ст. I раздела 2 Конституции США

³ Ст. I раздела 9 Конституции США

⁴ Налоговый кодекс США(IRC)

⁵ Статья 1  раздела 8  федеральной Конституции

⁶ Конституции США поправка V

⁷ Конституции США поправка XVI

⁸ ст. 231 Налогового кодекса Франции

⁹ Закон № 90-1259 от 31 декабря 1992 года. Франция

¹⁰ http://en.wikipedia.org/wiki/Taxation_in_France

¹¹ http://en.wikipedia.org/wiki/Taxation_in_France  

 

 

 

 

 

 

 

24