Совершенствование налогооблложения физических лиц

Министерство  науки  и образования Российской Федерации

 

ФГБУ ВПО «Костромской государственный технологический  университет»

 

Заочный факультет

 

Специальность 080504 «Государственное и муниципальное управление»

 

 

 

 

Кафедра бухгалтерского учёта и аудита

 

 

Дисциплина: «Налогообложение»

 

 

 

Курсовая работа на тему:

«Совершенствование налогообложения физических лиц»

                                                                      

 

г. Кострома, 2013 г.

 Содержание

Введение ------------------------------------------------------------------------------------ 3

1  Основные понятия и экономическое содержание налогов с

физических лиц ---------------------------------------------------------------------------6

               1.1Место налога на доходы физических лиц в бюджетной системе

                Российской Федерации------------------------------------------------------ 6

                1.2  Характеристика основных понятий: налогоплательщик,

               объект налогообложения, налоговая база, налоговый период ------- 9

2  Налоговое регулирование доходов физических лиц ---------------------------13

               2.1 Налоговые ставки, вычеты, освобождения, иные

                налоговые льготы в связи с последними изменениями--------------- 13

               2.2 Особенности исчисления налога физическими лицами

                 и налоговыми агентами----------------------------------------------------- 21

               2.4 Пути совершенствования взимания налога на доходы

                физических лиц ---------------------------------------------------------------24

3 Особенности расчета стандартного налогового вычета-------------------------31

Заключение -------------------------------------------------------------------------------- 49

Список использованных источников ------------------------------------------------- 52

Приложение---------------------------------------------------------------------------------55

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Введение

Темой курсовой работы послужил изучение одного из самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран мира - налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Новое название налога, заменившее прежнее наименование "подоходный налог", появилось 1 января 2001 года. Этот налог регулируется главой 23 Налогового Кодекса Российской Федерации [1].

Налог на доходы с физических лиц в РФ является федеральным  налогом, который взимается на всей территории страны по единым ставкам.

Идея единой ставки привлекательна тем, что с введением единой ставки значительно упростился механизм уплаты налога и снизились затраты на его взимание. Кроме этого, снижение налога стимулировало рост заработной платы в стране, что имеет чрезвычайно важное значение. По уровню оплаты труда Россия значительно отстает от развитых государств. Низкая зарплата не может стимулировать повышение производительности труда и эффективности производства.

Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших  налогов. Как и любой другой налог, НДФЛ является одним из экономических  рычагов государства, с помощью  которого оно пытается решить различные трудно совместимые задачи обеспечения достаточных денежных поступлений в бюджеты всех уровней, регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан, стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов, помощи наименее защищенным категориям населения.

Правительством РФ в  последние годы проводится политика по снижению налогового бремени физических и юридических лиц с целью  повышения эффективности экономики страны, что требует усовершенствования налогового законодательства. В связи с этим усовершенствованием, в данное законодательство постоянно вносятся дополнения и изменения. Эти нововведения и изменения требуют пристального внимания и изучения со стороны налогоплательщиков и налоговых органов.

Актуальность исследования обусловлена тем, что данный вид  налога, имея высокую социально-экономическую  значимость, одновременно имеет проблемы его исчисления, что приводит к  снижению его доли в доходной части  бюджета. На верность исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) оказывают влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.

Целью работы является рассмотрение вопросов, касающихся совершенствования  роли налога на доходы физических лиц  в бюджетной системе РФ, его  социально-экономической сущности, а также современного состояния подоходного налогообложения в РФ. Для достижения указанной цели в работе были поставлены следующие задачи:

- определить место  НДФЛ в бюджетной системе Российской  Федерации;

          - определить особенности исчисления данного вида налога;

          - изучить теоретические основы налога на доходы физических лиц в соответствии с последними изменениями в налоговом законодательстве;

            - определить основные направления совершенствования налога;

          - раскрыть его сущность и назначение в налоговой системе России.

В исследовании использовались следующие методы:

- анализ научной литературы по проблеме исследования;

- метод наблюдения и сбора экономических документов;

- сравнительно-правовой анализ и другие.

Практическая значимость заключается в том, что предложенные автором рекомендации позволят совершенствовать систему налогообложения доходов  физических лиц в современных  условиях.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе рассматриваются основные понятия и анализируется роль налога в бюджете РФ.

Во второй главе  изучены  теоретические аспекты налога на доходы физических лиц, разработаны рекомендации по выявленным проблемным зонам налогообложения доходов физических лиц, пути их решения в современных условиях.

В третьей главе приведены примеры расчёта стандартного налогового вычета на доходы физических лиц.

В заключении представлены основные проблемы по исследуемой теме, кратко представлены пути их решения, сделаны обобщающие выводы.

При написании данной работы использовалась теоретическая  и методическая литература по теории налогов и налоговому праву, нормативно-правовые акты РФ, статьи периодической печати.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

         1 Место налога на доходы физических лиц в бюджетной системе  Российской Федерации

Основные направления  налоговой политики Российской Федерации  разработаны Минфином России. В  перспективе приоритеты Правительства  Российской Федерации в области  налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени. Таким образом, направления развития налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

Однако при этом следует  принимать во внимание, что налоговая  политика, с одной стороны, будет  направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а  с другой стороны, - на создание условий  для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы.

Цели взимания и основные черты НДФЛ в России во многом схожи  с принятыми во многих развитых странах аналогичными налогами. Его место в налоговой системе определяется следующими факторами:

- НДФЛ является личным  налогом, т.е. его объектом является  не предполагаемый усредненный  доход, а доход, полученный  конкретным плательщиком;

- НДФЛ отвечает основным принципам налогообложения - всеобщности, равномерности и эффективности;

- налог относительно  регулярно поступает в доходы  бюджета, что немаловажно с  точки зрения пополнения бюджетных  средств;

- основной способ взимания НДФЛ - у источника выплаты дохода -является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет [2].

Широкое распространение  этого налога во всех странах мировой  системы вызвано рядом факторов, определяющих особую роль НДФЛ с населения в общей системе налогообложения. Важнейшим определяющим моментом является прежде всего то, что объектом обложения данным налогом служит доход, реально полученный налогоплательщиком.

Преимущество этого  налога заключается также в том, что его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального. К тому же этот налог - достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением населения. НДФЛ, пожалуй, самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам.

Одновременно с этим, именно в НДФЛ наглядно реализуются  такие важнейшие принципы построения налоговой системы, как всеобщность и равномерность налогового бремени.

Указанные особенности  НДФЛ накладывают на законодательные  и исполнительные органы любой страны огромную экономическую и социальную ответственность за построение шкалы  этого налога, установление размера  необлагаемого минимума, налоговых льгот и вычетов.

Вместе с тем, в сегодняшних  российских условиях НДФЛ не стал доминирующим в налоговой системе страны.

Недостаточная роль НДФЛ в формировании доходной базы российского  бюджета объясняется следующими причинами:

- во-первых, низкий по сравнению с экономически развитыми странами уровень доходов подавляющего большинства населения России,  НДФЛ, в основном, уплачивался в последнее время по минимальной шкале;

- во-вторых, задержки выплат заработной платы значительной части работников, как сферы материального производства, так и работающих в организациях, финансируемых из бюджета;

- в-третьих, неразвитость рыночных отношений, незначительное количество частных предприятий и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;

- в-четвертых, получившая широкое распространение чисто российская практика массового укрывательства от налогообложения лиц с высокими доходами, в связи с чем в бюджет поступает не более половины от всех положенных сумм этого налога.

Вместе с тем, основную долю этого налога обеспечивают в  бюджете Российской Федерации поступления  от доходов низко обеспеченной части  населения, поскольку здесь наиболее низкий процент укрывательства от налогов. В то же время, тенденция роста поступлений налога в консолидированный бюджет продолжает оставаться достаточно устойчивой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

         1.2  Характеристика основных понятий: налогоплательщик,  объект налогообложения, налоговая база, налоговый период

Налогоплательщиками выступают физические лица, достигшие совершеннолетия, а также несовершеннолетние - по отдельным видам доходов. К «физическим лицам» относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства [1, ст.11].

Плательщиками НДФЛ являются две категории физических лиц: физические лица налоговые резиденты Российской Федерации;

физические лица, которые  не являются налоговыми резидентами  РФ, но получают доходы от источников в Российской Федерации [1,ст. 207 ].

Налоговым резидентом является физическое лицо, которое фактически находится на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году [1, ст. 11]. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ [3, с. 98].

Статус налогового резидента  означает, что на гражданина распространяется действие российского налогового законодательства, и он должен уплачивать налог на доходы физических лиц в размере 13% в российский бюджет.

Смысл разделения налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов состоит  в том, что для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, налогом облагается весь доход, полученный как в России, так и за ее пределами, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, объектом налогообложения будет только доход от источников в России.